để trang trải chi phớ cho việc thu phớ, lệ
phớ ghi bổ sung kinh phớ hoạt động Ghi bổ sung nguồn kinh phớ, số phớ lệ phớ đó thu phải nộp NSNN nhưng được để lại chi khi đơn vị cú chứng
từ ghi thu, ghi chi NS 342
521
Cuối kỳ xỏc định số phớ, lệ phớ đó thu trong kỳ phải nộp NSNN được để lại chi nhưng đơn vị chưa cú chứng từ
ghi thu, ghi chi ngõn sỏch
KẾ TOÁN THANH Lí, NHƯỢNG BÁN TSCĐ THUỘC NSNN
Sơ đồ 2.6: Kế toỏn cỏc khoản thu khỏc
(Nguồn: Quyết địnhsố 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006)
tiền thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
Giỏ trị cũn lại
chờnh lệch thu> chi do thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ nếu được ghi tăng quỹ phỏt
triển hoạt động sự nghiệp hoặc nộp NSNN Nguyờn giỏ 211, 213 Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bỏn Giỏ trị hao mũn 214 466 111, 112, 331…
Chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
51184314, 333 4314, 333 Thuế GTGT (nếu cú) 33311 111, 112, 311…
KẾ TỐN THANH Lí, NHƯỢNG BÁN TSCĐ THUỘC NGUỒN VỐN KINH DOANH HOẶC NGUỒN VỐN VAY
Chỳ ý: Đơn vị nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp thi chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT đầu vào;
Tiền thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ là tổng giỏ thanh toỏn (bao gồm cả thuế GTGT đầu ra) và cỏc đơn vị này khụng sử dụng TK 3113.
Sơ đồ 2.7: Kế toỏn cỏc khoản thu khỏc (tiếp)
(Nguồn: Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006)
111, 112, 331… K/c do chờnh lệch chi > thu (lỗ) do K/c do chờnh lệch chi > thu (lỗ) do thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ K/c chờnh lệch thu > chi (lói) do thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ Thuế GTGT (nếu cú) Tiền thu do thanh lý,
nhượng bỏn TSCĐ Thuế GTGT (nếu cú) Giỏ trị cũn lại Nguyờn giỏ 211, 213
Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bỏn
Giỏ trị hao mũn
33311
Chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
5118
214
111, 112, 311…
42123113 3113
Để hạch toỏn cỏc khoản chi sự nghiệp kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản - Tài khoản 661 - “Chi hoạt động” dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi mang tớnh chất hoạt động thường xuyờn và khụng thường xuyờn theo dự toỏn chi đó được duyệt.
Việc hạch toỏn tài khoản này cần tụn trọng một số quy định sau:
- Hạch toỏn tài khoản này đũi hỏi phải mở sổ kế toỏn chi tiết chi hoạt động theo từng nguồn kinh phớ, theo niờn độ kế toỏn và theo Mục lục ngõn sỏch nhà nước;
- Hạch toỏn chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với cụng tỏc lập dự toỏn và đảm bảo sự khớp đỳng, thống nhất giữa hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết, giữa sổ kế toỏn với chứng từ và bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc khoản chi hoạt động phải thực hiện theo đỳng cỏc quy định hiện hành và quy chế chi tiờu nội bộ do nhà trường xõy dựng theo quy định của chế độ tài chớnh. Trong kỳ cỏc nhà trường tạm chia thu nhập tăng thờm cho cụng chức và tạm trớch cỏc quỹ để sử dụng từ số tăng thu, tiết kiệm chi thường xuyờn theo quy định của chế độ tài chớnh;
