Tội tham ụ tài sản được hiểu là hành vi lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm đoạt tài sản mà mỡnh cú trỏch nhiệm quản lý cú giỏ trị từ 2 triệu đồng trở lờn hoặc tuy dưới 2 triệu đồng nhưng gõy hậu quả nghiờm trọng, hoặc đó bị xử lý kỷ luật về
hành vi này mà cũn vi phạm hoặc đó bị kết ỏn về một trong cỏc tội quy định từ Điều 278 đến Điều 284 BLHS (cỏc tội phạm tham nhũng), chưa được xúa ỏn tớch mà cũn vi phạm[30, Tr. 364].
Tham ụ tài sản là một hiện tượng xó hội tiờu cực, khụng chỉ gõy thiệt hại về
kinh tế mà cũn làm giảm cũng như làm mất lũng tin của nhõn dõn vào hệ thống quản
lý và giỏm sỏt của bộ mỏy nhà nước. Hành vi tham ụ tài sản cú thể xảy ra trong mọi
lĩnh vực của đời sống xó hội mà ở đú cú hoạt động quản lý tài sản của Nhà nước, của
tập thể. Trong lĩnh vực BHXH, tham ụ tài sản cũng cú thể xảy ra nếu như khụng cú
cơ chế kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ.
Từ khỏi niệm tham ụ tài sản núi chung cú thể hiểu hành vi tham ụ tài sản
thuộc quỹ BHXH hoặc tài sản của ngành BHXH mà mỡnh cú trỏch nhiệm quản lý. Theo cỏch hiểu này, tham ụ tài sản trong lĩnh vực BHXH gồm hai loại - loại
xõm phạm quỹ BHXH và loại xõm phạm tài sản phục vụ hoạt động của ngành
BHXH. Trong đú, loại thứ nhất cú tớnh hoàn toàn đặc thự cũn loại thứ hai cú tớnh chất
chung như ở cỏc lĩnh vực khỏc.
Dấu hiệu phỏp lý của tội tham ụ tài sản núi chung cũng như tội tham ụ tài sản
trong lĩnh vực BHXH núi riờng gồm ba dấu hiệu - dấu hiệu về chủ thể đặc biệt, dấu
hiệu về hành vi phạm tội và dấu hiệu phõn biệt với hành vi vi phạm. Cụ thể:
* Về dấu hiệu chủ thể
Chủ thể của tội tham ụ tài sản đũi hỏi phải là chủ thể đặc biệt. Chỉ người cú
đặc điểm đặc biệt này mới cú thể thực hiện được hành vi tham ụ tài sản. Đặc điểm
đặc biệt này cú thể là chức vụ hoặc là chức trỏch cụng tỏc nhất định cú liờn quan đến
tài sản về mặt quản lý. Do cú chức vụ hoặc chức trỏch cụng tỏc mà họ được cơ quan,
đơn vị giao quản lý một lượng tài sản nhất định. Trong lĩnh vực BHXH, những người
cú chức vụ hoặc chức trỏch cụng tỏc liờn quan đến quản lý tài sản cũng cú thể được
coi là gồm hai loại do cú hai loại tài sản khỏc nhau - Loại tài sản thuộc quỹ BHXH và loại tài sản phục vụ hoạt động của ngành BHXH. Đối với loại tài sản thứ hai, chủ thể
của tội tham ụ tài sản trong lĩnh vực BHXH khụng cú điểm gỡ đặc biệt so với chủ thể
của tội tham ụ tài sản núi chung mà cũng giống như chủ thể của tội tham ụ tài sản
trong cỏc lĩnh vực khỏc (đú là thủ trưởng cơ quan, chỏnh văn phũng, trưởng phũng tài vụ, thủ quỹ, kế toỏn...). Sự đặc biệt trong dấu hiệu chủ thể của tội tham ụ tài sản trong
lĩnh vực BHXH chỉ thể hiện ở loại thứ nhất - tham ụ tài sản thuộc quỹ BHXH. Từ lý
