6. Cấu trúc luận văn
1.4. Nội dung quy trình quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh
1.4.1. Quy trình đăng ký thuế
Quy trình đăng ký thuế được thực hiện tại Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng 3 năm 2014 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế [7].
a. Mục đích
- Thực hiện các quy định về đăng ký thuế của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế;
- Chuẩn hóa công tác quản lý NNT nhằm mục đích nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế.
b. Phạm vi áp dụng
- Quy trình này áp dụng cho cơ quan thuế các cấp: Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế trong việc quản lý đăng ký thuế của NNT.
- Quy trình này được áp dụng giải quyết đăng ký mới mã số thuế (MST), thay đổi thông tin đăng ký thuế, chấm dứt và khôi phục MST.
c. Nội dung thực hiện quy trình
- Trường hợp người nộp thuế là doanh nghiệp:
+ Khi đăng ký thành lập doanh nghiệp mới tại Phòng đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư, bộ phận một cửa liên thông của Sở Kế hoạch và Đầu tư sẽ thực hiện đăng ký và cấp MST cho doanh nghiệp.
+ Căn cứ vào quy mô vốn của doanh nghiệp đăng ký, Cục Thuế sẽ phân cấp doanh nghiệp thuộc Cục Thuế quản lý hoặc phân cấp về cho Chi cục Thuế huyện quản lý (lập danh sách doanh nghiệp do Chi cục Thuế quản lý gửi về Chi cục Thuế các huyện).
- Trường hợp người nộp thuế là hộ kinh doanh:
+ Sau khi hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh tại bộ phận ĐKKD trực thuộc Phòng Tài chính; căn cứ vào phiếu hẹn, NNT đến bộ phận một cửa thuộc Chi cục Thuế để thực hiện đăng ký thuế và được cấp MST.
+ Sau 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, Chi cục Thuế cấp MST cho NNT và thông báo danh sách đăng ký thuế cho Đội thuế Liên xã - thị trấn để thực hiện quản lý thu thuế.
Khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì NNT đến nơi đăng ký cấp MST để được kê khai bổ sung, thay đổi thông tin.
1.4.2. Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Ngày 20 tháng 4 năm 2015, Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 745/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT [11].
a. Mục đích
- Thống nhất, chuẩn hóa về nguyên tắc, nội dung, trình tự thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác của cơ quan thuế và hướng dẫn, hỗ trợ NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế.
- Đảm bảo phân định rõ để thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại cơ quan thuế các cấp.
b. Phạm vi
Quy định về trình tự, thủ tục, các bước thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
c. Người thực hiện
- Lãnh đạo cơ quan thuế, lãnh đạo các đơn vị thuộc cơ quan thuế các cấp. - Công chức thuế công tác tại bộ phận tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế các cấp.
- Công chức thuế công tác tại các bộ phận chuyên môn, nghiệp vụ khác có liên quan tại cơ quan thuế các cấp.
d. Nội dung thực hiện quy trình
- Kế hoạch tuyên truyền về thuế bao gồm các nội dung: + Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo.
+ Tuyên truyền qua trang thông tin điện tử.
+ Tuyên truyền qua các phương tiện truyền thông. + Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp, áp phích, ấn phẩm. + Tuyên truyền qua các hình thức khác.
- Kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế bao gồm các nội dung: + Tổ chức tập huấn cho NNT.
+ Tổ chức đối thoại với NNT.
+ Điều tra, khảo sát nhu cầu hỗ trợ của NNT. + Hỗ trợ khác.
1.4.3. Quy trình kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
Quy trình kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế được thực hiện tại Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 5 năm 2015 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế [8].
a. Mục đích
Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý NNT thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành luật.
b. Phạm vi áp dụng
Quy trình này áp dụng cho cơ quan thuế các cấp: Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế để quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành luật.
c. Nội dung thực hiện quy trình
- Quản lý tình trạng khai thuế của NNT
Hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT, bộ phận
KKKTT&TH thực hiện tra cứu, rà soát, cập nhật danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 01/QTr-KK) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của NNT. Cụ thể từng đối tượng như sau:
+ Đối với NNT được cấp MST hoặc mã số doanh nghiệp (MSDN) mới.
