3.2 Giải pháp về mặt cơ chế
3.2.4.4 Tăng cường đào tạo, cập nhật kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ cho
kiểm tốn viên và nhân viên
Vai trị của phát triển nguồn nhân lực hết sức quan trọng trong việc triển khai các chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập, nhất là trong giai đoạn hiện nay. Là một ngành dịch vụ chuyên nghiệp chủ yếu dựa vào việc khai thác trí tuệ của nhân viên, nên chất lượng nhân viên vẫn được đặt lên hàng đầu. Ngành cần phải có những chiến lược phát triển nguồn nhân lực thích hợp, trước hết nhằm khắc phục điểm yếu về nguồn nhân lực hiện nay như thiếu về số lượng, yếu về chất lượng và nhiều kỹ năng khác vẫn chưa đạt yêu cầu. Do đó, cơng ty kiểm toán cần thực hiện các biện pháp sau:
− Tăng cường phát triển nguồn nhân lực nhằm nâng cao chất lượng nhân viên thơng qua chính sách tuyển dụng, đào tạo, huấn luyện nhân viên kiểm toán.
− Tổ chức các lớp huấn luyện, đào tạo nội bộ về quy trình kiểm tốn nói chung và quy trình lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng nhằm giúp cơng việc kiểm toán trở nên thuận lợi và tạo ý thức nghề nghiệp cho nhân viên kiểm toán.
− Thiết lập quy chế kiểm soát chất lượng hoạt động chung cho tồn cơng ty và kiểm
soát chất lượng từng hợp đồng kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung
cấp và hạn chế rủi ro nghề nghiệp.
− Thiết kế quy trình kiểm tốn theo từng khách hàng, trong đó nhấn mạnh đến cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp của công ty kiểm toán.
3.2.4.5. Phát triển nguồn nhân lực cả về số lượng và chất lượng
− Hàng năm, các công ty kiểm tốn đều có tuyển dụng nhân viên mới. Việc tuyển dụng tùy thuộc vào nhu cầu của công việc. Ngoại trừ các cơng ty kiểm tốn quốc tế thực hiện rất chặt chẽ và bài bản, đa số các cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa xây dựng quy trình tuyển dụng đầy đủ hoặc đã có quy chế nhưng cịn sơ sài. Cơng tác đào tạo nhân viên mới sau khi tuyển chọn chưa được quan tâm đúng mức.
− Với tình trạng chảy máu chất xám như hiện nay, các cơng ty kiểm tốn cần ổn định về mặt nhân sự, từng bước mở rộng hoặc duy trì quy mơ hoạt động để có lực lượng phát triển chất lượng dịch vụ.
− Công ty kiểm tốn cần có nhận thức “chất lượng nhân viên là chất lượng dịch vụ”, xác định đào tạo và phát triển nhân viên là mục tiêu chiến lược, nhất là trong tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực kiểm toán như hiện nay.
− Chất lượng của nhân viên kiểm tốn là yếu tố căn bản có tính quyết định nhất đến sự phát triển, danh tiếng của thương hiệu kiểm toán. Hiện nay, Việt Nam đang có trên 140 cơng ty kiểm tốn hoạt động tạo nên môi trường cạnh tranh ngày càng sôi động. Do vậy muốn có được vị thế của mình trong ngành kiểm tốn độc lập, các cơng ty kiểm tốn cần phải khẳng định sự khác biệt về chất lượng dịch vụ thông qua nguồn nhân lực. Để thực hiện được điều này, cần thực hiện chiến lược “Quốc tế hoá đội ngũ nhân viên” . Đây là một chiến lược căn bản giúp nhân viên đạt trình độ quốc tế, đáp
ứng u cầu chuẩn hố và địi hỏi ngày càng cao về chất lượng dịch vụ của khách
hàng. Để có một đội ngũ kiểm tốn đạt chất lượng quốc tế, trước hết các cơng ty
kiểm tốn cần phải có chiến lược tuyển dụng và đào tạo bài bản. Việc cử nhân viên
đi học tập ở nước ngoài hay tham gia các lớp đào tạo chuyên mơn theo bằng cấp
quốc tế vừa khuyến khích nhân viên học tập vừa đạt được mục tiêu quốc tế hoá đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.
