CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
5. Ý nghĩa của đề tài
3.1 Cơ sở lý luận về hệ thống KSNB tại các NHTM
3.1.4.1 Môi trường kiểm soát
Theo Coso 2013 cho rằng: Mơi trường kiểm sốt bao gồm các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc (structure) của tổ chức, cung cấp nền tảng cho việc thực hiện KSNB tổ chức. Con người chính là yếu tố trung tâm, quan trọng nhất trong mơi trường kiểm sốt. Cần xây dựng một mơi trường văn hóa đạo đức cho doanh nghiệp mà trong đó ban quản lý là những người đi đầu thực hiện, thể hiện tính trung thực, giá trị đạo đức để lan tỏa xuống toàn doanh nghiệp. Việc phát triển nguồn nhân lực là vơ cùng quan trọng. Có được nguồn nhân lực có trình độ chun mơn cao, năng động sáng tạo, thích ứng linh hoạt với vị trí cơng việc và có sự gắn bó lâu dài cùng sự phát triển của tổ chức sẽ tạo ra một lợi thế quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tuy nhiên mơi trường kiểm sốt tốt chưa thể đảm bảo cho các q trình kiểm sốt và cả hệ thống KSNB là tốt. Song mơi trường kiểm sốt khơng thuận lợi sẽ ảnh hưởng lớn đến tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống KSNB.
* Yêu cầu thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức Truyền đạt thông tin: Đây là những yếu tố then chốt ảnh hưởng đến hiệu quả của việc thiết kế, vận hành và giám sát các kiểm sốt; Tính chính trực và hành vi đạo đức là sản phẩm của chuẩn mực về hành vi và đạo đức của đơn vị cũng như việc truyền đạt và thực thi các chuẩn mực này trong thực tế.
Việc thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức bao gồm các nội dung như: biện pháp của Ban Giám đốc để loại bỏ hoặc giảm thiểu các động cơ xúi giục nhân viên tham gia vào các hành động thiếu trung thực, bất hợp pháp, hoặc phi đạo đức. Việc truyền đạt các chính sách của đơn vị về tính chính trực và các giá trị đạo đức có thể bao gồm truyền đạt tới nhân viên các chuẩn mực hành vi thơng qua các chính sách của đơn vị, các quy tắc đạo đức và bằng tấm gương điển hình.
* Sự độc lập của bộ phận kiểm tra:
Sự độc lập tương đối của từng cá nhân, thành viên thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt. Đảm bảo khơng bị các lợi ích khác chi phối để đáp ứng cho mỗi nhiệm vụ cụ thể.
* Sự tham gia của Ban quản trị:
Ban quản trị có ảnh hưởng đáng kể đến nhận thức về kiểm soát của đơn vị. Ban quản trị có trách nhiệm quan trọng và trách nhiệm đó được đề cập trong các quy định do Ban quản trị ban hành. Ngoài ra, Ban quản trị cịn có trách nhiệm giám sát việc thiết kế các thủ tục sốt xét tính hiệu quả của KSNB của đơn vị.
* Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc:
Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc có nhiều đặc điểm: Quan điểm và hành động của Ban Giám đốc về việc lập và trình bày báo cáo tài chính (có thể được thể hiện qua việc lựa chọn các nguyên tắc kế tốn một cách thận trọng hoặc ít thận trọng khi có nhiều lựa chọn khác nhau về ngun tắc kế tốn, hoặc sự kín kẽ và thận trọng khi xây dựng các ước tính kế tốn); Cách tiếp cận đối với việc quản lý và chấp nhận rủi ro kinh doanh; Quan điểm đối với việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn và nhân sự.
* Cơ cấu tổ chức:
Cơ cấu tổ chức trong đơn vị phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm và nghĩa vụ của mọi người trong tổ chức ấy cũng như mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm sốt và chia sẻ thơng tin lẫn nhau giữa những người khác nhau trong cùng một tổ chức. Một cơ cấu tổ chức hợp lý không những giúp cho sự chỉ đạo, điều hành của nhà quản lý được thực hiện thông suốt mà cịn giúp cho việc kiểm sốt lẫn nhau được duy trì thường xuyên và chặt chẽ hơn. Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong đơn vị sẽ tạo mơi trường kiểm sốt tốt và đảm bảo một hệ thống hoạt động xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quyết định. Sự phù hợp của cơ cấu tổ chức phụ thuộc một phần vào quy mô và đặc điểm hoạt động của đơn vị.
* Phân công quyền hạn và trách nhiệm:
Cách thức phân công quyền hạn và trách nhiệm đối với các hoạt động; cách thức thiết lập trình tự hệ thống báo cáo và sự phân chia quyền hạn và trách nhiệm giữa các cấp.
* Các chính sách và thơng lệ về nhân sự:
Các chính sách và thơng lệ liên quan đến các hoạt động tuyển dụng, định hướng, đào tạo, đánh giá, hướng dẫn, thăng tiến nhân viên, lương, thưởng và các biện pháp khắc phục sai sót. Sự tồn tại của một mơi trường kiểm sốt thỏa đáng có thể là một yếu tố tích cực của đơn vị. Tuy nhiên, một mơi trường kiểm sốt thỏa đáng có thể giúp giảm rủi ro do gian lận nhưng khơng thể ngăn chặn hồn toàn gian lận. Ngược lại, những khiếm khuyết trong môi trường kiểm sốt có thể làm giảm hiệu quả của các kiểm sốt, nhất là đối với gian lận. Hiệu quả của việc thiết kế mơi trường kiểm sốt liên quan đến sự tham gia của Ban quản trị chịu ảnh hưởng bởi các vấn đề như: (1) Sự độc lập của Ban quản trị đối với Ban Giám đốc và khả năng đánh giá hoạt động của Ban Giám đốc; (2) Hiểu biết của Ban quản trị về các nghiệp vụ kinh doanh của đơn vị; (3) Mức độ Ban quản trị đánh giá về tính phù hợp của báo cáo tài chính đối với khn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng. 1