6. Tổng quan tình hình nghiên cứu
2.2.4.Kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN
Vốn đầu tƣ XDCB tại Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai do KBNN tỉnh Quảng Nam kiểm soát, thanh toán cho các dự án đầu tƣ trên cơ sở kế hoạch vốn đƣợc giao hàng năm theo Quyết định của UBND tỉnh Quảng Nam và theo đề nghị của chủ đầu tƣ.
Việc thanh toán vốn cho dự án luôn đƣợc thực hiện theo một nguyên tắc nhất quán là kiểm soát trƣớc, trong và sau quá trình thanh toán, tức là KBNN sẽ dựa trên các điều kiện cụ thể để kiểm soát, đảm bảo số tiền thanh toán là phù hợp, đúng đắn, hạn chế tối đa sự lãng phí, thất thoát NSNN.
- Về tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN:
Trong thời gian vừa qua, để tạo điều kiện cho các đơn vị thi công trong việc thanh toán vốn. Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam căn cứ vào kế hoạch vốn, dự toán công trình và các điều khoản thanh toán đƣợc quy định trong hợp đồng để thực hiện việc tạm ứng vốn kịp thời cho các đơn vị thi công, đáp ứng tiến độ giải ngân.
Việc tạm ứng vốn đƣợc thực hiện sau khi hợp đồng có hiệu lực, riêng đối với hợp đồng thi công xây dựng thì phải có cả kế hoạch giải phóng mặt bằng theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng do chủ đầu tƣ thống nhất với nhà thầu theo đúng quy định và phải đƣợc quy định rõ trong hợp đồng.
Theo quy định về bảo lãnh tiền tạm ứng và thỏa thuận giữa chủ đầu tƣ với nhà thầu trên các hợp đồng kinh tế. Vốn tạm ứng đƣợc thu hồi qua các lần
đầu tƣ thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng, đảm bảo thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lƣợng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi tạm ứng lần đầu và từng lần do chủ đầu tƣ và nhà thầu thỏa thuận thống nhất trong hợp đồng.
Tùy theo nội dung công việc mà mức tạm ứng đƣợc quy định khác nhau, nhƣng không vƣợt kế hoạch vốn cả năm của gói thầu. Theo Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016, mức tạm ứng tối đa không vƣợt quá 50% giá trị hợp đồng. Khi tạm ứng, chủ đầu tƣ gửi đến KBNN những hồ sơ tài liệu sau: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, chứng từ chuyển tiền ban hành theo quy định hệ thống chứng từ kế toán của Bộ Tài chính, bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu đối với các trƣờng hợp phải bảo lãnh tạm ứng theo quy định.
- Về thanh toán vốn đầu tƣ XDCB:
Nhờ cơ chế kiểm soát thanh toán, chính sách quản lý vốn đầu tƣ đƣợc sửa đổi, bổ sung theo hƣớng tích cực, hệ thống pháp luật trong lĩnh vực đầu tƣ XDCB đƣợc tiếp tục hoàn thiện, khắc phục đƣợc những tồn tại, vƣớng mắc.
Trong giai đoạn từ 2012-2016, tỷ lệ vốn giải ngân các dự án XDCB từ NSNN đến 31/01 năm sau của Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai trung bình đạt 95,06%. Số liệu cấp phát thanh toán vốn đầu tƣ hàng năm đều đạt cao, ổn định (năm 2012 là 874.826 triệu đồng, năm 2013 là 1.174.948 triệu đồng, năm 2014 là 1.437.125 triệu đồng, năm 2015 là 795.785 triệu đồng và năm 2016 là 928.616 triệu đồng).
Bảng 2.3. Tình hình giải ngân vốn đầu tư XDCB từ NSNN của Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai giai đoạn 2012-2016
Năm Kế hoạch vốn (triệu đồng) Vốn giải ngân (đến 31/01 năm sau) (triệu đồng) Tỷ lệ giải ngân so với kế hoạch vốn (%) 2012 874.826 874.826 100 2013 1.174.948 1.068.101 90,91 2014 1.437.125 1.286.660 89,53 2015 795.785 795.785 100 2016 928.617 928.616 100 Tổng 5,211,301 4,953,988 95,06 (Nguồn: phòng Kế hoạch – Tổng hợp BQLKKTMCL)
Kết quả thanh toán, giải ngân vốn đầu tƣ ở mức cao nhƣ trên là do các quy định về thanh toán vốn đầu tƣ đã thông thoáng hơn so với trƣớc đây, công tác cải cách hành chính tại Kho bạc Nhà nƣớc đƣợc cải thiện. Năm 2013, 2014 chƣa giải ngân hết 100% kế hoạch vốn là do có 01 công trình (cầu Cửa Đại) sử dụng nguồn vốn trái phiếu chính phủ nên đƣợc phép kéo dài vốn qua năm sau theo thời gian cụ thể ghi trong Quyết định giao vốn.