+ Đối với NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không làm thay đổi MST/MSDN và không thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
+ Đối với NNT chuyển địa điểm và thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. + Đối với NNT tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp và thay đổi MST.
+ Đối với NNT tạm ngừng kinh doanh có thời hạn. + Đối với NNT giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động.
+ Đối với NNT bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc không tìm thấy địa chỉ hoạt động nhưng chưa làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST/MSDN.
- Quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế
+ Đối với NNT có thay đổi thông tin về kê khai thuế Bộ phận Kê khai kế toán thuế và tin học phải thực hiện cập nhật thay đổi cho đối tượng.
+ Đối với NNT thay đổi kỳ kê khai thuế theo từng lần phát sinh sang khai thuế theo tháng.
+ Đối với NNT thay đổi niên độ kế toán.
+ Đối với NNT chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng.
Tất cả các hồ sơ liên quan đến công tác kê khai thuế của NNT đều được gửi tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế. Bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ và chuyển hồ sơ cho Bộ phận Kê khai kế toán thuế và tin học cập nhật thông tin đầy đủ và kịp thời.
1.4.4. Quy trình kiểm tra thuế
Ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế [9].
a. Mục đích
- Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế.
- Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
- Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế, từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát triển sản xuất, kinh doanh.
b. Phạm vi áp dụng
Quy trình này quy định về trình tự, thủ tục thực hiện công việc kiểm tra thuế trong các trường hợp sau:
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế;
- Kiểm tra tại trụ sở NNT trong trường hợp NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo của cơ quan thuế; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc cơ quan thuế không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp (còn gọi là kiểm tra từ hồ sơ khai thuế);
- Kiểm tra tại trụ sở NNT đối với trường hợp qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế của NNT xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật (còn gọi là kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm);
- Kiểm tra tại trụ sở NNT đối với các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định (còn gọi là kiểm tra hoàn thuế);
- Kiểm tra tại trụ sở NNT đối với các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề do thủ trưởng cơ quan quản lý thuế cấp trên quyết định (còn gọi là kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề);
- Kiểm tra tại trụ sở NNT đối với NNT chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng MST, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền (còn gọi là kiểm tra khác).
c. Nội dung thực hiện quy trình
- Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra. - Chuẩn bị kiểm tra tại trụ sở NNT.
- Thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT.
- Lập biên bản kiểm tra.
- Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của NNT. - Giám sát kết quả kiểm tra thuế.
1.4.5. Quy trình quản lý nợ thuế
Ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế [10].
a. Mục đích
Quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian để triển khai thực hiện thống nhất trong cơ quan thuế các cấp trong việc xây dựng và thực hiện chỉ tiêu, đôn đốc thu hồi và xử lý các khoản tiền thuế nợ của NNT có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN (sau đây gọi là quản lý nợ thuế), đã được quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế.
b. Đối tượng áp dụng
- Cơ quan thuế các cấp: Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế. - Vụ Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc Tổng cục Thuế.
- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc Cục Thuế; đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và các bộ phận quản lý nợ thuộc các đội thuế thuộc Chi cục Thuế (sau đây viết tắt là bộ phận quản lý nợ).
- Các bộ phận tham gia thực hiện quy trình bao gồm: phòng/đội kiểm tra thuế; phòng/đội quản lý thuế thu nhập cá nhân; phòng quản lý đất đai (nếu có) hoặc bộ phận quản lý các khoản thu từ đất thuộc phòng/đội tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán; phòng quản lý doanh nghiệp lớn (nếu có) hoặc bộ phận quản lý doanh nghiệp lớn thuộc các phòng/đội kiểm tra thuế; đội trước bạ và thu khác; đội thuế liên xã, phường, thị trấn. Phòng/đội có liên quan đến công tác quản lý nợ thuế như: kê khai và kế toán thuế, thanh tra, ấn chỉ, tin học, tuyên truyền - hỗ trợ.