− Các kiểm tốn viên phải ln có ý thức nâng cao nâng lực chuyên môn, trau dồi kiến thức và kinh nghiệm, luôn tuân thủ các quy định của công ty kiểm tốn về cơng tác lập kế hoạch kiểm toán và các quy định hiện hành khác.
3.2.4.6. Trang bị phương tiện làm việc cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm tốn
Trong thời đại cơng nghệ thông tin phát triển, hầu như tất cả các ngành nghề, lĩnh
vực đều áp dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kinh doanh của mình, ngành
kiểm tốn cũng khơng ngoại lệ. Các kiểm tốn viên phải sử dụng thành thạo các chương trình máy tính, am hiểu các phần mềm văn phịng để có thể nâng cao khả năng xử lý công việc và cụ thể hóa các chương trình làm việc thơng qua máy tính. Vì vậy, phương tiện làm việc cho các kiểm tốn viên là cực kỳ quan trọng, giúp họ xử lý công việc nhanh và hiệu quả hơn, đồng thời trở nên chuyên nghiệp hơn khi tiếp xúc và làm việc với khách hàng. Do đó, các cơng ty kiểm tốn nên trang bị cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm tốn máy tính để họ có thể thực hiện cơng việc nhanh chóng và rút ngắn thời gian kiểm tốn. Trong điều kiện cho phép, các cơng ty kiểm tốn nên sử dụng chương trình kiểm tốn từ các cơng ty chun cung cấp phần mềm để hồn thiện hơn trong cơng tác kiểm tốn.
3.2.4.7. Quy định bằng văn bản hướng dẫn về công tác lập kế hoạch kiểm toán và tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn
− Hiện nay, cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn chưa được các cơng ty kiểm tốn quan tâm đúng mức, đặc biệt là các cơng ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ vừa và nhỏ.
Để khắc phục tình trạng này, cơng ty kiểm toán cần tiến hành xây dựng và giám sát
việc thực hiện đầy đủ công tác lập kế hoạch kiểm tốn.
− Các cơng ty kiểm tốn cần ban hành văn bản hướng dẫn quy định cụ thể về cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn. Chính sách này phải được phổ biến đến tồn bộ kiểm tốn
viên và trợ lý kiểm toán viên.
− Khi soát xét hồ sơ kiểm tốn, cơng ty cần xem xét việc thực hiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn, cũng như việc thu thập và lưu giữ hồ sơ kiểm toán theo đúng quy
định để đảm bảo chất lượng kiểm toán vừa đảm bảo cần thiết cho trách nhiệm pháp
3.3. Kết luận chương 3
Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính đóng một vai trị rất quan trọng bởi kế hoạch kiểm tốn góp phần đáng kể giúp cho các kiểm toán viên hiểu một cách khái quát, tường tận hơn về tình hình của đơn vị được kiểm tốn, qua đó có thể bao qt hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm tốn từ
đó góp phần đánh giá sơ bộ các gian lận, rủi ro có thể xảy ra để kiểm tốn viên lên kế
hoạch thiết kế các thủ tục kiểm tốn thích hợp trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn. Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn hiệu quả phụ thuộc rất nhiều nhân tố như cơ chế chính sách của cơ quan nhà nước và hội nghề nghiệp. Bên cạnh đó, các thủ tục, chính sách liên quan đến quy trình lập kế hoạch kiểm tốn như đánh giá rủi ro, xác định
mức trọng yếu, thủ tục phân tích sơ bộ… do các cơng ty kiểm tốn áp dụng cũng là các yếu tố đặc trưng ảnh hưởng rất mạnh đến chất lượng của kế hoạch kiểm toán. Từ
đó có thể vận dụng tất cả các yếu tố có ảnh hưởng đến quy trình lập kế hoạch kiểm
tốn kết hợp với thực trạng về cơng tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam để đưa ra các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình và góp phần nâng cao chất lượng của dịch vụ kiểm toán.
