6. Tổng quan tình hình nghiên cứu
1.6.2.Kinh nghiệm của Cộng hòa Pháp
Đối với kiểm soát chi đầu tƣ XDCB:
Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN ở Cộng hoà Pháp đƣợc thực hiện theo một hệ thống luật lệ chặt chẽ, lâu đời với bộ máy ổn định và phân định chức năng rõ ràng. Riêng việc kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN có một số điểm đáng chú ý.
Việc thực hiện nhiệm vụ của KBNN Cộng hoà Pháp dựa trên các căn cứ: Bộ Luật NSNN; Dự toán ngân sách năm đƣợc Nghị viện phê chuẩn từng bộ chi tiêu; Bộ Luật hợp đồng thầu công ban hành năm 1992; Dự toán chi hàng năm đƣợc Bộ chi tiêu phân bổ cho cơ quan Trung ƣơng và địa phƣơng.
Trách nhiệm của KBNN Pháp trong kiểm soát chi đầu tƣ XDCB:
- Tham gia uỷ ban đấu thầu để nắm bắt và kiểm tra ngay từ đầu giá trúng thầu.
- Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, kiểm tra chứng từ chấp nhận thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tƣ, đến khi nhà thầu nhận đƣợc tiền, thu hồi vốn đã tạm ứng theo tỷ lệ.
- Kiểm soát khối lƣợng thực hiện so với khối lƣợng trong hồ sơ trúng thầu. Nếu khối lƣợng phát sinh nhỏ hơn hoặc bằng 5% giá trị hợp đồng, đề nghị chủ đầu tƣ và nhà thầu ký bổ sung các điều khoản của hợp đồng. Nếu vƣợt quá 5% giá trị hợp đồng, chủ đầu tƣ có trách nhiệm lập hồ sơ gửi kiểm soát viên tài chính kiểm tra để trình uỷ ban đấu thầu phê chuẩn và làm căn cứ xin bổ sung kinh phí dự toán chi tiêu năm sau.
- Kho bạc chỉ thanh toán từng lần hay lần cuối cùng trên cơ sở biên bản nghiệm thu khối lƣợng của chủ đầu tƣ với nhà thầu trong phạm vi hợp đồng thầu công đã đựơc xác định đã ký kết và đơn giá trúng thầu đƣợc kiểm soát viên tài chính kiểm tra
- Các khoản chi tiêu của dự án đều đƣợc kiểm soát viên tài chính đặt tại Bộ hoặc địa phƣơng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trƣớc khi chuyển chứng từ ra Kho bạc thanh toán cho ngƣời thụ hƣởng.
- Kho bạc Pháp không tham gia hội đồng nghiệm thu và không chịu trách nhiệm về khối lƣợng do nhà thầu thực hiện, nghiệm thu của chủ đầu tƣ.
- Khi kết thúc hợp đồng, Kho bạc Pháp có trách nhiệm giữ 5% giá trị hợp đồng thực hiện bảo hành công trình của nhà thầu trên tài khoản đặc biệt tại Kho bạc; khi kết thúc thời hạn bảo hành, trên cơ sở cam kết của hai bên về nghĩa vụ bảo hành, Kho bạc tiến hành trích tài khoản đặc biệt trả cho nhà thầu (trƣờng hợp không xảy ra hỏng hóc trong thời gian bảo hành) hoặc chi trả tiền sửa chữa theo dự toán đƣợc xác định giữa hai bên nhà thầu và đơn vị sửa chữa (số còn lại chuyển trả nhà thầu). Số tiền bảo hành công trình không đƣợc tính lãi trong thời gian tạm giữ ở tài khoản đặc biệt tại Kho bạc.
* Đối với kiểm soát cam kết chi:
Tại Pháp, theo điều 29, Nghị định ngày 29/12/1962 của Chính phủ thì cam kết chi NSNN là một hành động mà qua đó một cơ quan hành chính, một tổ chức công tạo ra hoặc xác định cho mình nghĩa vụ làm phát sinh một khoản chi phí.
