5. Kết cấu của luận văn
3.3.1. Nội dung KSC NSNN theo mô hình KBNN điện tử tại KBNNQuận –
HCM
3.3.1.1 Kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu
Trước kia, kiểm soát chi theo phương pháp thủ công truyền thống, khi cán bộ kiểm soát chi nhận hồ sơ, tài liệu từ khách hàng, cán bộ KSC sẽ tiến hành kiểm tra hồ sơ, tài liệu nhận được với các văn bản quy định về tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu như:
- Hồ sơ có đầy đủ các tài liệu, biểu mẫu quy định không;
- Các tài liệu được lập trong hồ sơ có theo thứ tự thời gian logic không;
- Hồ sơ, tài liệu có được lập theo quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành không;
- Hồ sơ, tài liệu có đầy đủ con dấu và chữ ký của thủ trưởng đơn vị, của kế toán đơn vị không.
Công việc kiểm tra này cán bộ KSC phải đối chiếu thủ công giữa hồ sơ, tài liệu giấy của khách hàng gửi đến với các quy định trên văn bản giấy tại KBNN.
Nay, thực hiện KSC NSNN theo mô hình KBNN điện tử, công việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu do máy tính thực hiện, cán bộ KSC chỉ việc
ra lệnh cho máy tính thực hiện thông qua việc ứng dụng phần mềm KSC trong hoạt động nghiệp vụ KSC NSNN của KBNN.
Theo đó, tất cả các điều kiện về tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu quy định trên văn bản giấy được đưa vào cơ sở dữ liệu của phần mềm KSC, cán bộ KSC căn cứ vào dữ liệu trên hồ sơ, tài liệu của khách hàng gửi đến KBNN nhập vào phần mềm KSC sau đó ra lệnh cho máy tính kiểm tra, đối chiếu dữ liệu nhập vào với dữ liệu điều kiện trong CSDL của phần mềm KSC. Với trình độ kỹ thuật CNTT hiện nay, việc kiểm tra chỉ diễn ra trong tích tắc, ngay sau khi cán bộ KSC nhấn nút kiểm tra lập tức kết quả kiểm tra hiện ra trên màn hình máy tính, tài liệu nào hợp pháp hợp lệ sẽ được đánh dấu vượt qua khâu KSC, tài liệu nào không hợp pháp hợp lệ sẽ được cảnh báo trên màn hình và có thể in ra báo cáo kết quả kiểm soát để cán bộ KSC thông báo cho khách hàng biết và hoàn thiện hồ sơ. Quá trình kiểm tra trên máy tính rút ngắn rất nhiều thời gian kiểm tra so với phương pháp thủ công truyền thống và đạt độ chính xác tuyệt đối, không xảy ra sai sót như phương pháp kiểm tra thủ công truyền thống.
3.3.1.2. Kiểm soát các điều kiện chi theo chế độ quy định
Cán bộ KSC sử dụng phần mềm để kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. Đối với các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, căn cứ vào dự toán NSNN đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao để kiểm soát. Các nội dung kiểm tra kiểm soát bao gồm:
Thứ nhất, các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao.
Dự toán NSNN được nhập vào phần mềm nghiệp vụ của KBNN, dự toán chi thường xuyên được nhập vào TABMIS, dự toán (kế hoạch vốn) chi ĐTXDCB được nhập vào phần mềm ĐTKB-LAN.
Để kiểm soát xem các khoản chi của khách hàng có trong dự toán NSNN được giao không, cán bộ KSC căn cứ vào tính chất chi (TX hay ĐTXDCB) nhập dữ liệu chi trong hồ sơ của khách hàng gửi đến vào phần mềm TABMIS hoặc ĐTKB-LAN, sau đó nhấn nút lệnh kiểm tra, máy tính sẽ căn cứ dữ liệu nhập vào, đối chiếu với số dự toán NSNN của đơn vị được giao, nếu số tiền các khoản chi nhỏ hơn hoặc bằng số dự toán được giao thì máy tính thông báo các khoản chi vượt qua bước kiểm tra dự toán. Nếu không, máy tính sẽ thông báo các khoản chi không có trong dự toán
được giao hoặc chi vượt quá số dự toán được giao. Kết quả này sẽ được cán bộ KSC làm căn cứ để thực hiện các bước tiếp theo của quá trình KSC. Những khoản chi đủ điều kiện thì thực hiện tạm ứng, thanh toán. Trường hợp một số khoản chi chưa đủ điều kiện, nhưng đã bố trí trong dự toán năm KBNN cấp tạm ứng theo đúng qui định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, sau khi hoàn thành công việc và có đủ chứng từ thanh toán thì chuyển từ tạm ứng sang thực chi.
