Qua tìm hiểu thực trạng về quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính áp dụng tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam ta nhận thấy:
2.4.1. Các cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa nhận thức được vai trị của quy trình lập kế hoạch kiểm toán
− Việc thực hiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ trên trung bình và nhỏ cịn khá rời rạc và khơng theo hệ thống, chủ yếu do chưa nhận thức được đầy đủ vai trị của quy trình lập kế hoạch. Đa số các cơng ty chưa có quy trình chuẩn hướng dẫn thống nhất việc tìm hiểu thơng tin về khách hàng, đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu.
− Chính vì khơng nhận thức được vai trị của quy trình lập kế hoạch kiểm tốn nên kiểm tốn viên và các cơng ty kiểm toán cũng chưa dựa vào kế hoạch kiểm toán
để xác định nội dung, phạm vi và thời gian của các thử nghiệm cơ bản nhằm đảm
2.4.2. Công tác lập kế hoạch kiểm tốn tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam cịn mang nặng tính chủ quan và hình thức
− Tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ trung bình và đặc biệt là các cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ việc thực hiện lập kế hoạch kiểm tốn cịn mang nặng tính chủ quan, hình thức và phụ thuộc vào năng lực của từng kiểm tốn viên. − Q trình lập kế hoạch kiểm toán chưa được thể hiện cụ thể trên giấy tờ làm việc
và lưu vào hồ sơ kiểm tốn đầy đủ.
2.4.3. Cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn chưa được thực hiện đồng đều tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam
− Tại các cơng ty kiểm tốn quốc tế, quy trình lập kế hoạch kiểm toán được xây dựng và thực hiện rất bài bản, nghiêm ngặt và chuyên nghiệp. Các cơng ty này có sự kiểm tra trong hệ thống tồn cầu và thường xun cập nhật cơng nghệ kiểm tốn, quản lý quốc tế nên chất lượng dịch vụ và quy trình lập kế hoạch kiểm toán là rất tốt.
− Tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam tiền thân là doanh nghiệp Nhà nước, quy trình lập kế hoạch kiểm tốn đã được đề cập đến trong q trình thực hiện kiểm tốn. Tuy nhiên, các cơng ty kiểm toán này vẫn chưa nhận thức được đầy đủ vai trị lập kế hoạch kiểm tốn nên nhìn chung chưa theo kịp quy trình nghiệp vụ của các cơng ty kiểm tốn quốc tế.
− Tại các cơng ty kiểm tốn có quy mơ vừa và nhỏ, quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cịn ít được quan tâm, thậm chí nhiều cơng ty chưa có chính sách và quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Qua thực tế áp dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn của các cơng ty kiểm toán Việt Nam, chúng ta nhận thấy rằng việc áp dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn chưa
được thực hiện một cách nghiêm túc và hiệu quả (ngoại trừ các cơng ty kiểm tốn
quốc tế và một số ít các cơng ty kiểm tốn tiền thân là các doanh nghiệp Nhà nước đã và đang chuyển đổi). Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc
kiểm tốn, nó có vai trị rất quan trọng, có thể chi phối đến hiệu quả và chất lượng
của tồn bộ cuộc kiểm tốn. Việc lập kế hoạch kiểm toán một cách chi tiết giúp các kiểm tốn viên có thể thực hiện các nhiệm vụ kiểm toán đúng dự kiến theo một trật tự và phạm vi đã xác định đồng thời có thể bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm tốn từ đó góp phần đánh giá sơ bộ các gian lận, rủi ro có thể xảy ra. Dựa vào đó kiểm tốn viên có thể thu thập được đầy đủ các bằng chứng có độ tin cậy cao làm cơ sở đưa ra các ý kiến chuẩn xác về báo cáo tài chính. Và trong bất kỳ cuộc
kiểm toán nào việc lập kế hoạch kiểm toán là một giai đoạn bắt buộc.
Tuy nhiên, do điều kiện cũng như những hạn chế sau mà các công ty kiểm toán vẫn chưa thực hiện một cách đầy đủ quy trình lập kế hoạch kiểm tốn. Đa phần các cơng ty kiểm tốn Việt nam cịn thiếu về nguồn lực, chưa nhận thức được sâu sắc vai trò và chưa quan tâm đúng mức đến công tác lập kế hoạch kiểm tốn. Q trình lập kế hoạch kiểm tốn cịn mang nhiều yếu tố chủ quan, phụ thuộc vào kinh nghiệm, năng lực và phong cách làm việc của từng kiểm toán viên. Điều này xuất phát từ mơi trường hoạt động nghề nghiệp hiện nay. Q trình phân rã các cơng ty kiểm toán lớn thành hàng trăm công ty nhỏ, không đủ lực; giám sát của Bộ tài chính và Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) còn chưa đủ liều lượng, yêu cầu của xã hội chưa cao đối với các hợp đồng khơng phải là cơng ty niêm yết.
Để có lời giải thực tế cho bài toán nâng cao chất lượng của cuộc kiểm tốn nhờ việc
vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn là cơng việc mà các kiểm tốn viên của các cơng ty kiểm tốn cần thực hiện để đạt được kết quả ban đầu, ít nhất cũng là đáp
ứng được những yêu cầu cơ bản từ phía các cơ quan chức năng và hiệp hội nghề
nghiệp. Thêm vào đó, cần có các giải pháp đồng bộ và tồn điện cả ở phía cơ quan
3.1. Giải pháp về mặt kỹ thuật