6. Cấu trúc luận văn
3.2.2. Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh
3.2.2.1. Kiện toàn bộ máy quản lý thuế và công tác cán bộ, nâng cao chất lượng công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ
+ Bộ máy quản lý
Tổ chức bộ máy quản lý theo hướng tinh gọn, trong sạch, có đủ phẩm chất của cán bộ quản lý thu thuế nhằm tăng cường năng lực cho đội ngũ cán bộ thuế cũng như nâng cao tinh thần trách nhiệm của công chức thuế trong quá trình thi hành công vụ ngành Thuế.
+ Tăng tường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ
Công tác thuế là công tác mang tính kinh tế - chính trị - xã hội tổng hợp. Vì vậy, cán bộ thuế một mặt phải là người am hiểu sâu về các chính sách tài chính, kế toán, các luật thuế, pháp lệnh thuế đồng thời phải là người am hiểu các chính sách xã hội.
Trước yêu cầu thực tế đó, đòi hỏi công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế cần phải được thực hiện với những cách thức phù hợp. Các Đội căn cứ theo yêu cầu của các bộ phận chức năng, trên cơ sở trình độ chuyên môn nghiệp vụ của CBCC để xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng hàng năm.
Đối với CBCC làm công tác kiểm tra thuế, yêu cầu về nghiệp vụ kế toán là hết sức quan trọng. Những cán bộ không tốt nghiệp chuyên ngành kế toán cần được cử đi học các lớp kế toán cơ bản và kế toán nâng cao do Tổng cục Thuế tổ chức.
Đối với cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT phải có đủ tiêu chuẩn
về nghiệp vụ, biết sử dụng thành thạo các phương tiện làm việc hiện đại, có trình độ ngoại ngữ tốt để nghiên cứu tài liệu và giao tiếp với NNT là người nước ngoài, có kinh nghiệm thực tế, nắm vững và vận dụng thành thạo các kỹ năng và nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT. Ngoài những kiến thức phục vụ cho công việc, cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT phải là những người có đạo đức, tác phong trong công tác tốt.
3.2.2.2. Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, kê khai đăng ký thuế + Đối với doanh nghiệp
- Thường xuyên cập nhật thông tin từ Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh - cơ quan cấp ĐKKD để theo dõi, đối chiếu tình hình ĐKKD, đăng ký MST. Chú trọng công tác bổ sung thông tin đối với các doanh nghiệp có sự thay đổi.
- Đối với các doanh nghiệp đã đăng ký MST thường xuyên kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không hoạt động sản xuất, kinh doanh, không kê khai nộp thuế để ngăn chặn kịp thời việc trốn thuế, gian lận thuế.
- Phối hợp với các ngành và chính quyền các cấp xác minh các đơn vị có MST nhưng không kê khai thuế. Trên cơ sở đó, tiến hành thủ tục đóng MST đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải đóng MST. Đối với các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, tiến hành đôn đốc để thực hiện các thủ tục quyết toán thuế, đóng MST theo quy định.
+ Đối với hộ kinh doanh
- Công tác phối hợp giữa Phòng Tài chính - Kế hoạch (Bộ phận ĐKKD) với Chi cục Thuế phải thực hiện chặt chẽ hơn; thường xuyên trao đổi thông tin với nhau về công tác quản lý kinh doanh, cũng như quản lý thuế. Cụ thể như: Phòng Tài chính - Kế hoạch sẽ thông tin kịp thời cho Chi cục Thuế về hộ mới ĐKKD để Chi cục Thuế kịp thời đưa vào quản lý thuế; ngược lại, khi hộ ngừng kinh doanh hoặc thông báo ngưng hoạt động thì Chi cục Thuế thông tin ngay cho Phòng Tài chính - Kế hoạch để thu hồi giấy phép kinh doanh; giữa Phòng Tài chính - Kế hoạch và Chi cục Thuế nên có kế hoạch phối hợp tổ chức tổng kiểm tra hộ ĐKKD và quản lý thuế
(hậu kiểm), rà soát lại danh sách NNT nhằm khắc phục kịp thời tình trạng chênh lệch giữa số hộ quản lý ĐKKD và số hộ đang quản lý thuế hiện nay để đảm bảo quản lý được hầu hết các hộ kinh doanh phát sinh trên địa bàn.
3.2.2.3. Quản lý chặt chẽ công tác kê khai các doanh nghiệp và khoán thuế đối với hộ kinh doanh
- Đẩy mạnh kiểm tra việc kê khai thuế của các doanh nghiệp, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai thuế đúng thời hạn, phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế.
- Kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế tháng, quý để rà soát, đối chiếu về giá bán, doanh thu, chi phí thực tế; chống thất thu thuế do kê khai không đúng giá bán.
- Xây dựng cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin, đảm bảo lưu giữ đầy đủ các dữ liệu về NNT, thực hiện cấp MST, kê khai thuế, hỗ trợ NNT và kết nối thông tin với các cơ quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu. Hệ thống thông tin chuẩn hóa về đối tượng nộp thuế gồm: thông tin về đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức và cơ cấu doanh nghiệp; kết quả sản xuất, kinh doanh; tình hình tài chính; hạch toán kế toán; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thông tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng và các thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp.