luận chung về tội tham ụ tài sản và căn cứ vào thực tiễn vi phạm và tội phạm trong
lĩnh vực BHXH cú thể khỏi quỏt cỏc nhúm chủ thể cú tớnh riờng biệt của tội tham ụ
tài sản trong lĩnh vực BHXH như sau:
- Thứ nhất, nhúm chủ thể là cỏn bộ trong ngành BHXH, nhúm này bao gồm: + Cỏc chủ thể cú trỏch nhiệm quản lý quỹ BHXH ở Trung ương. Đõy là nhúm
người cú chức vụ, quyền hạn liờn quan đến tài sản thuộc quỹ BHXH ở quy mụ tổng
thể9; và
+ Cỏc chủ thể cú trỏch nhiệm quản lý tiền thu BHXH và chi cỏc chế độ
BHXH ở địa phương, nhúm này bao gồm Thủ trưởng cơ quan BHXH (ở cấp tỉnh và cấp quận, huyện), kế toỏn (theo dừi số tiền thu - chi trong tài khoản tiền gửi và tiền
mặt), thủ quỹ và cỏn bộ chuyờn quản thu (theo dừi số phải thu ở cỏc đơn vị sử dụng
9
Quỹ BHXH được quản lý tập trung tại cơ quan trung ương trong tài khoản được mở tại 2 hệ thống: Ngõn hàng Nụng nghiệp & phỏt triển nụng thụn và tại Kho Bạc Nhà nước.
lao động). Đõy là nhúm người cú chức vụ, quyền hạn liờn quan đến tài sản thuộc quỹ
BHXH ở quy mụ từng địa phương và cú tớnh tạm thời trong khoảng thời gian giới
hạn10.
- Thứ hai, nhúm chủ thể là cỏn bộ ngoài ngành BHXH nhưng cú trỏch nhiệm
quản lý số tiền tạm ứng để chi cỏc chế độ BHXH trong một thời gian nhất định cho
người thụ hưởng cỏc chế độ BHXH, nhúm này bao gồm:
+ Cỏc chủ sử dụng lao động, kế toỏn và cỏn bộ đảm nhiệm cụng tỏc BHXH ở
cỏc đơn vị sử dụng lao động. Đõy là những người cú chức vụ, quyền hạn liờn quan
đến tài sản thuộc quỹ BHXH đang tạm thời được giao cho đơn vị. Quỹ này được hỡnh
thành trờn cơ sở đơn vị được giữ lại hàng thỏng 2% trờn quỹ tiền lương, tiền cụng đúng BHXH để trả kịp thời cho người lao động đủ điều kiện hưởng chế độ ốm đau,
thai sản và thực hiện quyết toỏn hằng quý với tổ chức BHXH[46, K1 Đ92]. Bờn cạnh
đú, họ cũn được cơ quan BHXH ủy quyền chi trả số tiền nghỉ chế độ dưỡng sức và
phục hồi sức khỏe (sau khi nghỉ chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề
nghiệp) cho người lao động trong cỏc đơn vị đú. Số tiền sau khi cơ quan BHXH
chuyển vào tài khoản của cỏc đơn vị sử dụng lao động thỡ về phớa cơ quan BHXH coi
như đú là khoản tiền đó thanh toỏn cho người lao động. Tuy nhiờn, thực tế số tiền này
cú đến tận tay người lao động hay bị sử dụng vào mục đớch khỏc cũng là điều cần
phải cú cơ chế kiểm tra rừ ràng để trỏnh phỏt sinh những hành vi tiờu cực;
+ Cỏc cỏ nhõn làm đại lý chi trả BHXH ở xó, phường. Đõy là những người được cơ quan BHXH giao trỏch nhiệm làm đại diện cho cơ quan thực hiện việc chi
trả chế độ hưu trớ và chế độ tử tuất cho cỏn bộ hưu ở địa bàn trờn cơ sở hợp đồng cú
sự bảo đảm của chớnh quyền địa phương. Với chức trỏch này, họ cú toàn quyền quản
lý một lượng tiền mặt tương đối lớn của quỹ BHXH trong khoảng thời gian nhất định.
