6. Cấu trúc luận văn
2.1. Giới thiệu tổng quan về Chi cục thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang
2.1.1. Tên gọi và hệ thống tổ chức
2.1.1.1. Tên gọi
Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang được thành lập theo Quyết định số 315/QĐ-BTC ngày 21 tháng 8 năm 1990 của Bộ Tài chính.
2.1.1.2. Hệ thống tổ chức
Tổng cục Thuế quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu bộ máy của Chi cục Thuế theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010: Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể được ghi trong Quyết định.
Về cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục: Ban đầu, Chi cục Thuế có 8 đội chức năng tại Văn phòng và 1 đội thuế liên xã - thị trấn. Thực hiện công văn số 1670/CT-TCCB của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang ngày 21 tháng 6 năm 2011 để đảm bảo sự phù hợp và hiệu quả, đến nay Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang đã hoàn thiện hơn với mô hình tổ chức như sau:
- Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo gồm: Chi cục Trưởng và hai Phó Chi cục Trưởng. Chi cục Trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn; Phó Chi cục Trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục Trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
- Các đội chức năng:
+ Đội Tuyên truyền, hỗ trợ và Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế; thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ xe, đất; thuế thu nhập cá nhân từ chuyển quyền sử dụng đất trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý và quản lý thu bộ thuế tiền thuê đất.
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội thuế liên xã - thị trấn: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, thị trấn được phân công (bao gồm các hộ sản xuất, kinh doanh công nghiệp, thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế TNCN; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên).
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang)
Hình 1: Sơ đồ bộ máy hiện tại Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang Chú giải:
Chỉ đạo trực tiếp :
Phối hợp: để đường gạch
Với mô hình tổ chức bộ máy trên, số lượng công chức của Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo được phân công vào các đội để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao, có thể thấy số lượng CBCC qua bảng 2.1
Bảng 2.1: Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo năm 2017
STT Tên đội Số đội Số cán bộ (người)
I Lãnh đạo - 3
II Các đội chức năng:
1 Đội Tuyên truyền hỗ trợ và Tổng hợp - Nghiệp
vụ - Dự toán 1 2 2 Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác 1 2 3 Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ 1 9 4 Đội Kiểm tra thuế 1 4
Chi cục Trưởng Phó Chi cục Trưởng Phó Chi cục Trưởng Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế nợ thuế Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học Đội Tuyên truyền, hỗ trợ và tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán Đội Quản lý trước bạ và Thu khác Đội Thuế Liên xã - thị trấn Đội Kiểm tra thuế
STT Tên đội Số đội Số cán bộ (người)
5 Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học 1 5 6 Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 1 2 7 Đội thuế liên xã - thị trấn 1 8
8 Tổng 7 35
(Nguồn: Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ)
Tính đến thời điểm 31 tháng 12 năm 2017, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang có 35 CBCC, trong đó tại Văn phòng Chi cục Thuế có 27 người, chiếm tỷ lệ 80%; ở các Đội Thuế liên xã - thị trấn có 08 người, chiếm tỷ lệ 20%.
Bảng 2.2: Trình độ học vấn của cán bộ Chi cục thuế huyện Chợ Gạo
Chỉ tiêu
Số cán bộ Trình độ học vấn
Số
người Tỷ trọng (%) Đại học Trung cấp Chưa qua đào tạo
Cán bộ, công chức 32 97,3 27 5 0 Cán bộ hợp đồng 3 2,7 0 0 3
Tổng số 35 100 27 5 3
(Nguồn: Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ )
Trong số 35 CBCC của Chi cục Thuế, có 32 biên chế và 03 hợp đồng. Về trình độ học vấn: có 27 người tốt nghiệp đại học, chiếm 77%, 05 người tốt nghiệp trung cấp, chiếm 14%, 03 người chưa qua đào tạo, chiếm 9%.
Bảng 2.3: Thu nhập bình quân của cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2017
Cán bộ Người 35
Thu nhập bình quân Triệu đồng/người/tháng 8,1
(Nguồn: Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ)
Qua bảng trên cho thấy, thu nhập bình quân của CBCC Chi cục Thuế tương đối ổn định; mức sống của CBCC cơ bản đáp ứng nhu cầu của cuộc sống, giúp CBCC an tâm, đảm bảo thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ.
2.1.2. Kết quả hoạt động của Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 giai đoạn 2015 - 2017
2.1.2.1. Kết quả thu ngân sách Nhà nước
Trong những năm qua, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo luôn nỗ lực khai thác triệt để các nguồn thu vào NSNN, đặc biệt là vào năm 2015, năm 2016, khi nền kinh tế gặp nhiều khó khăn. Năm 2015 là năm cuối của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm (giai đoạn 2011 - 2015). Do vậy, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo đã quyết tâm thực hiện thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN do ngành cấp trên giao. Điều này được minh chứng qua bảng số liệu 2.4 dưới đây.