Các cam kết chi phải đƣợc hạch toán kế toán của các đơn vị quan hệ ngân sách. Một đơn vị quan hệ ngân sách cần phải biết về số tiền luỹ kế của các tài khoản chi đã cam kết vào bất cứ thời điểm nào để có thể so sánh với số kinh phí ngân sách đƣợc duyệt và nhƣ vậy mới lập kế hoạch đƣợc khả năng cam kết mới.
Tại Pháp, kiểm soát cam kết là kiểm soát tài chính, là việc kiểm soát mang tính chất hành chính đƣợc thực hiện trƣớc khi các nghiệp vụ chi ngân sách đƣợc thực hiện. Nó là kiểm soát hành chính vì đƣợc thi hành bởi một cơ quan hành chính đối với một số nghiệp vụ của mình. Nó là tiền kiểm vì đƣợc
thi hành trƣớc khi các nghiệp vụ đó đƣợc triển khai. Từ năm 1919 Nhà nƣớc Pháp đã rất quan tâm đến việc thiết lập và kiểm soát nghiêm ngặt đối với các khoản chi của Nhà nƣớc và đặt các kiểm soát viên tài chính thuộc quyền quản lý của Bộ trƣởng Bộ Ngân sách. Nhƣng phải đến khi có Luật ngày 11/8/1992 mới chính thức đƣợc thực hiện và đến nay vẫn là bản hiến chƣơng về nghiệp vụ kiểm soát tài chính.
*Chuẩn chi viên:
Chỉ Thủ trƣởng các đơn vị có quan hệ với ngân sách và những ngƣời đƣợc họ uỷ quyền là những ngƣời có thẩm quyền và tƣ cách cam kết chi. Tại Pháp, đối với ngân sách Trung ƣơng, chuẩn chi viên chính là các Bộ trƣởng, chuẩn chi viên cấp 2 là các Giám đốc sở, và những ngƣời đƣợc họ uỷ quyền là những ngƣời duy nhất có thẩm quyền và tƣ cách cam kết chi. Họ đƣợc gọi là các chuẩn chi viên.
* Kiểm soát viên tài chính:
Kiểm soát viên tài chính là công chức thuộc Bộ Ngân sách và đƣợc lựa chọn trong số các công chức tại những đơn vị trực thuộc Bộ Ngân sách, thƣờng lựa chọn trong số các thẩm phán của Viện Thẩm kế (tƣơng đƣơng Kiểm toán Nhà nƣớc), các công chức thuộc tổng thanh tra tài chính, các chuyên viên cao cấp thuộc cơ quan tài chính cấp Trung ƣơng và quỹ tiền gửi Nhà nƣớc, các kiểm soát viên Nhà nƣớc.
Các kiểm soát viên tài chính tự mình thực hiện nhệm vụ kiểm soát đƣợc giao và chịu trách nhiệm trƣớc Bộ trƣởng về việc đó. Họ bị cấm không đƣợc làm một chức vụ nào khác ngoài chức vụ kiểm soát.
Tại Trung ƣơng một kiểm soát viên tài chính phụ trách việc kiểm soát các cam kết chi của mỗi Bộ và một số đơn vị sự nghiệp công lớn sử dụng ngân sách Trung ƣơng. Tại mỗi vùng, một kiểm soát viên tài chính phụ trách
nuớc Pháp có khoảng trên 20 kiểm soát viên tài chính đối với ngân sách Trung ƣơng tại địa phƣơng.
Tại Pháp, hệ thống Kho bạc khá phức tạp. Tại các Bộ và các đơn vị sự nghiệp công lớn sử dụng ngân sách Trung ƣơng, có chi nhánh của Kho bạc, mỗi đơn vị này tƣơng đƣơng một Kho bạc tỉnh. Tại mỗi vùng hành chính, một Kho bạc tỉnh sẽ đảm nhận vai trò của Kho bạc vùng; bên cạnh đó mỗi tỉnh có Kho bạc riêng. Trong từng đơn vị Kho bạc có Phòng kiểm soát tài chính. Kiểm soát viên tài chính trực tiếp phụ trách phòng này. Về pháp lý, Kiểm soát viên tài chính là cán bộ thuộc Vụ Ngân sách, nhƣng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc Kho bạc.
