II. Một số nội dung của Luật thuế TTĐB 1 Phạm vi áp dụng
9 Điều hoà nhiệt độ cụng suất từ 0.000 BTU trở
suất từ 90.000 BTU trở xuống
15 10
74
STT Hàng hoỏ, dịch vụ Thuế suất (% ) Luật 2003, 2005
Thuế suất (%) 2008, 2014 (đối với rượu bia, thuốc lỏ)
11 Vàng mó, hàng mó 70 70
II Dịch vụ
1 Kinh doanh vũ trường 2003 (2005): vũ trường, matxa, karaokờ: 20%(30%)
40
2 Kinh doanh mỏt-xa, ka-ra- ụ-kờ
30
3 Kinh doanh ca-si-nụ, trũ chơi điện tử cú thưởng Luật SĐ 2014
25% 30
35
4 Kinh doanh đặt cược 20%(25%) 30
5 Kinh doanh gụn 20%(10%) 20
6 Kinh doanh xổ số 2005: 15% 15
Sửa đổi Luật thuế TTĐB năm 2016
Sửa đổi thuế suất liờn quan đến ễ tụ
Đỏnh thuế dựa trờn biểu thuế tăng lờn theo bậc thuế theo dung tớch xi lănh điều chỉnh chia nhỏ. Từ 1/1/2018, giảm thuế đối với xe cú dung tớch xi lanh dưới 1500 cm3 từ 45% xuống 35%. Xe cú dung tớch từ 1800 đến 2000 cm3 : 40%; 2000- 2500 cm3: 40%; 2500-3000 cm3 50%; 2500-3000 cm3 : 60% ; 3000-4000 cm3: 90%; 4000-5000 cm3:110%; 5000-6000 cm3:130; trờn 7000 cm3: 150%.
Giảm thuế suất với ụ tụ chạy bằng điện: loại chở người 9 chỗ trở xuống từ 25 xuống 15%; từ 10-16 chỗ từ 15% xuống 10%; từ 16 đến 24 chỗ từ 10 xuống 5%.
5. Hoàn thuế (Điều 8)
75
a) Hàng tạm nhập khẩu, tỏi xuất khẩu (hàng húa thực tế xuất khẩu);
b) Hàng húa là nguyờn liệu nhập khẩu để sản xuất, gia cụng hàng xuất khẩu (hàng húa thực tế xuất khẩu);
c) Quyết toỏn thuế khi sỏp nhập, hợp nhất, chia, tỏch, giải thể, phỏ sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động cú số thuế nộp thừa;
d) Cú quyết định hoàn thuế của cơ quan cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật và trường hợp hoàn thuế tiờu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viờn.
Việc hoàn thuế tiờu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm a và điểm b khoản này chỉ thực hiện đối với hàng hoỏ thực tế xuất khẩu.
6. Khấu trừ thuế
Người nộp thuế sản xuất hàng húa thuộc đối tượng chịu thuế tiờu thụ đặc biệt bằng nguyờn liệu đó nộp thuế tiờu thụ đặc biệt nếu cú chứng từ hợp phỏp thỡ được khấu trừ số thuế đó nộp đối với nguyờn liệu khi xỏc định số thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp ở khõu sản xuất.
Việc khấu trừ tiền thuế TTĐB được thực hiện khi kờ khai thuế TTĐB theo cụng thức sau
Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp - Số thuế TTĐB đó nộp ở của hàng chịu thuế TTĐB khõu nguyờn liệu mua xuất kho tiờu thụ trong kỳ tương ứng với hàng xuất kho tiờu thụ trong kỳ Vớ dụ; Cơ sở A đó nhập khẩu 10.000 lớt rượu nước, đó nộp thuế TTĐB ở khõu nhập khẩu là 250 triệu đồng. Xuất kho 8000 lớt để sản xuất 12.000 chai rượu.
- Xuất bỏn 9000 chai, số thuế TTĐB phải nộp của 9000 chai rượu là 350 triệu đồng.
- Số thuế TTĐB đó nộp ở khõu NK nước rượu phõn bổ cho 9000 chaibỏn ra là 150 triệu đồng.
Số thuế phải nộp trong kỳ là 350 triệu đồng - 150 triệu đồng = 200 triệu đồng
6. Giảm thuế
Người nộp thuế sản xuất hàng hoỏ thuộc diện chịu thuế tiờu thụ đặc biệt gặp khú khăn do thiờn tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
Mức giảm thuế được xỏc định trờn cơ sở tổn thất thực tế do thiờn tai, tai nạn bất ngờ gõy ra nhưng khụng quỏ 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và khụng vượt quỏ giỏ trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu cú).
Luật 2003: Cơ sở sản xuất, lắp rỏp ụ tụ dược giảm mức thuế suất theo Biểu thuế tiờu thụ đặc biệt: Năm 2004: 70&, năm 2005: 50%, năm 2006: 30%, Năm 2007 nộp đỳng thuế suất qui định.