- Công chức thuộc bộ phận quản lý nợ; công chức thuộc bộ phận tham gia thực hiện quy trình.
c. Nội dung thực hiện
- Xây dựng chỉ tiêu thu nợ tiền thuế
+ Xác định số tiền thuế năm thực hiện.
+ Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch.
+ Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã lập cho cơ quan thuế cấp trên hàng năm. + Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ.
+ Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở phê duyệt. - Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ
+ Phân công quản lý nợ thuế. + Phân loại tiền thuế nợ. + Thực hiện đôn đốc thu nộp.
+ Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ.
+ Xử lý tiền thuế đang chờ điều chỉnh; tiền thuế nợ khó thu.
+ Đôn đốc tiền thuế nợ đối với cơ sở sản xuất trực thuộc ở địa phương khác nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính và đơn vị ủy nhiệm thu.
+ Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế. + Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ. + Lưu trữ tài liệu, dữ liệu về quản lý nợ.
1.4.6. Quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh
Ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế [12].
a. Mục đích
- Hỗ trợ cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. - Chuẩn hóa công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh theo nguyên tắc quản lý rủi ro, tăng cường trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp trong việc chỉ đạo, kiểm soát việc xác định doanh thu và mức thuế khoán đối với cá nhân kinh doanh.
- Tổ chức công khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đảm bảo công khai, minh bạch, tăng cường khả năng giám sát của người dân và các cơ quan, ban ngành địa phương.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu về cá nhân kinh doanh phục vụ công tác quản lý thu thuế tại từng địa bàn và công tác quản lý thu thuế trên phạm vi toàn quốc.
b. Phạm vi áp dụng
- Hỗ trợ cá nhân kinh doanh trong việc khai thuế, nộp hồ sơ thuế, nộp thuế; hướng dẫn cá nhân kinh doanh tìm hiểu chính sách, pháp luật thuế và chính sách pháp luật có liên quan.
- Hướng dẫn cơ quan thuế thực hiện các công việc về quản lý thu thuế đối với cá nhân kinh doanh như: tổ chức quản lý thường xuyên tại địa bàn; tổ chức công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trong thời gian lập Sổ Bộ Thuế khoán đầu năm; tổ chức khảo sát doanh thu của cá nhân kinh doanh trên địa bàn; tổ chức phát tờ khai thuế và tiếp nhận tờ khai thuế; xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung và cơ sở dữ liệu riêng về quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh; xác định doanh thu và mức thuế khoán đối với cá nhân kinh doanh; tổ chức công khai thông tin, tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế và tiếp nhận ý kiến phản hồi; tổ chức việc chỉ đạo, kiểm soát của Cục Thuế đối với việc xác định doanh thu và mức thuế khoán tại Chi cục Thuế; xử lý miễn, giảm thuế theo quy định đối với cá nhân kinh doanh.
- Hướng dẫn cơ quan thuế khai thác cơ sở dữ liệu tập trung, kết xuất các mẫu biểu trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung để phục vụ công tác quản lý thuế theo nguyên tắc rủi ro và phục vụ công tác thống kê, báo cáo.
- Quy trình này không áp dụng đối với việc quản lý thuế từ hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân.
c. Nội dung thực hiện quy trình
- Hỗ trợ NNT
+ Hướng dẫn cá nhân kinh doanh khai thuế. + Hướng dẫn nộp hồ sơ thuế.
+ Hướng dẫn nộp thuế.
+ Hướng dẫn tiếp nhận hồ sơ thuế từ cơ quan thuế.
- Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán + Công tác quản lý thường xuyên tại địa bàn.
+ Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trong thời gian lập Sổ Bộ Thuế khoán đầu năm. + Quản lý trạng thái hoạt động và khai thuế.
+ Chi cục Thuế tổ chức khảo sát doanh thu của hộ kinh doanh tại địa bàn.