Kiểm soát viên tài chính đối với ngân sách địa phƣơng: từ năm 1936 Chính phủ Pháp đã ban hành nghị định về việc thiết lập tại mỗi vùng, mỗi tỉnh một cơ quan kiểm soát các khoản chi đã cam kết từ ngân sách địa phƣơng. Nhiệm vụ này đƣợc giao cho một cơ quan trực thuộc văn phòng tỉnh trƣởng.
* Nhiệm vụ của kiểm soát viên tài chính:
- Xem xét trƣớc các văn bản cam kết: là nhiệm vụ chính của Kiểm soát viên tài chính. Trƣớc khi quyết định cuối cùng đƣợc đƣa ra, họ nghiên cứu, xem xét tính hợp lệ của các văn bản đó và nếu chấp nhận đƣợc thì sẽ đóng dấu thị thực lên văn bản. Kiểm soát viên tài chính xem xét các quyết định cam kết về các nội dung sau: Khoản chi có đúng mục lục ngân sách hay không, mục chi ngân sách có liên quan có còn kinh phí hay không, tính chính xác của các số dự toán, áp dụng các quy định về tài chính, về việc chấp hành ngân sách có phù hợp với phê duyệt của Quốc hội và Hội đồng nhân dân hay không.
Để làm tốt công việc này họ phải nhận tất cả các chứng từ có liên quan. Nếu các khoản chi cam kết có nghi vấn không hợp lệ, Kiểm soát viên có thể từ chối thị thực chấp nhận. Nếu vẫn còn bất đồng ý kiến với đơn vị chuẩn chi,
Kiểm soát viên phải báo cáo về Bộ Tài chính. Tuy nhiên, kiểm soát viên tài chính không kiểm soát về tính hiệu quả của các cam kết chi của đơn vị chi tiêu.
- Kiểm soát lệnh chuẩn chi: Kiểm soát viên tài chính phải chắc chắn là: mọi quyết định cam kết đều phải qua họ kiểm soát; không chấp thuận các cam kết đã có visa bị sửa đổi; tất cả các lệnh thanh toán hay lệnh uỷ quyền kinh phí đều phải qua kiểm soát tài chính; mọi lệnh chuẩn chi không có visa là hoàn toàn không có hiệu lực đối với kế toán thanh toán.
- Thông tin cho Bộ trƣởng Bộ Tài chính: Các Kiểm soát viên tài chính đƣợc đặt vào vị trí thuận lợi để quan sát hoạt động của các cơ quan mà họ kiểm soát, có trách nhiệm báo cáo, cung cấp thông tin tới Bộ trƣởng Bộ Tài chính những thông tin hữu ích về tình hình chấp hành ngân sách của Bộ mà họ đƣợc giao nhiệm vụ kiểm soát cam kết chi.
- Nhiệm vụ tƣ vấn: Vai trò này hình thành từ những nhiệm vụ mà họ đƣợc giao, là hoạt động quan trọng, hấp dẫn nhất mà cũng khó khăn nhất trong hoạt động kiểm soát viên tài chính. Đối với Thủ trƣởng các cơ quan mà Kiểm soát viên tài chính thực hiện kiểm soát cam kết, họ là những ngƣời hƣớng đạo thực sự, cảnh báo cho các cơ quan đó để phòng chống các hậu quả bất lợi của các quyết định, thông báo cho họ các trƣờng hợp mà trách nhiệm của thủ trƣởng cơ quan có thể bị liên đới.
Bên cạnh nhiệm vụ hàng đầu của kiểm soát viên tài chính là theo dõi sự tôn trọng các nguyên tắc, quy định về chi tiêu ngân sách, họ cũng có điều kiện đánh giá các quy định ấy có thể không phù hợp trong một số tình huống cụ thể, từ đó giúp cơ quan lập pháp và hành pháp có những điều kiện phù hợp.