- Địa điểm và hỡnh thức nộp thuế (Điều 44)
2. Chi phí theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Luật thuế TNDN:
- Không có sự phân biệt đối với DNNN và DN t- nhân. - Nguyờn tắc xỏc đinh là : chi phớ được trừ
Điều 9. Cỏc khoản chi được trừ và khụng được trừ khi xỏc định thu nhập chịu thuế
136
mọi khoản chi nếu đỏp ứng đủ cỏc điều kiện sau đõy:
a) Khoản chi thực tế phỏt sinh liờn quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi cú đủ hoỏ đơn, chứng từ theo quy định của phỏp luật.
2. Cỏc khoản chi khụng được trừ khi xỏc định thu nhập chịu thuế bao gồm: a) Khoản chi khụng đỏp ứng đủ cỏc điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, trừ phần giỏ trị tổn thất do thiờn tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả khỏng khỏc khụng được bồi thường;
b) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chớnh;
c) Khoản chi được bự đắp bằng nguồn kinh phớ khỏc;
d) Phần chi phớ quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phõn bổ cho cơ sở thường trỳ tại Việt Nam vượt mức tớnh theo phương phỏp phõn bổ do phỏp luật Việt Nam quy định;
đ) Phần chi vượt mức theo quy định của phỏp luật về trớch lập dự phũng; e) Phần chi phớ nguyờn liệu, vật liệu, nhiờn liệu, năng lượng, hàng húa vượt định mức tiờu hao do doanh nghiệp xõy dựng, thụng bỏo cho cơ quan thuế và giỏ thực tế xuất kho;
g) Phần chi trả lói tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng khụng phải là tổ chức tớn dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quỏ 150% mức lói suất cơ bản do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm vay;
h) Trớch khấu hao tài sản cố định khụng đỳng quy định của phỏp luật; i) Khoản trớch trước vào chi phớ khụng đỳng quy định của phỏp luật;
k) Tiền lương, tiền cụng của chủ doanh nghiệp tư nhõn; thự lao trả cho sỏng lập viờn doanh nghiệp khụng trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền cụng, cỏc khoản hạch toỏn khỏc để trả cho người lao động nhưng thực tế khụng chi trả hoặc khụng cú húa đơn, chứng từ theo quy định của phỏp luật;
l) Chi trả lói tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ cũn thiếu;
m) Thuế giỏ trị gia tăng đầu vào đó được khấu trừ, thuế giỏ trị gia tăng nộp theo phương phỏp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;
n) Phần chi quảng cỏo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng mụi giới; chi tiếp tõn, khỏnh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phớ, chiết khấu thanh toỏn; chi bỏo biếu, bỏo tặng của cơ quan bỏo chớ liờn quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quỏ 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quỏ 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ khụng bao gồm cỏc khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ khụng
bao gồm giỏ mua của hàng hoỏ bỏn ra;
o) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giỏo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiờn tai và làm nhà tỡnh nghĩa cho người nghốo theo quy định của phỏp luật.
137
3. Khoản chi bằng ngoại tệ được trừ khi xỏc định thu nhập chịu thuế phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn trờn thị trường ngoại tệ liờn ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh chi phớ bằng ngoại tệ.
Chớnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.