Bảng 2.4: Số thu ngân sách nhà nước huyện Chợ Gạo giai đoạn 2015 - 2017
ĐVT: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu 2015 2016 2017
So sánh tỷ lệ (%) [Tăng (+), giảm (-)]
2016/2015 2017/2016
1 Thuế khu vực ngoài
quốc doanh 13.500 15.670 16.250 + 16,1 + 3,7 2 Thuế thu nhập cá nhân 3.700 4.700 5.460 + 27,0 + 16,2 3 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 650 807 776 + 24,2 - 3,8 4 Thu khác ngân sách xã 300 245 542 - 18,3 + 121,2 5 Thu tiền sử dụng đất 6.000 12.250 8.440 + 104,2 - 31,1 6 Tiền thuê đất 302 258 289 - 14,6 + 12,0 7 Lệ phí trước bạ 4.850 4.790 6.540 - 1,2 + 36,5 8 Phí, lệ phí 900 1.210 1.950 + 34,4 + 61,2 9 Thu khác ngân sách 3.200 5.500 5.200 + 71,9 - 5,5 10 Doanh nghiệp nhà
nước ở địa phương 500 510 550 + 2,0 + 7,8
Tổng 33.902 45.940 45.997 + 35,5 + 0,1
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm từ 2015 - 2017 của Chi cục Thuế)
Từ năm 2015 - 2017, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo đã hoàn thành số thu NSNN tỉnh đã giao. Năm 2015, đã thu vào NSNN 33,902 tỷ đồng. Năm 2016, đã thu vào NSNN 45,94 tỷ đồng, so với năm 2015 tăng 35,5%. Năm 2017, đã thu vào NSNN 45,997 tỷ đồng, so với năm 2016 tăng 0,1%. Chi cục Thuế đạt được kết quả như vậy là nhờ sự nỗ lực của toàn thể CBCC tại đơn vị, khai thác tốt nguồn thu, trong đó, chú trọng công tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD, vì đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số thu để đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên của huyện Chợ Gạo.
2.1.2.2. Kết quả thu theo từng loại thuế
Số thu thuế khu vực KTNQD hàng năm chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng thu NSNN của huyện (trên 30%). Trong kế hoạch thu NSNN, chỉ tiêu thuế khu vực KTNQD là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu tất cả các nguồn thu. Vì vậy, chỉ tiêu thu thuế khu vực KTNQD được các cấp ủy, chính quyền địa phương và ngành Thuế đặc biệt quan tâm.
Bảng 2.5:Tỷ trọng thu khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong tổng thu ngân sách nhà nước
ĐVT: Triệu đồng
Năm Tổng thuế ngoài
quốc doanh Tổng thu ngân sách
Tỷ trọng thu ngoài quốc doanh /Tổng thu (%)
2015 13.500 33.902 39,8 2016 15.670 45.940 34,1 2017 16.250 45.997 35,3
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm từ 2015 - 2017)
Bảng 2.6: Kết quả thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh theo các sắc thuế
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Số thu Tỷ lệ (%)1 Số thu Tỷ lệ (%)1 Số thu Tỷ lệ (%)1 Tổng cộng 13.500 93,0 15.670 104,5 16.250 101,5
Thuế giá trị gia tăng 11.245 95,7 13.315 105,8 13.692 100,0 Thuế tiêu thụ đặc biệt 100 100,0 134 134,0 114 81,0 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.000 71,4 1.070 97,5 1.250 71,3 Thuế môn bài 1.010 100,0 1.032 98,2 1.040 100,0 Thuế tài nguyên 15 18,8 04 10,0 09 45,0 Thu khác 130 93,0 115 87,0 145 106,0
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm từ 2015 - 2017)
Đối với công tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD giai đoạn 2015 - 2017, chúng ta nhận thấy rằng, chỉ có năm 2015 là không đạt dự toán giao (93%). Tuy nhiên, năm 2016 số thu khu vực KTNQD tăng lên đáng kể (15,67 tỷ đồng), đạt 104,5% so với dự toán, so với cùng kỳ tăng 16%; năm 2017 đạt 101,5%, so với cùng kỳ tăng 3,7%. Trong các sắc thuế thuộc khu vực KTNQD, thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao nhất (hàng năm đều trên 80%), cụ thể: Năm 2015 chiếm 82,3%; năm 2016 chiếm 85%; năm 2017 chiếm 84,2 % trên tổng số thu khu vực KTNQD.
Để đạt được kết quả nêu trên, ngoài việc quản lý tốt nguồn thu phát sinh trên địa bàn, ngành Thuế Chợ Gạo đã tập trung chỉ đạo công tác xây dựng và giao dự toán thu sát với thực tế, bảo đảm bao quát hết nguồn thu, hoàn thiện quy trình tách ba bộ phận trong quản lý thu thuế để thực hiện tốt việc quản lý đối tượng nộp thuế, kiểm tra đôn đốc và thu nộp kịp thời mọi nguồn thu trên từng địa bàn, đảm bảo vừa thực hiện tốt các luật thuế vừa hướng dẫn các cơ sở sản xuất, kinh doanh tháo gỡ kịp thời những khó khăn do thay đổi chính sách thuế.