Thực tế tình hình lập, phân bổ dự toán ngân sách trên địa bàn Quận 1:
Thực trạng việc các đơn vị SDNS gửi Quyết định giao dự toán ra KBNN Quận 1, nhưng cán bộ cơ quan Tài chính (Sở Tài chính, Phòng Tài chính, các Bộ ngành có tham gia nhập Tabmis) chưa nhập dự toán cho đơn vị vào hệ thống TABMIS xảy ra rất thường xuyên, nhất là khối ngân sách Thành phố, KBNN Quận 1 đã nhiều lần kiến nghị với KBNN TP.HCM kiến nghị với Sở Tài chính trong việc nhập dự toán kịp thời cho đơn vị để đảm bảo hoạt động. Hoặc Uỷ ban Nhân dân Quận 1 không phê duyệt dự toán mua sắm – sửa chữa chi tiết cho các đơn vị Khối ngân sách quận mặc dù các đơn vị đã lập dự toán chi tiết cho các khoản mua sắm, sửa chữa này, khi có phát sinh Uỷ ban Nhân dân Quận 1 mới duyệt chủ trương và Phòng Tài chính Kế – Kế hoạch Quận 1 mới phân bổ dự toán (khoản mua này đã được bố trí trong dự toán giao đầu năm nhưng Phòng Tài chính chưa phân bổ cho đơn vị). Điều này gây khó khăn rất nhiều cho đơn vị nhất là thực hiện Nghị quyết 01/NQ-CP của Chính phủ hàng năm vào thời điểm sau ngày 30/6 đối với dự toán mua sắm, sửa chữa chưa được phân bổ phải tạm dừng thanh toán.
Thực tế về tình hình tạm cấp kinh phí ngân sách của các đơn vị SDNS trên địa bàn Quận 1:
Luật ngân sách đã quy định rõ, căn cứ dự toán thu, chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao; các Bộ, cơ quan ngang Bộ (đối với ngân sách trung ương) quyết định phân bổ giao dự toán ngân sách đến từng đơn vị sử dụng ngân sách; Ủy ban nhân dân các cấp (đối với ngân sách địa phương) trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định dự toán thu chi ngân sách trên địa bàn và quyết định phân bổ dự toán ngân sách cấp mình đến từng đơn vị sử dụng ngân sách trước ngày 31/12 của năm trước.
Trên thực tế Kho bạc vẫn phải thực hiện tạm cấp kinh phí trong tháng 1; có khi dự toán bổ sung, điều chỉnh kéo dài sang đến thời gian chỉnh lý quyết toán ngân
sách 31/01 năm sau. Do công tác lập, phê duyệt và phân bổ dự toán cho các đơn vị SDNS của một số đơn vị dự toán cấp 1 và cơ quan Tài chính chưa kịp thời theo đúng quy định; chưa đáp ứng được yêu cầu của Luật ngân sách. Đặc biệt là các đơn vị thuộc khối ngân sách trung ương đóng trên địa bàn được cơ quan chủ quản cấp kinh phí rất chậm, có đơn vị đến tháng 5 hoặc tháng 6 mới được cấp, việc này gây khó khăn rất lớn cho đơn vị trong hoạt động thường xuyên tại đơn vị.
Việc phân bổ dự toán ngân sách chậm đã làm ảnh hưởng đến chất lượng công tác KSC ngân sách, nhiều đơn vị đã thực hiện tạm chi ngân sách bằng cách dùng nguồn quỹ khác của cơ quan để chi trước, sau khi có dự toán được duyệt đơn vị thực hiện rút tiền mặt về để hoàn trả lại. Điều này đã vi phạm Thông tư số 54/2014/TT-BTC và Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 của Chính phủ về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Kho bạc Nhà nước.
Thứ hai, các khoản chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan có thẩm quyền quy định
Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi của các khoản chi sau khi được quy định bằng văn bản, được cập nhật vào trong CSDL của phần mềm KSC làm tiêu chí kiểm tra các khoản chi có đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN không. Trước khi cấp phát, thanh toán một khoản chi NSNN, cán bộ KSC thực hiện nhập dữ liệu trong hồ sơ của khách hàng gửi đến và ra lệnh cho máy tính kiểm soát, đảm bảo tuân thủ những qui định về tiêu chuẩn định mức chi tiêu đã được đưa vào CSDL, ngay sau khi cán bộ KSC nhấn nút kiểm tra lập tức kết quả kiểm tra hiện ra trên màn hình máy tính, khoản chi nào đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi sẽ được đánh dấu vượt qua khâu KSC, khoản chi nào không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi sẽ được cảnh báo trên màn hình và có thể in ra báo cáo kết quả kiểm soát để cán bộ KSC thông báo cho khách hàng biết và hoàn thiện hồ sơ. Quá trình kiểm tra trên máy tính diễn ra chỉ trong giây lát và đạt độ chính xác tuyệt đối.