- Tăng cường công tác quản lý hộ kinh doanh thông qua việc quản lý danh sách hộ kinh doanh để nắm kịp thời, chính xác các hộ ngừng, nghỉ, hộ mới ra kinh doanh, không bỏ sót hộ trong quản lý thu thuế trên địa bàn.
- Thường xuyên phối hợp với chính quyền xã, thị trấn, Hội đồng tư vấn thuế và các ngành có liên quan điều tra, nắm chắc các hộ, các cơ sở kinh doanh trên địa bàn, tiến hành phân loại cơ sở theo quy mô, tính chất, ngành nghề để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp. Xác định doanh thu khoán phải sát với thực tế kinh doanh, phải đảm bảo công bằng giữa các hộ kinh doanh cùng ngành hàng, hạn chế đến mức tối đa tình trạng thất thu thuế do mức doanh thu khoán quá thấp.
- Công khai mức thuế phải nộp, số thuế miễn giảm, số thuế tồn đọng của từng đối tượng nộp thuế. Đơn giản hóa thủ tục hành chính, tăng cường hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế, thực hiện tốt cơ chế “một cửa”.
3.2.2.4. Quản lý tốt công tác thu nộp tiền thuế
Nộp thuế qua các ngân hàng thương mại là một trong những bước cải cách thủ tục hành chính giúp các doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí về thời gian, nhân lực đồng thời giảm tải đáng kể cho cơ quan thu thuế, góp phần đẩy mạnh hoạt động thanh toán không dùng tiền mặt trong khu vực công. Việc nộp thuế qua các ngân hàng thương mại tại huyện Chợ Gạo đã được các doanh nghiệp thực hiện khá tốt. Tuy nhiên, đối với hộ kinh doanh, hiện nay vẫn chưa thực hiện được. Do đó, Chi cục Thuế nên có kế hoạch thật cụ thể tuyên truyền, hướng dẫn đến từng hộ kinh doanh việc thực hiện nộp thuế qua ngân hàng thương mại nhằm từng bước tạo ý thức cho họ. Góp phần giảm tải công việc cho cán bộ thuế, hạn chế được những tiêu cực đáng tiếc xảy ra.
3.2.2.5. Tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh
- Đối với các doanh nghiệp, Chi cục Thuế cần tập trung thực hiện các bước giải pháp sau:
+ Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng, quí, năm tại cơ quan thuế; tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt 100%.
+ Tăng cường công tác xác minh hóa đơn, phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế, phát hiện sự bất hợp lý giữa sử dụng hóa đơn với kê khai thuế.
+ Tập trung phân tích nguyên nhân đối với những doanh nghiệp có hồ sơ khai thuế với dấu hiệu không bình thường, thông báo yêu cầu giải trình, khai bổ sung. Nếu doanh nghiệp không giải trình hoặc giải trình nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì chuyển sang kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra tối thiểu là 20% trên tổng số doanh nghiệp đang được quản lý thuế.
- Đối với hộ kinh doanh, Chi cục Thuế cần tập trung tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu NSNN. Bởi vì, qua kiểm tra thuế của Chi cục Thuế trong những năm qua cho thấy, so với quy mô hoạt động của hộ kinh doanh thì công tác kiểm
tra, thanh tra thuế đối với hộ còn ít, thiếu chặt chẽ và đồng bộ, số thuế thu được chưa tương xứng với mức độ kinh doanh.
Do đó, Chi cục Thuế cần đa dạng hình thức kiểm tra, tập trung kiểm tra nhóm hộ kinh doanh có rủi ro về thuế cao; xây dựng hình ảnh Chi cục Thuế có đủ nguồn lực trong việc kiểm tra thuế.
3.2.2.6. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ người nộp thuế
Cùng với việc ban hành và thực hiện các luật, pháp lệnh thuế, nhất là từ khi thực hiện công tác cải cách hành chính thuế. Từ những bài học thực tiễn đều cho rằng công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT có ý nghĩa nội dung của luật, pháp lệnh thuế cũng là một trong những biện pháp góp phần tích cực vào việc thu nộp thuế ngày một tốt hơn.
Trong những năm qua, công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT cũng đã được quan tâm và đẩy mạnh, tuy nhiên cũng còn ở mức độ hạn chế, do đó mà các chính sách của Nhà nước nói chung, Luật Quản lý thuế nói riêng chưa đến được đầy đủ tới NNT và đông đảo nhân dân. Thông qua việc thông tin về NNT trên các trang thông tin điện tử sẽ góp phần nâng cao hiểu biết và tính tuân thủ, tự giác trong việc kê khai, nộp thuế, phát huy toàn diện trong công tác thuế theo phương châm “Thu được thuế, thu được cả lòng dân” và nâng cao dân trí về thuế.
Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo cần xây dựng Website của Chi cục, đưa các thông tin như: chức năng, nhiệm vụ của từng đội, các văn bản pháp quy, các chính sách pháp luật cũng như chính sách thuế, những tin tức sự kiện, những thông tin cảnh báo về các doanh nghiệp “ma”, các doanh nghiệp trốn thuế…. Thông tin được cập nhật thường xuyên trên website của Chi cục Thuế giúp các đối tượng nộp thuế hiểu biết về thuế và nâng cao tính tuân thủ, tự giác trong việc kê khai, nộp thuế. Xây dựng hòm thư điện tử để trả lời những thắc mắc cũng như nhận những thông tin phản hồi của đối tượng nộp thuế.
Tiếp tục thực hiện tốt mô hình một cửa tại Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, xây dựng đội ngũ cán bộ tuyên truyền mạnh mẽ về số lượng và chất lượng. Tập trung đào tạo, nâng cao kỹ năng cho đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền thuế bằng
việc đào tạo ngay những kỹ năng như: kỹ năng giao tiếp, kiến thức về kinh tế tài chính, kỹ năng tin học...
Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền bằng các tờ rơi, các phiếu thăm dò của các đối tượng nộp thuế. In các văn bản mới nhất về chính sách thuế gửi cho các đối tượng nộp thuế, giải quyết kịp thời những vướng mắc của đối tượng nộp thuế. Tổ chức các cuộc đối thoại với NNT. Xây dựng Đội thuế Liên xã-thị trấn là điểm tuyên truyền, hỗ trợ NNT giúp họ hạn chế đi lại đến Chi cục Thuế, để được hỗ trợ về chính sách thuế một cách nhanh nhất.
- Chi cục Thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho Ủy ban nhân dân huyện có văn bản chỉ đạo chính quyền các cấp và các ban, ngành cùng cấp phối hợp trong việc tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, cung cấp thông tin, phối hợp với cơ quan thuế trong việc quản quản lý thuế. Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn và mua hàng phải lấy hóa đơn trên tất cả các phương tiện thông tin đại chúng, góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế và cho cả công tác quản lý thuế. Từng bước đưa chính sách thuế vào cuộc sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế.
3.2.2.7. Chú trọng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Để đạt mục tiêu do Tổng cục Thuế đề ra là tỷ lệ nợ thuế trên tổng số thu không vượt quá 5%, góp phần thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN, bộ phận thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cần tăng cường thực hiện các giải pháp sau:
- Thường xuyên đối chiếu số liệu với bộ phận kê khai kế toán thuế để xác định chính xác số nợ thuế của từng doanh nghiệp. Thực hiện phân loại nguồn gốc, lịch sử, tuổi nợ thuế từ đó đề xuất các biện pháp thu nợ đạt hiệu quả.
- Thường xuyên áp dụng các biện pháp đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp. Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với những khoản nợ thuộc diện phải cưỡng chế. Xây dựng và thực thi các giải pháp cưỡng chế, thu nợ và xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ chấp hành chính sách thuế của doanh nghiệp trên địa bàn. Các giải pháp cưỡng chế cần thực hiện từ cấp độ nhẹ nhất cho đến cấp độ nặng hơn, khi cần thiết cơ quan thuế có
thể đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất. Ban hành 100% thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp phải ban hành đối với các khoản nợ đã quá 30 ngày, quá 60 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế mà NNT chưa nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp, gửi NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế bằng phương thức điện tử. - Xây dựng và thực thi các giải pháp cưỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế cho các nhóm doanh nghiệp ở các loại hình quy mô và thời gian hoạt động khác nhau. Các doanh nghiệp quy mô nhỏ và mới thành lập cần được xem xét đặc điểm và hoàn cảnh khi áp dụng các hình thức cưỡng chế và xử lý vi phạm. Các doanh nghiệp quy mô lớn, thời gian hoạt động lâu năm và sự chấp hành chính sách tốt nhưng khi đã không hợp tác với cơ quan thuế thì thường trốn thuế rất tinh vi. Vì vậy, cần xác định hành vi vi phạm là vô tình hay cố ý để áp dụng các biện pháp cưỡng chế và xử lý phù hợp.
- Thường xuyên phối hợp với các ngành: KBNN, các ngân hàng thương mại để tiến hành thu thuế, thu nợ của NNT qua đối tượng thứ ba.
3.2.2.8. Xử lý nhanh, gọn các khoản nợ thuế
Các khoản nợ thuế của các doanh nghiệp là khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng của Nhà nước. Khi các khoản nợ thuế này nhiều, kéo dài năm này sang năm khác thì Nhà nước sẽ không có đủ ngân sách để thực hiện các nhiệm vụ đã đề ra. Mặt khác, nếu không thu hồi các khoản nợ thuế này nhanh chóng thì sẽ tạo ra tâm lý coi thường pháp luật của các doanh nghiệp. Vì vậy, để thực hiện tốt biện pháp này đòi hỏi:
- Tổ chức các buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp được biết về các sai sót thường gặp trong việc nộp thuế cũng như các biện pháp mà cơ quan thuế sẽ áp dụng nếu doanh nghiệp không nộp thuế để nâng cao ý thức trong việc chấp hành nộp thuế của doanh nghiệp.
- Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích các khoản nợ thuế theo nội dung nợ,