Bảng 2.4: Giải ngân vốn đầu tư XDCB theo từng quý của Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai giai đoạn 2012-2016
Năm
Tổng vốn giải ngân
(triệu đồng)
Quý I Quý II Quý III Quý IV
Vốn giải ngân (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Vốn giải ngân (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Vốn giải ngân (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Vốn giải ngân (triệu đồng) Tỷ lệ (%) 2012 874.826 69.986 8 157.468 18 166.216 19 481.156 55 2013 1.174.948 82.246 7 105.745 9 187.991 16 798.966 68 2014 1.437.125 71.856 5 158.083 11 330.538 23 876.648 61 2015 795.785 15.915 2 119.367 15 135.283 17 525.220 66 2016 928.617 55.717 6 92.861 10 130.006 14 650.033 70 Tổng 5.211.301 295.720 6 633.524 12 950.034 18 3.332.023 64 (Nguồn: phòng Kế hoạch – Tổng hợpBQLKKTMCL)
Từ số liệu bảng trên cho thấy, việc thanh toán vốn đầu tƣ trong năm nhìn chung không đồng đều, khối lƣợng XDCB hoàn thành thanh toán trong quý I và quý II đạt rất thấp, tập trung thanh toán chủ yếu vào những tháng cuối năm với khối lƣợng hoàn thành rất lớn (chiếm khoảng 64% giá trị thanh toán cả năm). Thực trạng thanh toán vốn đầu tƣ dồn dập vào những tháng cuối năm đã gây khó khăn cho bộ phận kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ Kho bạc Nhà nƣớc, đồng thời dễ phát sinh tiêu cực do áp lực giải ngân 100% kế hoạch vốn trong năm.
Các công trình khi đƣợc triển khai, cơ bản đã đƣợc các đơn vị thi công tập trung thi công theo tiến độ, hồ sơ thanh toán, nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành đƣợc lập kịp thời. Một số công trình không thanh toán đúng tiến độ so với kế hoạch giao là do công tác giải phóng mặt bằng chậm, năng lực hạn chế của nhà thầu thực hiện dự án và một số trình tự thủ tục hành chính trong
XDCB còn chậm so với thời gian quy định. Một số công trình chƣa thanh toán hết khối lƣợng nghiệm thu, vì phải giữ lại chờ quyết toán và bảo hành công trình.
Đƣợc sự ƣu tiên đầu tƣ của Trung ƣơng và của UBND tỉnh nên số lƣợng các công trình, dự án giai đoạn 2012-2016 là khá nhiều, khối lƣợng vốn đầu tƣ dành cho XDCB ở Khu kinh tế mở Chu Lai lớn. Bởi vậy công tác tạm ứng và thanh toán vốn đầu tƣ ở Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai hiện nay cũng đang gặp phải những khó khăn nhất định, cụ thể một số khó khăn trong công tác này đó là:
- Các văn bản hƣớng dẫn thƣờng xuyên thay đổi, việc thƣờng xuyên thay đổi các nội dung hƣớng dẫn trong công tác quản lý, giám sát và đánh giá vốn đầu tƣ XDCB khiến cho các cơ quan thực hiện gặp khó khăn lớn, đặc biệt là những thay đổi khi các dự án, công trình chuẩn bị thẩm định quyết toán, tạm ứng. Đây đƣợc đánh giá là khó khăn lớn nhất trong công tác tạm ứng và thanh toán vốn đầu tƣ XDCB ở Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai.
- Kéo theo những văn bản hƣớng dẫn trên, là các thủ tục tạm ứng và thanh toán cũng thay đổi theo, từ đó khiến cho việc hoàn thiện hồ sơ, các thủ tục tạm ứng, thanh toán vốn đầu tƣ XDCB trở nên rƣờm rà và là trở ngại lớn cho các đơn vị thực hiện công tác này.
- Sự phối kết hợp giữa các phòng ban có liên quan chƣa thực sự ăn khớp và thống nhất cũng khiến công tác tạm ứng, thanh toán vốn trở nên khó khăn hơn.
2.2.5. Quyết toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN
Vốn NSNN chi cho hoạt động đầu tƣ XDCB gắn liền với quá trình thực hiện dự án đầu tƣ, thƣờng kéo dài qua nhiều năm; do đó, công tác quyết toán vốn đầu tƣ NSNN phải thực hiện dƣới 02 hình thức là: quyết toán vốn đầu tƣ
a. Quyết toán vốn đầu tư theo niên độ ngân sách
Hàng năm, khi kết thúc niên độ ngân sách, các Ban quản lý dự án trực thuộc Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai đƣợc giao kế hoạch vốn đầu tƣ chịu trách nhiệm lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ gửi phòng Kế hoạch – Tổng hợp làm cơ sở tổng hợp quyết toán chi ngân sách của Ban.
b. Quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành
Công tác lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ là khâu rất quan trọng trong quá trình đầu tƣ và là yêu cầu bắt buộc đối với các chủ đầu tƣ. Báo cáo quyết toán vốn để xác định chính xác toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện, qua đó đánh giá kết quả quá trình đầu tƣ, xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tƣ mang lại. Việc này cũng giúp các cơ quan chức năng có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả của dự án và rút kinh nghiệm, hoàn thiện thể chế chính sách, nâng cao hiệu quả quản lý vốn.