Trong từng thời kỳ, Nhà nước đưa ra hệ thống định mức, tiêu chuẩn phù hợp với các chính sách tài khóa cũng như mục tiêu phát triển kinh tế xã hội. Ngoài tiêu chuẩn định mức chung áp dụng cho toàn quốc, mỗi một địa phương tùy theo khả năng về ngân sách, đặc thù của mình để đưa ra định mức phù hợp trong khuôn khổ pháp lý cho phép.
Bảng 3. 2. Cơ cấu các khoản chi NSNN qua KBNN Quận 1 giai đoạn 2013 – 2017 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu/ Năm NS 2013 %/TC NSNN 2014 %/TC NSNN 2015 %/TC NSNN 2016 %/TC NSNN 2017 %/TC NSNN 2013-2017 %/TC NSNN Tổng chi NSNN 2.117.376 2.333.768 2.400.609 2.453.210 2.519.298 11.824.261 Chi thường xuyên 1.888.993 89,21 2.026.742 86,84 2.189.768 91,22 2.192.574 89,38 2.301.458 91,35 10.599.535 89,64 Chi đầu tư
XDCB 32.819 1,55 31.484 1,35 50.115 2,09 46.874 1,91 50.414 2,00 211.706 1,79 Chi bổ sung cân đối NS 123.398 5,83 168.642 7,23 143.093 5,96 129.460 5,28 94.838 3,76 659.431 5,58 Chi chuyển nguồn ngân sách 72.069 3,40 105.343 4,51 10.105 0,42 84.251 3,43 72.514 2,88 344.282 2,91 Chi trả nợ vay NS 97 0,00 57 0,00 34 0,00 51 0,00 74 0,00 313 0,00 Chi viện trợ 0 0,00 1.500 0,06 7.494 0,31 0,00 0,00 8.994 0,08
Hình 3. 1. Cơ cấu các khoản chi NSNN qua KBNN Quận 1 (2013 – 2017)
Nguồn: KBNN Quận 1 – TP HCM
Nhìn vào bảng số liệu, ta thấy tổng chi NSNN tại KBNN Quận 1 từ năm 2013 đến 2017 là 11.824.261 triệu đồng, trong đó chi thường xuyên NSNN là: 10.599.535 triệu đồng, chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi ngân sách 89,64%; chi đầu tư xây dựng cơ bản là 211.706 triệu đồng chiếm tỷ trọng 1,79% trong tổng chi NSNN; chi bổ sung cân đối ngân sách là 659.431 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 5,58% trong tổng chi NSNN; chi chuyển nguồn là 344.282 triệu đồng chiếm tỷ trọng 2,91% trong tổng chi NSNN; chi viện trợ là 8.944 triệu đồng, chiếm 0,08% trong tổng chi NSNN, đây là khoản chi viện trợ của Chính phủ cho học sinh Lào, tuy nhiên hai năm gần đây không phát sinh; chi trả nợ vay không đáng kể do đã bỏ hình thức trái phiếu bán lẻ. Chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi NSNN, điều này cho thấy mục tiêu mà Chính phủ đặt ra về việc sử dụng tiết kiệm, hiệu quả trong chi thường xuyên là nhiệm vụ hết sức quan trọng của các đơn vị SDNS, của các ngành, các cấp phải nghiêm túc thực hiện.
Công tác quản lý, KSC NSNN qua KBNN Quận 1 đã chấp hành nghiêm túc theo đúng chế độ quy định gắn với việc thực hiện Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Luật phòng chống tham nhũng; thực hiện tốt quy trình giao dịch “một cửa”, dịch vụ công trong KSC NSNN với phương châm tạo thuận lợi nhất cho khách hàng giao dịch. Tuyên truyền, khuyến khích các đơn vị SDNS thanh toán bằng chuyển khoản, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi bằng tiền mặt theo thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước nhằm hạn chế tiền mặt lưu thông trên thị trường góp phần kiềm chế lạm phát.