- Khụng hạch toỏn vào tài khoản này cỏc khoản chi hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phớ đầu tư xõy dựng cơ bản bằng nguồn kinh phớ đầu tư xõy dựng cơ bản, cỏc khoản chi thuộc chương trỡnh, đề tài, dự ỏn, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước theo giỏ hoặc khung giỏ Nhà nước, chi phớ trả trước;
- Phải hạch toỏn theo Mục lục ngõn sỏch nhà nước cỏc khoản chi hoạt động phỏt sinh từ cỏc khoản tiền, hàng viện trợ phi dự ỏn và từ số thu phớ, lệ phớ đó thu phải nộp ngõn sỏch được để lại chi nhưng nhà trường chưa cú chứng từ ghi thu, ghi chi ngõn sỏch theo quy định của chế độ tài chớnh;
- Khụng được xột duyệt quyết toỏn ngõn sỏch năm cỏc khoản chi hoạt động từ cỏc khoản tiền, hàng viện trợ và từ số phớ, lệ phớ đó thu phải nộp ngõn sỏch được để lại chi nhưng nhà trường chưa cú chứng từ ghi thu, ghi chi ngõn sỏch theo quy định (cỏc khoản chi hoạt động chưa được xột duyệt quyết toỏn được phản ỏnh ở số dư bờn nợ tài khoản này, chi tiết chi hoạt động chưa cú
nguồn kinh phớ). Nhà trường chỉ được xột duyệt quyết toỏn của cỏc khoản chi này khi cú đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngõn sỏch về cỏc khoản tiền, hàng viện trợ phi dự ỏn và số phớ, lệ phớ đó thu phải nộp ngõn sỏch được để lại chi theo quy định.
Hết kỳ kế toỏn năm, nếu quyết toỏn chưa được duyệt thỡ toàn bộ số chi hoạt động trong năm được chuyển từ TK 6612 “Năm nay” sang TK 6611 “Năm trước” để theo dừi cho đến khi bỏo cỏo quyết toỏn được duyệt. Riờng đối với số chi trước cho năm sau theo dừi ở TK 6613 “Năm sau” sang đầu năm sau được chuyển sang TK 6612 “Năm nay” để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong năm bỏo cỏo.
- Tổ chức sổ sỏch kế toỏn thu, chi sự nghiệp
Sổ kế toỏn dựng để ghi chộp, hệ thống và lưu giữ toàn bộ cỏc nghiệp vụ, kinh tế, tài chớnh đó phỏt sinh theo nội dung kinh tế và theo trỡnh tự thời gian cú liờn quan đến đơn vị.
Hiện nay, cỏc trường cao đẳng cụng lập phải mở sổ kế toỏn, ghi chộp, quản lý, bảo quản và lưu trữ theo đỳng quy định của Luật Kế toỏn, Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chớnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toỏn ỏp dụng trong lĩnh vực kế toỏn nhà nước và theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về Chế độ kế toỏn HCSN.
Sơ đồ kế toỏn chi sự nghiệp (Sơ đồ 2.8)
Mỗi đơn vị kế toỏn chỉ cú một hệ thống sổ kế toỏn cho một kỳ kế toỏn năm. Sổ kế toỏn gồm: Sổ Kế toỏn tổng hợp và sổ Kế toỏn chi tiết.
Về hỡnh thức ghi sổ kế toỏn theo quy định cú ba hỡnh thức ghi sổ kế toỏn (hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung, hỡnh thức kế toỏn Nhật ký sổ cỏi, hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ). Tuỳ theo hỡnh thức kế toỏn đơn vị ỏp dụng mà đơn vị phải mở đầy đủ cỏc sổ Kế toỏn tổng hợp, sổ Kế toỏn chi tiết và thực hiện đầy đủ, đỳng cỏc quy định của hỡnh thức kế toỏn về nội dung, trỡnh tự và phương phỏp ghi chộp đối với từng mẫu sổ kế toỏn. Bộ Tài chớnh quy định bắt
buộc về mẫu sổ, nội dung và phương phỏp ghi chộp đối với cỏc loại sổ tổng hợp (Sổ cỏi, Sổ nhật ký) và quy định mang tớnh hướng dẫn đối với cỏc loại sổ Kế toỏn chi tiết, thẻ Kế toỏn chi tiết.
KẾ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP
Sơ đồ 2.8: Kế toỏn chi sự nghiệp
(Nguồn Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006)
111, 112,461…
Đồng thời ghi 466
111, 112, 152,…