Do vậy, trong khoảng thời gian này, họ cú thể trở thành chủ thể của tội tham ụ tài sản; và
+ Thủ trưởng đơn vị, kế toỏn, cỏc y, bỏc sỹ, dược sỹ và nhõn viờn của cỏc cơ
sở khỏm chữa bệnh cú ký hợp đồng khỏm chữa bệnh BHYT với cơ quan BHXH. Đõy
là những người cú chức vụ, quyền hạn đối với tài sản thuộc quỹ BHXH đang tạm
10
Hoạt động thu BHXH được BHXH Việt Nam giao cho BHXH cỏc tỉnh, thành phố thực hiện. BHXH cỏc tỉnh, thành phố trực tiếp thu BHXH đối với một số đơn vị, số cũn lại phõn cấp thu theo địa bàn cỏc quận, huyện quản lý, riờng thu BHXH, BHYT tự nguyện được giao toàn bụ cho BHXH cỏc quận, huyện thực hiện.
Trước đõy, theo quy định tại Cụng văn số 3068/BHXH ngày 15/8/2006 cứ 5 ngày 1 lần, kế toỏn của BHXH cấp tỉnh hoặc huyện phải chuyển tiền thu BHXH dưới hỡnh thức lập ủy nhiệm chi để ngõn hàng chuyển tiền từtài khoản tiền gửi cấp huyện về tỉnh và từ cấp tỉnh về tài khoản của quỹ BHXH ở ngõn hàng trung ương.
Hiện nay, theo thỏa thuận liờn ngành giữa BHXH Việt Nam và Ngõn hàng Nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Việt nam tại Cụng văn số 5399/LN-BHXH-NHNNo ngày 14/10/2010 về quản lý và sử dụng tài khoản tiền gửi của hệ thống BHXH Việt nam mở tại hệ thống Ngõn hàng Nụng nghiệp & phỏt triển nụng thụn thỡ ở cấp huyện, nếu số dư tài khoản lớn hơn 150 triệu đồng, ngõn hàng sẽ tự động chuyển toàn bộ số tiền đú về tài khoản ở cấp tỉnh, nếu số dư tài khoản ở cấp tỉnh lớn hơn 1 tỷ đồng thỡ ngõn hàng sẽ tự đổng chuyển toàn bộ về tài khoản của quỹ BHXH ở ngõn hàng trung ương.
được giao cho đơn vị. Số tài sản này là tài sản của quỹ BHXH được tạm ứng cho cơ
sở khỏm, chữa bệnh của Nhà nước và của tư nhõn để thực hiện việc khỏm chữa bệnh
cho bệnh nhõn cú thẻ BHYT. Điều này xuất phỏt từ thực tế là ngành BHXH khụng cú
cỏc cơ sở khỏm, chữa bệnh trực thuộc. Do vậy, mọi việc khỏm, chữa bệnh cho người
cú thẻ BHYT đều phải thụng qua cỏc cơ sở khỏm chữa bệnh do ngành y tế quản lý và cú ký hợp đồng khỏm chữa bệnh BHYT với cơ quan BHXH.
* Về dấu hiệu hành vi phạm tội
Căn cứ vào tớnh chất của tài sản chiếm đoạt, cú thể phõn hành vi phạm tội
tham ụ tài sản trong lĩnh vực BHXH thành 2 nhúm chớnh như sau:
- Thứ nhất, nhúm hành vi lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm đoạt tài sản của
quỹ BHXH dưới dạng tiền tệ.
Những hành vi này cú thể do cỏc chủ thể cú trỏch nhiệm quản lý tiền quỹ
BHXH ở cơ quan BHXH trung ương hoặc ở địa phương thực hiện bằng cỏc thủ đoạn
như lập chứng từ giả, sửa chữa sổ sỏch, giấy tờ... Tuy nhiờn, ở cơ quan trung ương,
hành vi chiếm đoạt tiền từ tài khoản tiền gửi của quỹ là rất khú thực hiện; hành vi này
thường cú nguy cơ xảy ra trong quỏ trỡnh thu - chi BHXH ở cỏc địa phương.
