- Tăng chi đầu tư một số dự ỏn quan trọng;
64trong tháng trừ
a. Theo nguyên tắc khấu thuế (áp dụng phổ biến)
64trong tháng trừ
trong tháng trừ Tháng 12/2008 Tháng 1/2009 Tháng 2/2010 200 300 300 100 350 200 -100 +50 -100 -100 -50 -150
Doanh nghiệp A có số luỹ kế 3 tháng liên tục, có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra. Doanh nghiệp A thuộc đối t-ợng hoàn thuế 150 triệu đồng.
Luật sửa đổi “Điều 13. Cỏc trường hợp hoàn thuế
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ thuế được hoàn thuế giỏ trị gia tăng nếu trong ba thỏng liờn tục trở lờn cú số thuế giỏ trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết. (khi bỏn hàng doanh nghiệp sẽ nộp thuế)
Trường hợp cơ sở kinh doanh đó đăng ký nộp thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ cú dự ỏn đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư cú số thuế giỏ trị gia tăng của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết và cú số thuế cũn lại từ hai trăm triệu đồng trở lờn thỡ được hoàn thuế giỏ trị gia tăng.
2. Cơ sở kinh doanh trong thỏng cú hàng hoỏ, dịch vụ xuất khẩu nếu cú số thuế giỏ trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lờn thỡ được hoàn thuế giỏ trị gia tăng theo thỏng.
3. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ thuế được hoàn thuế giỏ trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sỏp nhập, hợp nhất, chia, tỏch, giải thể, phỏ sản, chấm dứt hoạt động cú số thuế giỏ trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giỏ trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
4. Cơ sở kinh doanh cú quyết định hoàn thuế giỏ trị gia tăng của cơ quan cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật và trường hợp hoàn thuế giỏ trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viờn.
Câu hỏi:
1- Thuế là gì? phân loại thuế?
2- Thuế suất, và biểu thuế suất là gì? Có mấy loại biểu thuế suất ?
3- Thuế giá trị gia tăng là gì? Thuế GTGT khác thuế doanh thu ở điểm gì? 4- Mục đớch đỏnh thuế GTGT?
5- Phân biệt hàng hóa chịu thuế GTGT và hàng hóa không chịu thuế GTGT? 6- Phân biệt hàng hóa chịu thuế GTGT và hàng hóa có thuế suất bằng 0%?
65
7- Ph-ơng pháp đánh thuế khấu trừ trong Luật thuế GTGT là gì? 8- Ph-ơng pháp đánh thuế trực tiếp trong Luật thuế GTGT là gì?
9. Cách tính thuế giá trị gia tăng? Trên thực tế cơ quan thuế th-ờng vận dụng cách thức gì để thu thuế đối với những cơ sở không thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, chứng từ.
10. Mức thuế hiện hành cú hợp lý khụng?, cú nờn tăng giảm hay khụng? Nếu tăng giảm thỡ sẽ ảnh hưởng đến quyền lợi của ai, và nờn điều chỉnh như thế nào?
11. Hoàn thuế GTGT là gỡ?
Bài tập tình huống
Hãy xác định chủ thể chịu thuế và nguời nộp thuế GTGT trong các tr-ờng hợp sau: 1 Mua hàng ở đại lí hàng bánh kẹo, thuốc lá, sữa v.v có VAT ch-a? nếu có thì ai nộp, ai là ng-ời chịu thuế. Mức thuế sẽ tính nh- thế nào?
2. Doanh nghiệp chuyên chở hàng nông sản đến một địa điểm của công ty để đóng gói và mang đi tiêu thụ. Tại địa điểm đóng gói, doanh nghiệp có phải đóng thuế VAT không? Tại sao?
3. Doanh nghiệp A mua hàng của doanh nghiệp B về đóng gói và đem đi tiêu thụ? Xác định nghĩa vụ nộp thuế của các chủ thể trên?
4. Xác định nghĩa vụ nộp thuế trong tr-ờng hợp hàng hóa nhập khẩu bán ở cửa hàng đại lý
5. Xác định nghĩa vụ nộp thuế trong tr-ờng hợp hàng hóa nhập khẩu bán trong siêu thị
6. Một công ty du lịch ký hợp đồng với một tổ chức đ-a 30 khách du lịch đi tham quan Thái Lan trong 5 ngày. Tổng doanh thu thực hiện dịch vụ là 32.000 USD (bao gồm cả vé máy bay, ăn ở, tham quan, thoả thuân). Tổng giá vé khứ hồi Hà nội – Bangkok là 22.000 USD
- Xác định đối t-ợng chịu thuế và ph-ơng thức tớnh thuế GTGT?
