II. Một số nội dung của Luật thuế TTĐB 1 Phạm vi áp dụng
2. Các hàng hoá thuộc diện chịu thuếvà không thuộc diện chịu thuế
68 Xăng, chế phẩm tác hợp
- Xăng, chế phẩm tác hợp
Dịch vụ
- Massage, kinh doanh karaoke, vũ tr-ờng - Casino, jactpot
- Kinh doanh giải trớ có đặt c-ợc (đua ngựa)
- Kinh doanh sân gôn nh- bán thẻ hội viên, vé chơi gôn - Kinh doanh xổ số
2.2. Hàng húa khụng thuộc diện chịu thuế (Điều 3):
1. Hàng húa do cơ sở sản xuất, gia cụng trực tiếp xuất khẩu hoặc bỏn, ủy thỏc cho cơ sở kinh doanh khỏc để xuất khẩu;
2. Hàng húa nhập khẩu (khụng nhằm mục đớch bỏn để tiờu dựng thụng thường, tiờu dựng trong khu vực đặc biệt) bao gồm:
a) Hàng viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chớnh trị, tổ chức chớnh trị - xó hội, tổ chức chớnh trị xó hội - nghề nghiệp, tổ chức xó hội, tổ chức xó hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhõn dõn, quà biếu, quà tặng cho cỏ nhõn tại Việt Nam theo mức quy định của Chớnh phủ;
b) Hàng húa vận chuyển quỏ cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biờn giới Việt Nam, hàng húa chuyển khẩu theo quy định của Chớnh phủ;
c) Hàng tạm nhập khẩu, tỏi xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tỏi nhập khẩu khụng phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của phỏp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
d) Đồ dựng của tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài theo tiờu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiờu chuẩn hành lư miễn thuế; hàng nhập khẩu để bỏn miễn thuế theo quy định của phỏp luật;
3. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đớch kinh doanh vận chuyển hàng hoỏ, hành khỏch, khỏch du lịch;
4. Xe ụ tụ cứu thương; xe ụ tụ chở phạm nhõn; xe ụ tụ tang lễ; xe ụ tụ thiết kế vừa cú chỗ ngồi, vừa cú chỗ đứng chở được từ 24 người trở lờn; xe ụ tụ chạy trong khu vui chơi, giải trớ, thể thao khụng đăng kư lưu hành và khụng tham gia giao thụng; 5. Hàng hoỏ nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoỏ từ nội địa bỏn vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoỏ được mua bỏn giữa cỏc khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ụ tụ chở người dưới 24 chỗ. 3. Căn cứ tƯnh thuế
69
Số thuế TTĐB nộp số l-ợng hàng hoá dịch vụ thực tế tiêu thụ X giá tính thuế X thuế suất
- SL hàng hoá dịch vụ thực tế tiêu thụ (số l-ợng, trọng l-ợng, giá trị qui -ớc) 3. 1- Đối với hàng hoá sản xuất trong n-ớc là do cơ sở sản xuất bán ra ch-a có thuế TTĐB và thuế GTGT.
Thuế TTĐB = Giá TT (nhân) thuế suất
GTTTTĐB giá bán (ch-a có thuế GTGT) = ---
1 x thuế suất TTĐB.
Giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt đối với hàng hoỏ, dịch vụ là giỏ bỏn ra, giỏ cung ứng dịch vụ chưa cú thuế tiờu thụ đặc biệt và chưa cú thuế giỏ trị gia tăng được quy định như sau:
1. Đối với hàng húa sản xuất trong nước là giỏ do cơ sở sản xuất bỏn ra;
2. Đối với hàng húa nhập khẩu là giỏ tớnh thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng húa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thỡ giỏ tớnh thuế khụng bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm;
3. Đối với hàng húa gia cụng là giỏ tớnh thuế của hàng húa bỏn ra của cơ sở giao gia cụng hoặc giỏ bỏn của sản phẩm cựng loại hoặc tương đương tại cựng thời điểm bỏn hàng;
4. Đối với hàng húa bỏn theo phương thức trả gúp, trả chậm là giỏ bỏn theo phương thức bỏn trả tiền một lần của hàng húa đú khụng bao gồm khoản lói trả gúp, lói trả chậm;
5. Đối với dịch vụ là giỏ cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh. Giỏ cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp được quy định như sau:
a) Đối với kinh doanh gụn là giỏ bỏn thẻ hội viờn, giỏ bỏn vộ chơi gụn bao gồm cả tiền phớ chơi gụn và tiền kớ quỹ (nếu cú);
b) Đối với kinh doanh ca-si-nụ, trũ chơi điện tử cú thưởng, kinh doanh đặt cược là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đó trả thưởng cho khỏch;
c) Đối với kinh doanh vũ trường, mỏt-xa, ka-ra-ụ-kờ là doanh thu của cỏc hoạt động kinh doanh trong vũ trường, cơ sở kinh doanh mỏt-xa, ka-ra-ụ-kờ;
6. Đối với hàng húa, dịch vụ dựng để trao đổi hoặc tiờu dựng nội bộ, biếu, tặng cho là giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt của hàng húa, dịch vụ cựng loại hoặc tương đương tại thời điểm phỏt sinh cỏc hoạt động này.