Trước năm 2008, việc quản lý thu cỏc chế độ BHXH bắt buộc được thực hiện
một cỏch thủ cụng với số lượng lớn cỏc chứng từ thu từ cỏc đơn vị sử dụng lao động
trong khi số cỏn bộ làm cụng tỏc thu cũn hạn chế đó tạo ra những kẽ hở trong quản lý
dẫn đến hậu quả quỹ BHXH khụng được kiểm soỏt một cỏch chặt chẽ. Vớ dụ: N.V.
Ch, cỏn bộ thu của BHXH huyện Gũ Cụng Tõy tỉnh Tiền Giang đó thu tiền BHXH
của 72 doanh nghiệp, trường mẫu giỏo, trạm y tế UBND xó... nhưng khụng nộp vào
tài khoản của BHXH tại kho bạc mà sử dụng vào mục đớch cỏ nhõn trờn 92 triệu đồng
(từ năm 2004 đến giữa năm 2006). Để đối phú, Ch. hợp thức húa bằng cỏch giảm số
liệu thu ở nhiều đơn vị trong nhiều năm để khớp với số liệu kế toỏn để lấy tiền[76].
Đứng trước nguy cơ thất thoỏt quỹ BHXH, từ năm 2008 BHXH Việt Nam đó
ỏp dụng phần mềm quản lý thu đến từng người lao động trong từng đơn vị sử dụng
lao động và sử dụng hỡnh thức thu bằng chuyển khoản, khụng dựng tiền mặt. Điều
này đó giỳp ngành BHXH giảm được ỏp lực cụng việc đối với cỏn bộ làm cụng tỏc
thu, tuy nhiờn nú lại làm nảy sinh nguy cơ mới khi việc bảo mật cơ sở dữ liệu trong
phần mềm chưa cao, hành vi lợi dụng những sơ hở để làm sai lệch thụng tin về số liệu
thu BHXH nhằm chiếm đoạt tiền của quỹ BHXH vẫn cú nguy cơ tiềm ẩn. Riờng đối
với thu cỏc chế độ BHXH và BHYT tự nguyện, khả năng phỏt sinh cỏc hành vi chiếm
đoạt tài sản của quỹ BHXH khỏ cao do vẫn phải ỏp dụng hỡnh thức thu trực tiếp bằng
Trong tổng thể cú thể thấy rằng, cụng tỏc quản lý cỏc tài khoản chuyờn thu, chuyờn chi của cơ quan BHXH đó cú những quy định quản lý rừ ràng. Nhưng vẫn cú
khả năng xảy ra trường hợp kế toỏn cơ quan BHXH tự ý rỳt tiền từ tài khoản bằng sộc
tiền mặt mà khụng thể hiện trờn sổ sỏch kế toỏn. Đú cú thể coi là một thủ đoạn của
hành vi lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm đoạt tài sản của quỹ BHXH. Vớ dụ:
N.T.Th.L, cỏn bộ phụ trỏch kế toỏn cơ quan BHXH thị xó Long Khỏnh đó giả chữ ký
của Giỏm đốc BHXH trờn cỏc tờ sộc tiền mặt, rỳt được 7,228 tỷ đồng ở ngõn hàng để
sử dụng vào việc riờng trong thời gian dài[9].
Bờn cạnh đú, việc quy định cho một số đơn vị, cỏ nhõn ngoài ngành cú toàn
quyền quản lý một lượng tiền mặt tương đối lớn của quỹ BHXH trong khoảng thời
gian nhất định để chi trả đối với một số chế độ BHXH như chế độ ốm đau, thai sản,
chế độ nghỉ dưỡng sức và phục hồi sức khỏe, chế độ hưu trớ, chế độ tử tuất hay chế độ
BHYT cũng cú thể làm phỏt sinh hành vi lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm đoạt
tiền của quỹ BHXH. Vớ dụ: L.T.Tr, nguyờn Phú Ban xúa đúi giảm nghốo phường 1
quận III thành phố Hồ Chớ Minh đó lợi dụng nhiệm vụ được giao là đại diện chi trả
BHXH của phường chiếm đoạt 71 triệu đồng tiền lương hưu của cỏn bộ hưu trớ trong phường[78].
