Trong quá trình triển khai công tác quản nợ thuế, Cục Thuế tỉnh Hòa Bình nhận thấy đối tượng nợ thuế bao gồm cả Doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Với số lượng DN ngày càng nhiều, tốc độ gia tăng này ngày càng tạo áp lực cho công tác quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng, mà đặc biệt số gia tăng tập trung chủ yếu ở loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DN có vốn tư nhân). Thông qua việc đăng ký mã số thuế theo loại hình doanh nghiệp, cơ quan thuế thực hiện phân loại và theo dõi đối tượng quản lý, các DN có nghĩa vụ phải nộp các loại tờ khai, báo cáo thuế với cơ quan quản lý thuế theo quy định của luật quản lý thuế.
- Đánh giá tỷ lệ nợ các khoản thuế phí quan các năm như sau:
Tổng tiền nợ thuế năm 2014 so với 2015 tăng 6,3%; năm 2015 so năm 2016 tăng 14,4%, chi tiết các khoản nợ thuế như sau.
+ Về thuế, phí: chiếm tỷ lệ từ 70% đến 80% trên tổng số tiền nợ thuế chủ yếu là thuế GTGT chiếm từ 66% đến75%, do các doanh nghiệp kê khai theo tháng và quý không nộp đúng hạn theo qui định của Luật Quản lý thuế.
+ Các khoản nợ về đất chiếm chiếm từ 7% đến 10% trên tổng số tiền nợ thuế, khoản tiền nợ này ít biến động lớn.
+ Đối với khoản tiền phạt và tiền chậm nộp tăng nhanh quan các năm do các doanh nghiệp nộp chậm tiền nợ thuế phải tính tiền châm nộp theo các mức theo từng giai đoạn tính chậm nộp (Trước 01/7/2016 tính 0,05%; sau ngày 01/7/2016 tính 0,03% trên ngày).
Bảng 4.3. Tổng hợp số tiền nợ thuế của Cục Thuế Hòa Bình tại thời điểm 31/12 năm 2014 - 2016
ĐVT: triệu đồng
TT CHỈ TIÊU
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số tiền nợ Tỷ lệ (%) Số tiền nợ Tỷ lệ (%) Số tiền nợ Tỷ lệ (%) Tổng 253.295 270.993 309.855 A Thuế, phí 205.184 81 193.686 71,5 226.812 73,2
1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 22.824 11 20.123 10,4 18.514 8,1 2 Thuế tài nguyên 22.292 10,8 13.312 6,8 23.659 10,4 3 Thuế giá trị gia tăng 135.839 66,2 144.171 74,4 170.129 74,9 4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 1.515 0,7 615 0,3 328 0,1 5 Thuế môn bài 766 0,4 790 0,4 847 0,4 6 Thuế thu nhập cá nhân 2.584 1,3 2.221 1,1 1.473 0,6 7 Thuế bảo vệ môi trường 6.151 3,2 24 0,01 5 0,8 8 Thu khác 398 0,3 3.348 1,7 4.894 2,1 9 Phí, lệ phí 12.797 6,5 9.082 4,7 6.963 3,1
B Các khoản thu từ đất 25.391 10 29.413 10,9 23.406 7,6
1 Tiền thuê mặt đất, mặt nước,
mặt biển 21.968 86,5 25.995 88,4 19.804 84,5 2 Thu tiền sử dụng đất 139 0,5 152 0,6 402 1,7 3 Thuế nhà đất (đất PNN) 65 0,2 65 0,3 4 Thuế sử dụng đất nông
nghiệp 73 0,3 73 0,2 73 0,3 5 Thuế sử dụng đất phi nông
nghiệp 14 0,1 3.094 10,5 3.008 12,9 6 Thu khác từ đất 3.197 12,6 34 0,1 54 0,2
C Phạt, tiền chậm nộp 22.720 9 47.894 17,6 59.637 19,2
1 Tiền phạt 22.720 9.835 20.5% 8.343 14% 2 Tiền chậm nộp 38.059 79,5% 51.294 86% Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hòa Bình (2018) Đánh giá chung tỷ lệ nợ thuế của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình tăng lên qua các năm chủ yếu là các khoản thuế, phí chiếm đến 80% còn lại các khoản thu khác, do vậy đánh giá Cục Thuế chưa làm tốt công tác đôn đốc và xử lý tiền nợ thuế với mục tiêu tăng nguồn thu giảm các khoản tiền nợ thuế.
* Ưu điểm : Cục Thuế tỉnh Hòa Bình đã xác định rõ công tác quản lý nợ thuế là nhiệm vụ quan trọng, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng công tác quản lý
thuế. Cùng với việc quản lý nợ tập trung, công chức quản lý nợ thuế đã cố gắng chuyên sâu vào chuyên môn, nghiệp vụ, đồng thời cũng phân định rõ trách nhiệm của từng bộ phận chức năng trong quản lý nợ, vừa có tác dụng phối hợp, vừa có tác dụng giám sát lẫn nhau trong thực thi nhiệm vụ. Do đó, công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình thời gian qua đã đạt được những kết quả rất khả quan.
* Hạn chế:
- Tổng số doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình tăng tập trung chủ yếu ở Văn phòng Cục Thuế gồm các doanh nghiệp xây dựng cơ bản, sản xuất vật liệu xây dựng và các doanh nghiệp kinh doanh thương mại do phòng QLN quản lý chủ yếu mới theo dõi trên ứng dụng quản lý nợ thuế, sổ sách hồ sơ lưu trữ và các thông tin do các phòng chức năng của Cục Thuế cung cấp. Cán bộ được phân công quản lý nợ thuế các doanh nghiệp chỉ đôn đốc xử lý nợ thuế quan điện thoại hoặc email và áp dụng các biệp pháp cưỡng chế nợ thuế theo qui trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế dẫn đến hiệu quả chưa cao số doanh nghiệp và số tiền nợ thuế tăng lên qua các năm.
- Số nợ tăng cao qua các năm, tuổi nợ ngày càng cao và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nợ. Một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế chính là số nợ tồn đọng, tuổi nợ cũng như mức nợ của các khoản nợ. Có thể nói trong những năm gần đây, tình hình kinh tế khó khăn là một trong những nhân tố ảnh hưởng lớn đến số thu NSNN, hiệu quả sản xuất kinh doanh, khả năng nộp thuế của doanh nghiệp. Tuy nhiên, tình hình nợ đọng tăng cao, tuổi nợ ngày càng lớn, mức nợ ngày càng cao cũng phần nào thể hiện công tác quản lý nợ còn tồn tại những bất cập, chính sách pháp luật còn nhiều điểm chưa hợp lý, cần xem xét lại để có những chính sách hỗ trợ doanh nghiệp hợp lý, tăng thu bền vững và giảm nợ đọng.