III. Luật thuế thu nhập cá nhân
9- Thuế đầu tư vốn
- Cỏc loại đầu tư : cổ phần, trỏi phiếu (trừ trỏi phiếu chớnh phủ) và cỏc loại khỏc - Miễn thuế đối với lói tiền gửi tại tổ chức tớn dụng, lói từ hợp đồng bảo hiểm nhõn thọ
+ Thuế suất: 5%
+ Bất cập trong xỏc định thuế đối với lợi tức cổ phần
+Lợi tức cổ phần được xỏc định bằng lợi nhuận sau thuế
+Đỏnh thuế đối với lợi tức cổ phần là đỏnh lần thứ 2 (lần 1 đỏnh thuế TNDN).
+ Kinh nghiệm: nhiều nước khụng đỏnh thuế lợi tức cổ phần thụng qua miễn vụ thời hạn hoặc miễn cú thời hạn
10. Ưu đói thuế
- Thu nhập miễn thuế : Điều 4
- Quyết định trong từng thời kỳ: Miễn thuế thu nhập cỏ nhõn 6 thỏng đầu năm 2009.
12. Hoàn thuế
- Quyết toỏn thuế thừa hoàn lại
- Tạm khấu trừ, khụng thuộc diện nộp thuế
13. Định hướng sửa đổi
- Sửa đổi cỏch tớnh thuế để khụng làm ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN - Tỏc động tõm lư và tạo ư thức tự giỏc cho cỏ nhõn cú thu nhập chịu thuế + Sửa đổi cụ thể:
107
- Giảm 1 hoặc 2 bậc thuế hoặc bỏ bậc thuế cao nhất
- Hướng sửa đổi thuế đối với chuyển nhượng bất động sản: thu thuế đối với việc mua bỏn khi cú hợp đồng; giao cho sàn đại lư làm thẳng khụng qua cơ quan nhà đất của địa phương.
Câu hỏi:
1. So sánh cách xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNCN và Pháp lệnh thuế TNC
2. Nguyên tắc bình đẳng trong Luật thuế TNCN? 3. Nguyên tắc công bằng trong Luật thuế TNCN? 4. Giảm trừ gia cảnh và ý nghĩa của nó?
5. Đỏnh thuế đối với thu nhập từ tiền cụng tiền lương?
6. Đỏnh thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoỏn? 7. Đỏnh thuế đối với chuyển nhượng bất động sản?
8. So sỏnh đỏnh thuế đối với lợi tức cổ phần trong Luật thuế TNDN và thuế TNCN?
9. Khấu trừ thuế?
10. Hoàn thuế thu nhập cỏ nhõn? BÀI TẬP:
1. Xỏc định thu nhập từ tiền cụng và tiền lương
Chị T là nhõn viờn cụng ty xuất nhập khẩu, hàng thỏng chị cú 2 khoản lương là
khoản lương cứng và khoản lương mềm, tức là phần trăm từ cỏc hợp đồng xuất nhập khẩu kư với đối tỏc nước ngoài. Tiền hoa hồng năm 2010 được trả vào thỏng 1/2011 là 12 triệu đồng, tiền lương cứng là 4 triệu đồng và tiền thưởng tết được cụng ty trả là 25 triệu đồng.
Hỏi:
a. Xỏc định cỏch tớnh thuế đối với trường hợp chị T, biết chị khụng cú người phụ thuộc.
b. Nờn sử dụng cỏch tớnh thuế nào cú lợi nhất? 2. Xỏc định thuế đối với ca sỹ
Ca sỹ X là ca sỹ tự do, thu nhập hàng thỏng khụng ổn định. Năm 2010 thu nhập cả năm là 500 triệu đồng. Thu nhập này nhận được từ nhiều nơi chi trả thu nhập, khi nhận tiền, tại nhiều nơi, ca sỹ này khụng ký nhận.
Hỏi:
a. Khoản thu nhập trờn cú là đối tượng chịu thuế TNCN khụng?
b. Nghĩa vụ của cỏc chủ thể cú liờn quan đến quản lý thu thuế đối với trường hợp trờn?
108
Phần III MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ PHÁP LUẬT QUẢN Lí THUẾ
Văn bản phỏp luật:
- Luật quản lý thuế 29/11/2006, Luật sửa đổi 2012, NĐ 83/2013, TT 156/2013
Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 thỏng 10 năm 2013 của Chớnh phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chớnh về thuếvà cưỡng chế thi hành quyết định hành chớnh thuế;
( Hết hiệu lực Nghị định 85/2007/NĐ-CP 25/5/2007; - Thụng tư 60/2007/TT-BTC 14/6/2007; Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 qui định về xử lý vi phạm phỏp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chớnh thuế).