CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
5. Ý nghĩa của đề tài
3.1 Cơ sở lý luận về hệ thống KSNB tại các NHTM
3.1.4.3 Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là các biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo các chỉ thị của nhà quản lý đưa ra nhằm giảm thiểu rủi ro, đạt được các mục tiêu đề ra được đơn vị thực thi nghiêm túc. Hoạt động kiểm soát tồn tại ở tất cả các bộ phận và ở tất cả các khâu trong hoạt động của đơn vị.
Khi tiến hành kiểm sốt thì các hành động kiểm sốt phải đạt được những nội dung sau: (1) Phân chia trách nhiệm thích hợp: Khi phân chia không cho phép một cá nhân hay một bộ phận nào được thực hiện tồn bộ quy trình nghiệp vụ mà phải phân chia cho nhiều bộ phận tham gia. (2) Phê chuẩn đúng đắn: Tất cả các nghiệp vụ hoạt động đều phải được phê chuẩn bởi các cấp quản lý trong phạm vi quyền hạn cho phép. Riêng đối với phê chuẩn cụ thể thì người quản lý phải phê chuẩn cho từng nghiệp vụ một cách cụ thể. (3) Kiểm soát chứng từ: Biểu mẫu chứng từ đầy đủ, rõ ràng, Đánh số trước liên tục, Lập kịp thời, Lưu chuyển chuyển chứng từ khoa học, Bảo quản và lưu chữ chứng từ. (4) Kiểm soát sổ sách gồm thiết kế sổ sách, ghi chép kịp thời, chính xác và bảo quản và lưu trữ. (5) Kiểm soát vật chất: Phải hạn chế được việc tiếp cận tài sản bằng cách sử dụng các thiết bị bảo vệ, hạn chế người tiếp cận và bảo vệ thông tin. Kiểm kê đúng giá trị của tài sản, xác định được quyền đối với tài sản đó. (6) Kiểm tra độc lập việc thực hiện: Khi tiến hành kiểm tra lại việc thực hiện các loại thủ tục kiểm sốt, để có thể phát hiện các biến động bất thường, tìm ra nguyên nhân và xử lý kịp thời.
Mọi hoạt động kiểm soát phải gồm hai yếu tố sau: Chính sách kiểm sốt là những
nguyên tắc cần làm, là cơ sở cho việc thực hiện các thủ tục kiểm sốt. Chính sách kiểm sốt được tài liệu hóa đầy đủ và có hệ thống. Thủ tục kiểm sốt là những quy định cụ thể để thực thi chính sách kiểm sốt. Việc thiết lập các thủ tục kiểm sốt cần được cân đối giữa lợi ích và chi phí, cân đối giữa hoạt động kiểm sốt và rủi ro phát sinh.
Theo COSO 2013, hoạt động kiểm soát gồm các nguyên tắc: Nguyên tắc số 10 đơn vị phải lựa chọn, thiết lập các hoạt động kiểm sốt để góp phần hạn chế các rủi ro giúp đơn vị đạt được các mục tiêu trong giới hạn chấp nhận được. Nguyên tắc số 11 đơn vị lựa chọn và phát triển hoạt động kiểm sốt chung với cơng nghệ hiện đại để hỗ trợ sự thành công cho việc đạt được các mục tiêu của đơn vị. Nguyên tắc số 12 đơn vị triển khai hoạt
động kiểm sốt thơng qua nội dung các chính sách đã được thiết lập và triển khai thành các thủ tục.