3.1.2 Ban hành các hướng dẫn cụ thể liên quan đến đánh giá rủi ro trong giai đoạn
3.1.2.3.3 Nhấn mạnh về việc đánh giá rủi ro có gian lận, sai sót trọng yếu
− Khi áp dụng thủ tục phân tích để đánh giá thơng tin ban đầu của doanh nghiệp thì
kiểm toán viên cần chú ý các tỷ suất tài chính đo lường tính rủi ro hay độ ổn định trong kinh doanh, và nhóm tỷ suất nợ thuần / vốn chủ sở hữu hay được sử dụng vì nó cho biết khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.
Ví dụ: Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận trên doanh
thu, tỷ lệ tăng trưởng doanh thu, tỷ lệ tăng trưởng doanh thu từ hoạt động kinh doanh… các chỉ tiêu trên nhằm đánh giá tổng quát về tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu này càng lớn thì doanh nghiệp sản xuất kinh doanh càng có hiệu quả, ngược lại cho thấy doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cảnh báo tiềm ẩn rủi ro, địi hỏi kiểm tốn viên
phải đi sâu phân tích trong q trình kiểm tốn.
− Kiểm tốn viên phải lưu ý tính thích hợp của các thủ tục phân tích, tính đáng tin cậy của nguồn số liệu. Để có nguồn thơng tin phục vụ cho phân tích, cần sử dụng thêm số liệu của ngành thống kê. Hiện nay các doanh nghiệp vẫn phải báo cáo tình hình kinh doanh theo từng kỳ cho Tổng cục thống kê, nhưng nguồn thông tin này xem ra chưa
được sử dụng triệt để. Bên cạnh đó, bản thân các cơng ty kiểm tốn có thể tổ chức lưu
trữ thông tin của khách hàng một cách khoa học tạo nguồn số liệu tham khảo rất bổ ích.
3.1.2.3.3. Nhấn mạnh về việc đánh giá rủi ro có gian lận, sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính cáo tài chính
− Kiểm toán viên nên lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán nhằm giảm rủi ro kiểm toán tới một mức có thể chấp nhận được. Rủi ro kiểm toán là một phần của rủi ro trên báo cáo tài chính có gian lận hay sai sót trọng yếu. Một trong các cách để đánh giá rủi ro có gian lận hay sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính là tìm hiểu doanh nghiệp, về mơi trường kinh doanh. Ngoài ra, khi thiết lập các cách tiếp cận khác nhau trong cuộc kiểm toán, kiểm toán viên nên sử dụng các xét đoán nghề nghiệp, tập trung phân tích các yếu tố có thể dẫn đến sai phạm.
− Kiểm toán viên phải xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu từ mức độ báo cáo tài chính, từng loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư các tài khoản và cơng bố thơng tin. Dựa vào xét đốn nghề nghiệp, kiểm tốn viên cần tập trung vào tìm hiểu các rủi ro trọng yếu. Những rủi ro này thường xuất phát từ rủi ro kinh doanh và có liên đới tới một số vấn đề sau:
Rủi ro liên quan đến những vấn đề kinh tế quan trọng; Những giao dịch kinh tế phức tạp;
Rủi ro liên quan những giao dịch với các bên liên quan có giá trị lớn;
Các giao dịch kinh tế nằm ngoài lĩnh vực hoạt động thơng thường của doanh nghiệp. − Kiểm tốn viên phải lưu vào hồ sơ kiểm tốn quy trình đánh giá rủi ro có gian lận và sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính, nguồn thơng tin và chương trình đánh giá rủi ro như: những quyết định quan trọng của nhóm kiểm tốn bàn về những nghi vấn gian lận, những sai sót trọng yếu có thể xảy ra trên báo cáo tài chính, đánh giá mức độ nghiêm trọng của rủi ro có gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.