KẾT LUẬN
Kiểm toán là một nghề nghiệp tương đối mới mẻ ở Việt Nam. Tuy nhiên, trong thời gian gần đây, kiểm tốn đã có một bước phát triển rất đáng kể. Hiện nay, mọi người
đã từng bước nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán độc lập gắn liền với sự
phát triển của nền kinh tế thị trường. Từ đó, đã tạo ra một môi trường thuận lợi cho các công ty kiểm toán phát triển, mở rộng tầm hoạt động. Mặt khác, nó cũng đặt ra một thách thức lớn đối với các cơng ty kiểm tốn. Bởi trong điều kiện cạnh tranh của ngành kiểm toán Việt Nam hiện nay, buộc các cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng nâng cao chất lượng phục vụ của mình, đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn, thời gian và chi phí ở mức tối ưu. Vì vậy, để đảm bảo tính cạnh tranh và có được một
cuộc kiểm tốn hữu hiệu, hiệu quả thì kế hoạch kiểm tốn cần được coi trọng. Thực tiễn hoạt động của ngành kiểm toán độc lập ở nước ta cho thấy kế hoạch kiểm toán
được lập đầy đủ và chu đáo là một trong những nhân tố hàng đầu đưa đến thành công
của cuộc kiểm toán cũng như dẫn đến sự thành cơng của các cơng ty kiểm tốn. Từ những kết quả nghiên cứu về lý luận và thực tiễn áp dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam, bao gồm nhóm các doanh nghiệp kiểm tốn trong nước, nhóm các doanh nghiệp kiểm tốn có vốn đầu tư nước ngồi và nhóm các doanh nghiệp kiểm toán thuộc Nhà nước
đã và đang chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Do quy mơ và loại hình doanh nghiệp
khác nhau nên việc lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính cũng có sự khác biệt đáng kể. Điều đó sẽ ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng của cuộc
kiểm toán hay chất lượng của báo cáo kiểm tốn giữa các cơng ty kiểm tốn khác nhau. Ngồi ra từ thơng tin thu thập được thông qua phiếu khảo sát, chúng tôi nhận thấy rằng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính cịn rất nhiều hạn chế ở các cơng ty kiểm tốn Việt Nam, cụ thể là các cơng ty kiểm tốn có quy mơ vừa và nhỏ.
Với thực trạng đó, chúng tơi đã đưa ra các nhóm giải pháp nhằm giúp cho các cơng ty kiểm tốn áp dụng một cách có chọn lọc, tùy vào từng trường hợp cụ thể mà vận dụng các thủ tục trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán sao cho hiệu quả nhất. Kế hoạch kiểm tốn góp phần đáng kể giúp cho các kiểm toán viên hiểu một cách khái quát, tường tận hơn về tình hình của đơn vị được kiểm tốn, qua đó có thể bao qt hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm tốn từ đó góp phần đánh giá sơ bộ các
gian lận, rủi ro có thể xảy ra để kiểm toán viên lên kế hoạch thiết kế các thủ tục kiểm tốn thích hợp trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Kết quả giúp kiểm toán viên và cơng ty kiểm tốn có thể rút ngắn thời gian, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán và nâng cao khả năng cạnh tranh với các công ty kiểm tốn nước ngồi.
Đề tài nghiên cứu “Giải pháp hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong
kiểm tốn báo cáo tài chính tại các cơng ty kiểm toán Việt Nam” thực sự là một
đề tài hấp dẫn, giải pháp đưa ra nhằm hoàn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn
trong kiểm tốn báo cáo tài chính. Chính vì vậy, mỗi cơng ty kiểm tốn có thể dựa trên nền tảng các giải pháp này, kết hợp với tình hình thực tế của từng cơng ty kiểm tốn để xây dựng quy trình lập kế hoạch kiểm toán phù hợp với các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và thơng lệ quốc tế.
Dù q trình hồn thiện và nâng cao chất lượng cuộc kiểm tốn của các cơng ty kiểm tốn Việt Nam vẫn cịn khó khăn do rất nhiều yếu tố tác động như hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn độc lập chưa đầy đủ, quy trình cũng như phương pháp kiểm tốn chưa hồn thiện, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về mặt chất lượng. Tuy nhiên, với những giải pháp đưa ra và việc xây dựng các quy
định tương đối chặt chẽ hơn từ các cơ quan chức năng và hiệp hội nghề nghiệp thì
việc vận dụng sẽ giúp các cơng ty kiểm tốn Việt Nam phát huy chất lượng kiểm toán trong thời gian tới.