- Thứ hai, nhúm hành vi lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm đoạt tài sản của
quỹ BHXH dưới dạng thuốc chữa bệnh ở cỏc cơ sở khỏm chữa bệnh BHYT.
Thuốc chữa bệnh cho người cú thẻ BHYT là thuốc được cơ sở khỏm chữa
bệnh mua theo danh mục thuốc BHYT do Bộ y tế ban hành và bằng tiền tạm ứng mà
cơ quan BHXH đó chuyển vào tài khoản của cỏc cơ sở khỏm chữa bệnh. Khi số tiền
tạm ứng cho cỏc cơ sở khỏm chữa bệnh BHXH được chuyển thành thuốc chữa bệnh
thỡ tài sản của quỹ BHYT đó chuyển từ dạng tiền tệ thành dạng vật chất và việc quản
lý khối tài sản này thuộc trỏch nhiệm của cỏc y, bỏc sỹ, dược sỹ và nhõn viờn khỏc của bệnh viện trong quỏ trỡnh khỏm bệnh và cấp phỏt thuốc (đối với những cơ sở
khỏm chữa bệnh lớn cũn cú sự giỏm sỏt của cỏc giỏm định viờn BHYT của cơ quan
BHXH). Những chủ thể này cựng cú trỏch nhiệm quản lý tài sản của BHXH dưới
dạng thuốc nhằm đảm bảo cho quỹ BHYT được chi trả đỳng đối tượng, đỳng chế độ.
Chớnh vỡ cú quyền hạn như vậy mà cú thể làm phỏt sinh hành vi chiếm đoạt thuốc
BHYT bằng thủ đoạn lợi dụng quyền hạn. Hành vi chiếm đoạt thuốc BHYT cú thể
được thực hiện bằng cỏc thủ đoạn lập khống toàn bộ hoặc một phần chứng từ thanh
toỏn thuốc BHYT. Vớ dụ: L.T.L, nguyờn bỏc sĩ chuyờn khoa cấp I của Bệnh viện Chợ
Rẫy đó cựng với một số cỏ nhõn khỏc thu gom thẻ BHYT của những người cú thẻ
nhưng khụng đi khỏm bệnh sau đú làm giấy chuyển viện khống từ bệnh viện tuyến
Rẫy để khỏm và điều trị. Trờn cơ sở đú L.T.L và đồng bọn đó lập cỏc hồ sơ giả để
hợp thức hoỏ việc chiếm đoạt thuốc thuộc quỹ BHXH đang thuộc sự quản lý của
Bệnh viện. Cụ thể, L.T.L đó kờ khống 1.168 đơn thuốc và qua đú đó cựng đồng bọn
chiếm đoạt số thuốc cú giỏ trị gần 4 tỉ đồng của BHXH[85].
Trong cỏc dạng hành vi mà tỏc giả cho là hành vi tham ụ tài sản thỡ hành vi làm giả chứng từ để chiếm đoạt thuốc BHYT là hành vi chưa cú được sự thống nhất
trong việc xỏc định cú phải là hành vi tham ụ tài sản hay khụng. Cụ thể: Trong vụ ỏn
L.T.L, cơ quan điều tra đó ra quyết định khởi tố bị can đối với L.T.L về tội danh “Lợi
dụng chức vụ, quyền hạn trong khi thi hành cụng vụ”; Viện kiểm sỏt nhõn dõn tối cao
cũng truy tố về tội “Lợi dụng chức vụ, quyền hạn trong khi thi hành cụng vụ” nhưng
theo tũa ỏn, cỏc bị cỏo cú dấu hiệu phạm tội “Tham ụ tài sản” theo Điều 278 BLHS