III. Luật thuế thu nhập cá nhân
4. Ấn định thuế: 1 Nguyờn tắc:
4.1 Nguyờn tắc:
- Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố liờn quan đến việc xỏc định số thuế phải nộp.
- Việc ấn định thuế phải bảo đảm khỏch quan, cụng bằng và tuõn thủ đỳng quy định của phỏp luật về thuế.
4.2 Cỏc trường hợp ấn định:
Theo các tr-ờng hợp Luật quản lý thuế qui định - Khụng đăng ký thuế;
- Khụng nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; - Khụng khai thuế, khụng nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yờu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế khụng chớnh xỏc, trung thực, đầy đủ về căn cứ tớnh thuế;
- Khụng phản ỏnh hoặc phản ỏnh khụng đầy đủ, trung thực, chớnh xỏc số liệu trờn sổ kế toỏn để xỏc định nghĩa vụ thuế;
- Khụng xuất trỡnh sổ kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ và cỏc tài liệu cần thiết liờn quan đến việc xỏc định số thuế phải nộp trong thời hạn quy định;
- Mua, bỏn, trao đổi và hạch toỏn giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ khụng theo giỏ trị giao dịch thụng thường trờn thị trường;
- Cú dấu hiệu bỏ trốn hoặc phỏt tỏn tài sản để khụng thực hiện nghĩa vụ thuế.
4.3 Cỏc căn cứ ấn định thuế bao gồm:
110
- So sỏnh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cựng mặt hàng, ngành nghề, quy mụ;
- Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra cũn hiệu lực.
4.4 Ấn định thuế đối với hàng xuất khẩu, hàng nhập khẩu
1. Cơ quan hải quan ấn định thuế đối với hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu trong cỏc trường hợp sau đõy:
a) Người khai thuế dựa vào cỏc tài liệu khụng hợp phỏp để khai bỏo căn cứ tớnh thuế, tớnh và kờ khai số thuế phải nộp; khụng kờ khai hoặc kờ khai khụng đầy đủ, chớnh xỏc cỏc căn cứ tớnh thuế làm cơ sở cho việc tớnh thuế;
b) Người khai thuế từ chối hoặc trỡ hoón, kộo dài quỏ thời hạn quy định việc cung cấp cỏc tài liệu liờn quan cho cơ quan hải quan để xỏc định chớnh xỏc số thuế phải nộp;
c) Cơ quan hải quan cú đủ bằng chứng về việc khai bỏo trị giỏ khụng đỳng với trị giỏ giao dịch thực tế;
d) Người khai thuế khụng tự tớnh được số thuế phải nộp.
Phõn biệt với khoỏn thuế (Điều 38):
- Áp dụng với hộ kinh doanh, cỏ nhõn kinh doanh khụng thực hiện hoặc thực hiện khụng đầy đủ chế độ kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ;
- Hộ kinh doanh, cỏ nhõn kinh doanh khụng cú đăng kư kinh doanh, khụng đăng kư thuế.
- Căn cứ khoỏn là : căn cứ vào tài liệu kờ khai của hộ kinh doanh, cỏ nhõn kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xó, phường, thị trấn để xỏc định mức thuế khoỏn.
5.1 Về kê khai nộp thuế (NĐ 85/2007/NĐ-CP):
- Kờ khai nộp thuế GTGT (Điều 7)
- Kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 8 - Khai theo quớ
- Khai theo từng lần phát sinh đối với thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất
- Kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: Điều 9
- Khai thuế theo tháng áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối t-ợng chịu thuế TTĐB
111
- Kê khai nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (Điều 10) - Kê khai nộp thuế tài nguyên (Điều 11)
- Kê khai thuế thu nhập đối với ng-ời có thu nhập cao (Điều 12)
- Đối với thuế nộp theo ph-ơng thức khấu trừ: Khai theo tháng, áp dụng đối
với tr-ờng hợp khấu trừ tại nguồn khi chi trả thu nhập th-ờng xuyên; thu nhập trúng th-ởng, trúng xổ số, th-ởng khuyến mại, thu nhập tạm thời khấu trừ 10%. Tạm nộp theo qúi: tổng số thuế khấu trừ hàng tháng d-ới 5 triệu đồng
- Đối với khai theo từng lần phát sinh áp dụng đối với thu nhập từ chuyển giao công nghệ, chuyển giao quyền sở hữu trớ tuệ.
- Khai quyết toán năm hoặc đến thời điểm chấm dứt nghĩa vụ thuế đối với
các tr-ờng hợp.
- Khấu trừ tại nguồn (Tổ chức chi trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ tổng thu nhập chi trả)
- Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập không thực hiện quyết toán 1 nơi - Cá nhân đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế
5.2 Thời hạn và địa điểm nộp thuế