7. Công ty A sản xuất bông y tế. Năm 2005, Công ty sản xuất 150 tấn bông, trong đó 100 tấn cho các cơ sở y tế và cửa hàng thuốc bán lẻ, còn 50 tấn bông xuất khẩu sang Lào. Toàn bộ bông sơ chế công ty đã nhập khẩu từ Cộng hoà Azecbaizan. Hỏi: Nghĩa vụ đóng thuế của Công ty A đối với số bông bán vào thị tr-ờng trong n-ớc?
8. Công ty X bán nhà xây thô cho Ông B trong khu đô thi mới với giá 6 tỉ đồng/ ngôi nhà (giá quyền sử dụng đất -ớc tính 5 tỉ đồng, giá nhà xây thô 1 tỉ đồng)? Hỏi: Xác định nghĩa vụ nộp thuế trong tr-ờng hợp trên?
9. Xác định nghĩa vụ nộp thuế trong tr-ờng hợp tổ chức n-ớc ngoài mua hàng hóa ở Việt nam bằng khoản viện trợ cho Việt nam?
10. Xác định nghĩa vụ nộp thuế trong tr-ờng hợp Doanh nghiệp X cung cấp dịch vụ lắp đặt tại khu chế xuất?
11. Vụ việc chuyển nhượng xe của cỏ nhõn ngoại giao về nước
66
hết thời hạn cụng tỏc tại Việt nam chưa làm thủ tục chuyển nhượng. Nhiều xe trờn đó được chuyển nhượng cho cỏ nhõn, tổ chức nhượng khụng khai bỏo, nộp thuế. Hỏi: Vi phạm của cỏc chủ thể trong trường hợp trờn?
12 Vụ việc đại lý vi phạm bỏn xe tay ga và xe hơi tăng giỏ
Cỏc đại lý hóng xe Honda cụng khai bỏn xe tay ga và xe hơi tăng giỏ từ 10-30% trờn toàn quốc bằng việc ghi húa đơn thấp hơn với giỏ thực tế, nõng giỏ bỏn cao hơn so với giỏ niờm yết là sự cạnh tranh khụng lành mạnh. Lý do đại lý tăng giỏ là do nhiều khỏch hàng cú tõm lý mua đýợc xe theo đỳng sở thớch, nhận xe nhanh. Một số đại lý đó lợi dụng cừ hội này để nõng giỏ bỏn.
Hỏi:
- Cơ quan thuế cú quyền thu thuế GTGT đối với phần giỏ trị tăng thờm của cỏc Đại lý khụng?
- Biện phỏp xử lý đối với trường hợp cỏc đại lý tăng giỏ? 14. Vụ việc trốn thuế mua bỏn xăng dầu
DNTN xăng dầu Trường Thống thuờ vận chuyển 68.850 lớt dầu DO, khi tổ kiểm tra yờu cầu cung cấp chứng từ thỡ chủ vận chuyển khụng cung cấp được chứng từ, húa đơn xuất hàng mà chỉ cú phiếu xuất kho khụng số.
Doanh nghiệp cú bỏn dầu DO với số lượng 365.692 lớt khụng xuất húa đơn đầu ra cho khỏch hàng với số tiền là 457.115.000 đồng.
Lượng dầu DO mà doanh nghiệp mua của Cụng ty TNHH 1 thành viờn BP từ thỏng 4/2010 đến 31/8/2010 là 1.131.345 lớt , nhưng chỉ cú khoảng 423.700 lớt là được phớa cụng ty xuất húa đơn GTGT, cũn lại thỡ chưa xuất với lý do DN cũn nợ cụng ty. Số thuế phải nộp ước tớnh 615 triệu đồng.
Hỏi:
- Cỏc hành vi vi phạm của cỏc chủ thể - Biện phỏp xử lý?
- Giải phỏp để hạn chế tỡnh trạng nờu trờn? 15. Thỏa thuận giảm giỏ so với giỏ niờm yết
Thụng bỏo: Mua mỏy điều hũa 10 triệu được khuyến mại bộ nồi nấu trị giỏ 500.000 đồng. Nếu khụng lấy hiện vật được trả lại bằng tiền 200.000 đồng.
Hỏi:
- Trường hợp thỏa thuận trờn cú vi phạm phỏp luật khụng? - Cho biết biện phỏp kiểm soỏt thu thuế ?
67