Bảng 3. 3. Tốc độ tăng chi thường xuyên NSNN qua các năm Đơn vị tính: triệu đồng Cấp NSNN Năm 2013 Năm 2014 Tốc độ tăng so với năm trước (%) Năm 2015 Tốc độ tăng so với năm trước (%) Năm 2016 Tốc độ tăng so với năm trước (%) Năm 2017 Tốc độ tăng so với năm trước (%) NSTW 802.257 942.747 7,51 956.101 1,42 967.854 1,23 981.452 1,40 NSTP 581.586 637.796 9,66 651.982 2,22 664.154 1,87 675.124 1,65 NSQH 648.786 658.452 1,49 685.076 4,04 699.745 2,14 721.468 3,10 NSPX 84.747 94.773 11,83 107.450 13,38 121.457 13,04 141.254 16,30 Tổng chi 2.117.376 2.333.768 10,22 2.400.609 2,86 2.453.210 2,19 2.519.298 2,69
Hình 3. 2. Tốc độ tăng chi thường xuyên NSNN qua các năm
Nguồn: KBNN Quận 1 – TP HCM
Qua Bảng 3.3, tổng chi năm 2014 là 2.333.768 triệu đồng tăng so với năm 2013 là 216.392 triệu đồng tương đương 10,22%; năm 2015 là 2.400.609 triệu đồng tăng so với năm 2014 là 66.841 triệu đồng tương đương 2,86%; năm 2016 là 2.453.210 triệu đồng tăng so với năm 2015 là 52.601 triệu đồng tương đương 2,19%; năm 2017 là 2.519.298 triệu đồng tăng so với năm 2016 là 66.088 triệu đồng tương đương 2,69%. Tốc độ tăng chi ngân sách năm 2014 so với năm 2013 là 10,22%; năm 2015 so với năm 2014 là 2,86%; năm 2016 so với năm 2015 là 2,19%; năm 2017 so với năm 2016 là 2,69%. Mặc dù chi NSNN qua các năm tăng nhưng tốc độ tăng chi ngân sách giảm dần qua các năm điều này cho thấy công tác KSC qua KBNN Quận 1 thật sự mang lại hiệu quả.
Bảng 3. 4. Kết quả từ chối thanh toán chi thường xuyên tại KBNN Quận 1 giai đoạn 2013 – 2017 Năm/Chỉ tiêu 2013 2014 % 2014/2013 2015 % 2015/2014 2016 % 2016/2015 2017 % 2017/2016 Tổng số chứng từ chưa đủ điều kiện thanh toán
257 254 -1,17 117 -53,94 110 -5,98 105 -4,55
Tổn số tiền chưa đủ điều kiện thanh toán (triệu đồng)
2.157 2.432 12,75 2.148 -11,68 1.954 -9,03 1.854 -5,12
Tổng số chứng từ
từ chối thanh toán 9 7 -22,22 3 -57,14 4 33,33 2 -50 Tổng số tiền từ
chối thanh toán (triệu đồng)
752 880 17,02 651 -26,02 562 -13,67 254 -54,08
Qua bảng số liệu, ta thấy từ năm 2015 số chứng từ chưa đủ điều kiện thanh toán có giảm hơn hẳn so với năm 2013, 2014, nguyên nhân là do từ tháng 08/2012 Kho bạc Nhà nước triển khai thực hiện hệ thống TABMIS, về mẫu biểu chứng từ, hệ thống tài khoản và KSC thực hiện theo Thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 01/10/2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN. Năm 2015 đã giảm nhiều so với những năm trước, là do trong năm 2015 KBNN Quận 1 đã tổ chức Hội nghị khách hàng hướng dẫn nghiệp vụ cho các đơn vị SDNS. Qua đó KBNN Quận 1 đã hướng dẫn cụ thể phương pháp lập chứng từ, hồ sơ chứng từ, các điều kiện chi ngân sách... để giúp các đơn vị nắm rõ hơn về chế độ, điều kiện chi NSNN. Do vậy, số chứng từ chưa đủ điều kiện thanh toán qua các năm đã giảm nhiều, cụ thể năm 2015 giảm 53,94% so với năm 2014; năm 2016 giảm 5,98% so với năm 2015; năm 2017 giảm 4,55% so với năm 2016. Các khoản chi ngân sách chưa đủ điều kiện thanh toán qua KBNN Quận 1 đã giảm dần qua các năm điều này cho thấy các đơn vị SDNS đã có ý thức trách nhiệm trong việc lập chứng từ khi mang ra KBNN Quận 1 thanh toán và hiệu quả tích cực từ công tác kiểm soát chi cũng như hướng dẫn cho khách hàng giao dịch của chuyên viên KBNN quận 1.
Theo đó, các hồ sơ chứng từ chưa đủ điều kiện thanh toán phát hiện qua công tác KSC tại KBNN Quận 1 cụ thể như: hợp đồng hết thời hạn hiệu lực, nội dung chi chưa phù hợp với Mục lục NSNN; nội dung hợp đồng kinh tế chưa chặt chẽ, các căn cứ