Vấn đề trao đổi trong quỏ trỡnh dự thảo sửa đổi Luật thuế TTĐB:
76
- ễ tụ dưới 24 chỗ ngồi phải chịu thuế TTĐB nhằm hạn chế sử dụng ụ tụ du lịch và cỏ loại xe cú ớt chỗ ngồi chủ yếu phục vụ cho nhu cầu tiờu dựng cỏ nhõn, và khuyến khớch sử dụng ụ tụ để phục vụ sản xuất kinh doanh, vận chuyển hàng húa, hành khỏch cụng cộng. Tuy nhiờn, ỏp dụng với xe cứu thương, xe buưt chuyờn dựng, xe 24 chỗ ngồi thiết kế chỗ đứng, và xe ụ tụ thiết kế vừa chở hàng, vừa chở người thỡ thế nào?
- Đối với thuốc lỏ: luật chỉ qui định xỡ gà và thuốc lỏ điếu thuộc đối tượng chịu thuế, trong khi khi dự bỏo trờn thị trường nội địa đó và đang xuất hiện một số loại sản phẩm khỏc như thuốc lỏ sợi dựng để hỳt tẩu và cỏc dạng sản phẩm khỏc để hỳt, nhai, ngử. Đõy là sản phẩm của thuốc lỏ, sử dụng là cú hại cho sức khỏe khụng khuyến khớch tiờu dựng.
- Đỏnh thuế đối với điều hũa cụng suất dưới 90.000 BTU nhằm vào cỏc đối tượng sử dụng điều hũa trong gia đỡnh, khỏch sạn, nhà hàng, văn phũng, lại trựm lờn điều hũa nhiệt độ dựng trờn cỏc phương tiện vận tải như ụ tụ, tầu hỏa, tầu biển, vốn được coi là tư liệu sản xuất phục vụ cho sản xuất lắp rỏp phương tiện vận tải và trong hoạt động vận tải hành khỏch.
- Bổ sung một số hàng húa dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đối với xe mụ tụ 175 phõn khối trở lờn khụng phục vụ nhu cầu của số đụng người dõn, và tàu bay du thuyền phục vụ nhu cầu gia đỡnh, cỏ nhõn, cụng ty.
2. Sửa đổi phự hợp với thụng lệ quốc tế
- Xỏc định mức thuế tuyệt đối tớnh theo dung tớch hoặc một mức thuế phần trăm đối với cỏc mức thuế suất khỏc nhau theo nồng độ cồn đối với mặt hàng rượu, theo bao bỡ đối với mặt hàng bia.
- Xỏc định thuế TTĐB đối với ụ tụ theo dung tớch của mỏy là hợp lý nhằm khuyến khớch cỏc loại phương tiện tiết kiệm năng lượng.
iV Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 (hết hiệu lực: Luật thuế XKNK 1991, sửa đổi 1993, 1998. Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, QH thông qua ngày 14/6/2005). Luật Hải quan 2014 thay thế Luật Hải quan 2001, sửa đổi năm 2005.
1. Khái niêm và lịch sử hình thành
1.1 Khái niệm
- Là thuế đánh vào hàng hoá đ-ợc xuất khẩu hoặc nhập khẩu.
- Tuỳ từng tr-ờng hợp mà thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu có tính chất gián thu hoặc trực thu.
77
1.2 Hoàn cảnh ra đời của thuế xuất khẩu, nhập khẩu
ở Việt nam
a. Luật thuế xuất nhập khẩu hàng mậu dịch (29/12/1987) b. Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu
- Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có phạm vi điều chỉnh rộng hơn
- Đối t-ợng điều chỉnh: quan hệ thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu giữa nhà n-ớc với các tổ chức và cá nhân
- Có hàng hoá đ-ợc xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt nam.
- Không phân biệt tính chất của hàng hoá là hàng xuất nhập khẩu mậu dịch hay phi mậu dịch.
- Hàng hoá từ thị tr-ờng trong n-ớc đ-a vào khu chế xuất và hàng hoá từ khu chế xuất đ-a vào thị tr-ờng trong n-ớc.
Luật thuế XNK 2016 Điều 2. Luật thuế XKNK qui định về đối tượng chịu thuế
1. Hàng húa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biờn giới Việt Nam.
2. Hàng húa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng húa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
3. Hàng húa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng húa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phõn phối. 4. Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu khụng ỏp dụng đối với cỏc trường hợp sau:
a) Hàng húa quỏ cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển;
b) Hàng húa viện trợ nhõn đạo, hàng húa viện trợ khụng hoàn lại;
c) Hàng húa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng húa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng húa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khỏc;
d) Phần dầu khớ được dựng để trả thuế tài nguyờn cho Nhà nước khi xuất khẩu.