Tại Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai, sau khi công trình hoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành hoặc dự án có quyết định dừng thực hiện vĩnh viễn của cơ quan có thẩm quyền, chủ đầu tƣ lập báo cáo quyết toán trình Sở Tài chính tỉnh Quảng Nam thẩm tra, phê duyệt quyết toán.
Bảng 2.5: Tình hình công tác lập báo cáo quyết toán các công trình, dự án hoàn thành của Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai giai đoạn 2012-2016.
Năm Số dự án đã phê duyệt quyết toán (dự án) Số dự án lập báo cáo quyết toán đúng hạn (dự án)
Số dự án lập báo cáo quyết
toán trễ hạn (dự án) Tỷ lệ số dự án quyết toán trễ hạn (%) 2012 18 17 2 11 2013 31 27 4 13 2014 19 18 1 6 2015 20 17 3 15 2016 13 9 4 31 Tổng 101 88 14 14 (Nguồn: phòng Kế hoạch – Tổng hợp BQLKKTMCL)
Công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán công trình thực hiện theo các quy định của Thông tƣ số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 và đến 2016 thực hiện theo thông tƣ 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính, quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn Nhà nƣớc.
Trong giai đoạn 2012-2016, Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai có 101 công trình đƣợc thẩm tra, phê duyệt quyết toán với tổng giá trị quyết toán là 1.040.325 triệu đồng. Qua thống kê cho thấy vẫn còn nhiều dự án lập báo cáo quyết toán trễ hạn, trong đó có nhiều nguyên nhân nhƣng trƣớc hết là do cơ chế quản lý đầu tƣ XDCB còn nhiều bất cập, thƣờng xuyên thay đổi, một nội dung chịu sự điều chỉnh của nhiều quy định, do vậy thủ tục quyết toán mất nhiều thời gian. Cùng với đó, giá nguyên vật liệu, nhân công thay đổi thƣờng xuyên, chủ đầu tƣ phải nhiều lần điều chỉnh giá công trình, dẫn đến việc phải kéo dài thời gian hoàn tất các thủ tục pháp lý liên quan đến việc
quyết toán công trình. Một số văn bản hƣớng dẫn của Nhà nƣớc chƣa cụ thể, chƣa đồng nhất nên công tác thẩm tra quyết toán gặp nhiều khó khăn.
Bảng 2.6: Tình hình phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành của Ban Quản lý Khu kinh tế mở Chu Lai giai đoạn 2012-2016.
Năm Giá trị đề nghị QT (triệu đồng) Giá trị QT đƣợc duyệt (triệu đồng) Giá trị bị cắt giảm (triệu đồng) Tỷ lệ giá trị QT đƣợc duyệt/giá trị đề nghị QT (%) Tỷ lệ cắt giảm/giá trị đề nghị QT 2012 177.832 177.615 217 99,88 0,12 2013 306.773 306.562 211 99,93 0,07 2014 180.975 180.720 255 99,86 0,14 2015 203.780 203.437 343 99,83 0,17 2016 172.061 171.991 70 99,96 0,04 Tổng 1.041.421 1.040.325 1.096 99,89 0,11 (Nguồn: phòng Kế hoạch – Tổng hợp BQLKKTMCL)
Tỷ lệ quyết toán đƣợc duyệt so với giá trị đề nghị là 99,89%. Qua quá trình thẩm tra, quyết toán, Sở Tài chính đã cắt giảm 1.096 triệu đồng, chiếm 0,11%, góp phần tiết kiệm chi ngân sách, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống thất thoát. Theo quy định, công tác phê duyệt quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành chỉ kiểm tra hồ sơ do Chủ đầu tƣ cung cấp mà không tiền hành kiểm tra khối lƣợng thực tế hiện trƣờng, chủ yếu khối lƣợng cắt giảm thông qua việc tính toán khối lƣợng trên bản vẽ thi công, bản vẽ hoàn công, cắt giảm do áp dụng sai mức tính các chi phí liên quan.
Nhìn chung, công tác lập hồ sơ thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành đã có nhiều tiến bộ, góp phần nâng cao chất lƣợng quản lý vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN. Tuy nhiên những nguyên nhân nhƣ: thủ tục hồ sơ
quyết toán rƣờm rà, danh mục thủ tục trình duyệt hồ sơ quyến toán gồm các văn bản pháp lý khác nhau mà đôi khi những thủ tục này chỉ mang tính hình thức; một số công trình có thời gian đầu tƣ dài, thay đổi cán bộ quản lý, dẫn đến thất lạc hồ sơ, chứng từ ảnh hƣớng đến công tác lập báo cáo quyết toán.