70
Giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt đối với hàng húa, dịch vụ quy định tại Điều này bao gồm cả khoản thu thờm, được thu (nếu cú) mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Giỏ tớnh thuế được tớnh bằng Đồng Việt Nam.
4. THUẾ SUẤT
Điều 7. Thuế suất
Thuế suất thuế tiờu thụ đặc biệt đối với hàng hoỏ, dịch vụ được quy định theo Biểu thuế tiờu thụ đặc biệt sau đõy:
BIỂU THUẾ TIấU THỤ ĐẶC BIỆT
STT Hàng hoỏ, dịch vụ Thuế suất (% )
Luật 2003, 2005 Thuế suất (%) 2008, 2014 (đối với rượu bia, thuốc lỏ) I Hàng hoỏ 1 Thuốc lỏ điếu, xỡ gà và cỏc chế phẩm khỏc từ cõy thuốc lỏ SĐ 2014: 1/1/2016-1/1/2019: Từ 1/1/2019 2003: - NL Nhập khẩu: 65%, NL trong nước: 45%, khụng đầu lọc 25% 2005: Xỡ gà: 65%, thuốc điếu: 2006- 07: 55%, từ 2008: 65% 65% 70 75 2 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lờn 2003: trờn 40: 70%,20-40 : 30%; dưới 20: 20%; thuốc: 10% 2005: trờn 40: 65%, 20-40: 30%; dưới 20, hoa quả, thuốc: 20%
71
STT Hàng hoỏ, dịch vụ Thuế suất (% ) Luật 2003, 2005
Thuế suất (%) 2008, 2014 (đối với rượu bia, thuốc lỏ) năm 2010 đến hết ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Từ ngày 01 thỏng 01 năm 2013 50 Luật SĐ 2014 1/1/2016-1/12/2016 1/1/2017-1/12/2018 Luật SĐ 2014: 1/1/2018 55 60 65 b) Rượu dưới 20 độ Luật SĐ 1/1/2016- 31/12/2017 Từ 1/1/2018 25 30 35 3 Bia 2003: Chai, hộp, tươi: 75%; hơi: 30% 2005: Bia chai, bia hộp: 75%
Bia hơi, tươi: 2006- 07: 30%; Từ 2008:40% Từ ngày 01 thỏng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Luật SĐ 2014 1/1/2016- 31/12/2016 1/1/2017-31/12/2017 Từ 1/1/2018 45 50 55 65 Từ ngày 01 thỏng 01 năm 2013 50
72
STT Hàng hoỏ, dịch vụ Thuế suất (% ) Luật 2003, 2005
Thuế suất (%) 2008, 2014 (đối với rượu bia, thuốc lỏ)
theo nội dung phớa dưới bảng
a) Xe ụ tụ chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này 2003 (2005): dưới 5 chỗ : 80% (50%); 6- 15: 50% (30%); 16- 24: 25%(15%)
Loại cú dung tớch xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống
45
Loại cú dung tớch xi lanh trờn 2.000 cm3 đến 3.000 cm3
50
Loại cú dung tớch xi lanh trờn 3.000 cm3
60
b) Xe ụ tụ chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này
30
c) Xe ụ tụ chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này
15
d) Xe ụ tụ vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này
15
đ) Xe ụ tụ chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện, năng lượng sinh học, trong đú tỷ trọng xăng sử dụng khụng quỏ 70% số năng
Bằng 70% mức thuế suất ỏp dụng cho xe cựng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này
73
STT Hàng hoỏ, dịch vụ Thuế suất (% ) Luật 2003, 2005
Thuế suất (%) 2008, 2014 (đối với rượu bia, thuốc lỏ) lượng sử dụng. e) Xe ụ tụ chạy bằng năng lượng sinh học Bằng 50% mức thuế suất ỏp dụng cho xe cựng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này g) Xe ụ tụ chạy bằng điện Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống 25 Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ 15 Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ 10
Loại thiết kế vừa chở
người, vừa chở hàng 10 5 Xe mụ tụ hai bỏnh, xe mụ tụ ba bỏnh cú dung tớch xi lanh trờn 125cm3 20 6 Tàu bay 30 7 Du thuyền 30
8 Xăng cỏc loại, nap-ta, chế phẩm tỏi hợp và cỏc chế phẩm khỏc để pha chế xăng
2005: 10% 10