- Kết quả quản lý
+ Đối với doanh nghiệp: Huyện Chợ Gạo có hơn 140 doanh nghiệp ngoài quốc doanh, trong đó có 30 doanh nghiệp thành lập mới. Đa số các doanh nghiệp đều có trình độ quản lý non trẻ, cơ sở vật chất nhỏ và thiếu ổn định,... tư tưởng ngại thuế vẫn còn. Bằng nhiều biện pháp quản lý thích hợp, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo từng bước đã quản lý được các doanh nghiệp, đến nay về cơ bản các đơn vị đã mở được sổ sách kế toán và nộp thuế theo kê khai. Việc chấp hành khai nộp thuế đã có những chuyển biến tích cực, hàng tháng các DN thực hiện kê khai và nộp thế điện tử theo đúng quy định.
+ Đối với hộ kinh doanh: Số lượng hộ quản lý thu thuế môn bài là trên 1.700 hộ, trong đó hộ chịu thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân là 700 hộ. Thực hiện ổn định thuế 6 tháng đến 1 năm cho hộ có bậc môn bài 4, 5, 6; tăng cường kiểm tra công tác kế toán hộ. Do vậy, trong những năm qua đã đạt được nhiều kết quả, tăng thu ngân sách.... trong đó, có những địa bàn thực hiện tốt như: xã Song Bình và thị trấn Chợ Gạo.
2.1.3. Tình hình phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 bàn huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017
Trong năm 2015, có 48 doanh nghiệp đăng ký thành lập mới, tổng vốn đăng ký 6,1 tỷ đồng, tăng 39% về số doanh nghiệp và tăng 5,9% về vốn đăng ký; có 51 doanh nghiệp đăng ký bổ sung vốn, với tổng vốn tăng thêm 4,1 tỷ đồng, tăng 4,4% về số lượng doanh nghiệp nhưng giảm đến 34,9% về vốn đăng ký tăng thêm. Ngoài ra, còn có 08 chi nhánh, 01 văn phòng mở mới, có 25 doanh nghiệp giải thể (giảm 9,3% so cùng kỳ), có 06 doanh nghiệp chuyển đổi loại hình (giảm 7,6%), có 08 doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng hoạt động (tăng 30%) và 25 doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh (tăng 37,5%).
Trong những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện tăng lên cùng với nhịp độ gia tăng của các doanh nghiệp này trong cả nước. Tính đến 31 tháng 12 năm 2015, toàn huyện mới chỉ có 1.013 doanh nghiệp; cuối năm 2016, số doanh nghiệp đã tăng lên là 1.070 doanh nghiệp tăng 105,63%. Theo thống kê của
Chi cục Thuế, tính đến thời điểm 31 tháng 12 năm 2017, Chi cục quản lý 1.150 doanh nghiệp, tăng 106,24%,
Bảng 2.7: Số lượng doanh nghiệp của huyện Chợ Gạo giai đoạn 2015 - 2017
ĐVT: DN Loại hình 2015 2016 2017 So sánh tỷ lệ (%) [Tăng (+), giảm (-)] 2016 / 2015 2017 / 2016 Tổng số 1.013 1.070 1.150 105,63 107,48 1. Công ty cổ phần 235 238 246 101,28 103,36 2. Công ty trách nhiệm hữu hạn 577 619 680 107,28 109,85 3. Doanh nghiệp tư nhân 185 192 196 103,78 102,08 4. Hợp tác xã 02 03 05 150,00 166,67 5. Công ty hợp danh - - - - - 6. Khác 14 18 23 128,57 127,78
(Nguồn: Chi cục Thuế Chợ Gạo)
Qua số liệu bảng 2.7 có thể thấy số lượng các doanh nghiệp tại huyện Chợ Gạo tăng qua các năm. Năm 2015, Chi cục quản lý 1.013 doanh nghiệp, năm 2016 là 1.070 doanh nghiệp (tăng 57 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng gần 5,63%), năm 2017 là 1.150 doanh nghiệp (tăng 80 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 7,48%). Hầu hết các loại hình đều tăng về số lượng, trong đó loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn tăng nhiều nhất (42 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 7,28% năm 2016 và tăng thêm 61 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 9,85% năm 2017), tiếp đến loại hình công ty cổ phần (tăng 08 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 3,36% năm 2017), sau đó là doanh nghiệp tư nhân (tăng 07 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 3,78% năm 2016 và năm 2017 chỉ tăng lên 04 doanh nghiệp, với tỷ lệ tăng là 2,08%).
Tuy nhiên, một thực trạng là số lượng doanh nghiệp thực tế đang hoạt động nhỏ hơn rất nhiều so với số lượng doanh nghiệp Chi cục quản lý. Các doanh nghiệp trên địa bàn huyện chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn, nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau như: sản xuất,
xây dựng, thương nghiệp, dịch vụ… và cũng đóng góp đáng kể vào NSNN. Cũng như tình hình chung của cả nước, doanh nghiệp của địa bàn huyện Chợ Gạo đến trên 95% là doanh nghiệp nhỏ và vừa, có vốn đầu tư thấp, trình độ công nghệ lạc hậu, trình độ quản lý thấp kém dẫn đến khả năng cạnh tranh bị hạn chế, dễ bị ảnh