Tiếng Việt
1. Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240, 300, 310, 320,
330, 400, 401, 520;
2. Alvin A.Arens – James K. Loebbecke – Biên dịch: Đặng Kim Cương – Phạm
Văn Dược (08/2000), Kiểm toán, Nhà xuất bản Thống Kê;
3. Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm toán (02/2007), Nhà xuất bản Lao động Xã hội;
4. Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc
dân - Th.S Phan Trung Kiên, Kiểm toán lý thuyết và thực hành, Nhà xuất bản Tài Chính;
5. Bài giảng mơn kiểm tốn – TS. Vũ Hữu Đức, Mơ hình rủi ro kinh doanh; 6. Bài giảng mơn kiểm tốn – TS. Nguyễn Thế Lộc, Rủi ro kiểm toán;
7. Phạm Quang Huy (08/2006), Hệ thống kiểm soát nội bộ - Một cái nhìn tổng quát, Nhà xuất bản Thống Kê;
8. PGS.TS Trần Ngọc Thơ (2005), Tài chính doanh nghiệp hiện đại, Nhà xuất bản Thống Kê;
9. Robert C. Higgins – Biên dịch: Nguyễn Tấn Bình (2002), Phân tích quản trị tài
chính;
10. Cơng ty Kiểm tốn AFC (2006), Chương trình kiểm tốn BDO Compass 3; 11. TS. Đặng Đức Sơn – Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, Giải pháp nâng cao chất
lượng kiểm toán trong điều kiện hội nhập;
12. GS.TS Vương Đình Huệ - Tổng kiểm tốn Nhà nước, Hệ thống kiểm toán Việt Nam thực trạng, định hướng và giải pháp phát triển;
13. Mơ hình PEST trong nghiên cứu mơi trường vĩ mơ, www.myvietbrand.com; 14. Mơ hình 5 chiến lược cạnh tranh của Porter, www.bantinsom.com;
13/01/2009;
16. Nâng cao năng lực cạnh tranh của các cơng ty kiểm tốn và vai trò trợ giúp của
hội nghề nghiệp, Tạp chí kế tốn ngày 16/09/2008;
17. Luật sư Trần Hữu Minh – Trưởng ban pháp chế VCCI, Rủi ro trong hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp: những nguyên nhân phát sinh;
18. Tạp chí kế tốn, kiểm tốn và một số trang Web liên quan.
19. TS. Hà Thị Ngọc Hà – Phó Vụ trưởng Vụ chế độ Kế toán và Kiểm toán, “Sự cần
thiết xây dựng và ban hành Luật kiểm tốn độc lập”.
20. Ơng Bùi Văn Mai - Vụ trưởng Vụ chế độ Kế toán và Kiểm tốn, “Năm 2010 sẽ
có luật kiểm tốn độc lập”.
Tiếng Anh
1. John A. Fogarty, Lynford Graham and Darrel R. Schubert, “Assessing and Responding to Audit risk in a financial statement audit”, AICPA audit guide;
2. Richard W. Houston, Michael F. Peters, Jamie H. PrattSource, “The Audit Risk Model, Business Risk and Audit Planning Decisions”, The Accounting Review, Vol. 74, No. 3 (Jul., 1999);
3. Jerry L. Turner - The University of MemphisTheodore J; Mock - University of Southern CaliforniaRajendra P; Srivastava - University of Kansas, “A Conceptual Framework and Case Studies for AuditPlanning and Evaluation Given the Potential for Fraud”;
4. A&C (2006), “A&C Audit manual”;
5. Ernst & Young (1990), “Audit manual Volume 1”; 6. BDO (1999), “Audit manual”;
7. IFAC (2006), “Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements”;
8. National Public Accountant, The, July, 2001 by Brian W. Carpenter, Daniel P. Mahoney, “Improving the Audit Process: The Final Report of the Panel on Audit Effectiveness”.
PHIẾU KHẢO SÁT
QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT NAM
Tơi là học viên cao học của Trường Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh đang thực hiện Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, xin trưng cầu ý kiến của Anh/Chị theo phiếu khảo sát này nhằm thu thập thông tin cho việc thực hiện đề tài “Giải pháp hồn thiện quy trình
lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm tốn báo cáo tài chính tại các Cơng ty kiểm tốn Việt Nam”. Rất mong các Anh/Chị giúp chúng tơi hồn tất phiếu khảo sát này.
Kết quả của phiếu khảo sát này chỉ nhằm mục đích phục vụ cho việc thực hiện đề tài