2.3 Đánh giá chung
2.3.1.2 Tổng hợp kết quả khảo sát
Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả khảo sát về quy trình lập kế hoạch kiểm tốn của các cơng ty kiểm toán quốc tế
Nội dung khảo sát Số phiếu khảo sát trả lời có
Tỷ trọng
Trong tiến trình lập kế hoạch kiểm tốn, có
thực hiện lập kế hoạch chiến lược không? 10/10 100%
Trong tiến trình lập kế hoạch kiểm tốn, có
thực hiện lập kế hoạch tổng thể không? 10/10 100%
Trong khâu lập kế hoạch tổng thể, có thu thập các thơng tin về ngành nghề, lĩnh vực, tổ chức hoạt động kinh doanh của khách hàng không?
10/10 100%
Kiểm tốn viên có tìm hiểu và ghi chép lại các hiểu biết về hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng?
10/10 100%
Kiểm tốn viên có thực hiện thử nghiệm walk – through để kiểm tra hiểu biết về hệ thống và thủ tục kiểm sốt nội bộ khơng?
10/10 100%
Kiểm tốn viên có thực hiện đánh giá về rủi
ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo tài chính của
đơn vị được kiểm tốn khơng?
10/10 100%
Kiểm tốn viên có thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số dư tài khoản hoặc các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu không?
Kiểm tốn viên có áp dụng quy trình phân tích sơ bộ trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn để xác định những vùng có rủi ro khơng?
10/10 100%
Khi lập kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên
có xác định mức trọng yếu? 10/10 100%
Kiểm tốn viên có cân nhắc đến mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán khi xác
định các thủ tục kiểm tốn khơng?
10/10 100%
Cơng ty có lập kế hoạch kiểm tốn và chương trình kiểm tốn trước khi thực hiện cuộc kiểm tốn tại đơn vị khơng?
10/10 100%
Chương trình kiểm tốn có xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm
tốn khơng?
10/10 100%
Công tác lập kế hoạch kiểm tốn có được kiểm tốn viên thể hiện cụ thể trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm tốn đầy đủ
khơng?
10/10 100%
2.3.1.3. Giai đoạn tiền kế hoạch
− Ở giai đoạn này, các cơng ty kiểm tốn quốc tế đều tiến hành thu thập thông tin cơ
bản về khách hàng để đánh giá sơ bộ rủi ro của khách hàng đó. Việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn này có ý nghĩa quan trọng vì nó khơng chỉ ảnh hưởng đến quyết
định chấp nhận khách hàng mà còn ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch kiểm toán
nếu hợp đồng đó được chấp nhận, ngồi ra nó cịn giúp xác định quy mơ và tính chất phức tạp của cơng việc để xác định mức phí và nhân sự thực hiện kiểm toán. − Phương pháp thu thập thông tin: phỏng vấn Ban Giám Đốc, bên thứ ba, các nhà
quản lý hay nhân viên có vai trị quan trọng trong doanh nghiệp, phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm về những điều cần lưu ý trong cuộc kiểm toán năm trước,
tài liệu khác do khách hàng hay bên ngoài cung cấp, quan sát thực tế, tham quan cơ sở sản xuất kinh doanh…
− Thông tin cơ bản kiểm tốn viên thu thập: thơng tin liên quan đến bản chất của doanh nghiệp, các yếu tố bên ngồi doanh nghiệp, các bên có liên quan, tính chính trực của người quản lý…
− Dựa vào thơng tin thu thập được, kiểm tốn viên nghiên cứu và phân tích sơ bộ tình hình tài chính của đơn vị, đánh giá và ước lượng sơ bộ về mức trọng yếu và
rủi ro tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh của khách hàng để quyết định có chấp nhận khách hàng hay khơng. Việc đánh giá này giúp công ty kiểm tốn khơng gặp bất lợi khi ký hợp đồng với một khách hàng có rủi ro quá cao.