6. Kết cấu của đề tàị
1.5.2. Các yếu tố bên trong doanh nghiệp
1.5.2.1. Yếu tố lợi nhuận
Vấn đề cốt yếu nhất khi doanh nghiệp lao vào con đường vi phạm pháp luật chính là lợi nhuận. Vì những ham mê lợi ích trước mắt, lợi ích kinh tế cá nhân mà bất chấp tất cả. Nhất là trong cơ chế thị trường hiện nay, cuộc cạnh tranh khốc liệt về thị trường và giá cả đã thúc đẩy doanh nghiệp lao vào con đường vi phạm pháp luật trong đó có gian lận thương mại để nhằm tìm kiếm lợi ích cao nhất. Nơi mà các doanh nghiệp lao vào “cuộc chiến tranh của tất cả mọi người chống mọi người, cuộc chiến tranh của tất cả chống lại tất cả”. Hay ở mức độ cực đoan hơn, chúng ta có thể liên tưởng đến một nhận xét hết sức sắc sảo của Các Mác trong cuốn “Tư bản” khi ông nói về lợi nhuận và tư bản: “Lợi nhuận mà thích đáng thì tư bản trở nên cam đoan: lợi nhuận mà đảm bảo được 10%, thì người ta có thể dùng được tư bản ỏ khắp nơi; đảm bảo được 20% thì nó hăng máu lên; 50% thì nó tạo bạo không biết sợ là gì; đảm bảo 100% thì nó chà đạp lên tất cả mọi luật lệ của loài người; 300% thì nó chẳng từ một tội ác nào mà không dám, thậm chí treo cổ nó cũng không sợ” [28, 32].
1.5.2.2. Yếu tố loại hình kinh doanh xuất nhập khẩu và mặt hàng xuất nhập khẩu
Đây là nhân tố có tác động rất lớn đến hành vi gian lận thương mạị Đối với những doanh nghiệp có loại hình hoạt động nhạy cảm trong lĩnh vực xuất nhập khẩu như: tạm nhập tái xuất, gia công, sản xuất xuất khẩu thì cơ hội để họ thực hiện hành vi gian lận cao hơn nhiều so với các loại hình khác. Bởi lẽ đây là những loại hình được hưởng nhiều chính sách ưu đãi và chính sách quản lý khá thoáng do đó doanh nghiệp
thương dễ lợi dụng chính sách để thực hiện hành vi gian lận thương mạị Ngoài ra, những doanh nghiệp kinh doanh những mặt hàng như: khoáng sản, đồ điện gia dụng, điện tử điện lạnh…cũng có nhiều cơ hội để thực hiện hành vi gian lận. Những mặt hàng kể trên thường có rất nhiều chủng loại, quy cách phẩm chất khác nhau tuy bề ngoại khá giống nhau nhưng giá trị lại khác biệt, do đó việc lập lờ trong khai báo hải quan cũng dễ dàng qua mặt các cơ quan chức năng hơn.
1.6. Bài học kinh nghiệm từ các nước và các đia phương khác trong nước 1.6.1. Bài học kinh nghiệm từ các nước 1.6.1. Bài học kinh nghiệm từ các nước
1.6.1.1. Kinh nghiệm của Thái Lan
Một trong những ứng dụng nổi bật nhất của việc đấu tranh phòng chống gian lận thương mại đó là việc sử dụng hệ thống định vị toàn cầu (GPS) để giám sát hàng hóa sau khi niêm phong. Khi sử dụng hệ thống này, phương tiện vận tải chở hàng hóa sẽ được gắn một hệ thống thu phát tín hiệu qua vệ tinh và truyền về trung tâm điều hành của Hải quan. Khi đó thông quan hệ thống này, cơ quan Hải quan có thể nắm bắt rõ lộ trình di chuyển, tốc độ xe…mọi sự vi phạm niêm phong điện tử sẽ được hệ thống gửi tín hiệu báo động về trung tâm điều hành. Với ứng dụng này, nếu áp dụng vào Việt Nam sẽ rất phù hợp đối với hành hóa làm thủ tục chuyển cửa khẩu, quá cảnh.
1.6.1.2. Kinh nghiệm của Trung Quốc
Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại ở Trung Quốc chủ yếu giao cho lực lượng Hải quan chủ trì là chính. Hiện nay, Hải quan Trung Quốc đang tập trung vào việc cải cách xây dụng liêm chính, đặc biệt công tác này đã được Hải quan Trung Quốc thực hiện triệt để [28].
Công tác kiểm tra hàng hóa xuất nhập khẩu là khẩu có ảnh hưởng xuyên suốt quy trình nghiệp vụ hải quan. Nó là cái chốt chặn đảm bảo lợi ích của Quốc giạ Song ở đây, nhân viên Hải quan có cơ hội tiếp cận với chủ hàng, bon gian thường luôn tìm cách lôi kéo, dụ dỗ các cán bộ Hải quan đi vào con đường hủ bạị Chính vì thế, Hải quan Trung Quốc chống tập trung cao độ quyền lực trong chế độ kiểm nghiệm. Ở Hải quan Trung Quốc từ cơ cấu tổ chức một phòng độc lập phụ trách kiểm nghiệm và làm thủ tục thông quan toàn bộ hàng hóa xuất nhập nay được chia ra 4 Ban hoạt động độc lập, cùng phối hợp dây chuyền song cũng kiềm chế lẫn nhau [28, 33].
Kỹ thuật tin học cũng là vũ khí có hiệu quả đánh gục bọn tội phạm kinh tế. Người cán bộ Hải quan nắm chắc kỹ thuật tin học sẽ là điều kiện tuyệt vời để chống
gian lận thương mạị Chính vì thế, Hải quan Trung Quốc đã xây dựng hệ thống kho tư liệu số hóa, gồm bốn căn cứ: tư liệu từ Xí nghiệp sản xuất; Tiêu chuẩn hàng hóa ở kho tồn trữ; Kết quả kiểm nghiệm; Số liệu kiểm tra đột xuất. Dựa vào kho tư liệu này, cán bộ Hải quan có thể tra cứu, kiểm tra thông tin đối chiếu một cách dễ dàng. Từ đó có thể đưa ra các quyết định đúng đắn [28].
1.6.1.3. Kinh nghiệm của Hà Lan
Hải quan Hà Lan quyết định cho lắp đặt hệ thống máy soi Container tại đầu nút Maasvlake (cảng Rotterdam). Rotterdam là cảng lớn nhất Châu Âu về mặt số lượng tàu bè ra vào, khối lượng hàng hóa luân chuyển. Nếu chỉ bằng mắt thường để kiểm tra thì khả năng bao quát trong chống gian lận thương mại rõ ràng là không caọ
Hải quan cảng xây thêm một tòa nhà 12 tầng để điều hành công việc của máy soị Chỉ sau 6 tháng lắp đặt, Hải quan Hà Lan đã thu được những kết quả bất ngờ: thu giữ một khối lượng hàng lậu trị giá 46 triệu Ghi-ni (đơn vị tiền tệ Hà Lan). Như vậy, chỉ sau 6 tháng, Hải quan Hà Lan thu hồi đủ tiền đầu tư cho máy soị
Hệ thống máy soi hoạt động suốt ngày đêm, mỗi ngày cho phép hàng trăm container đi quan máy soị Việc lựa chọn container đưa qua máy soi dựa vào phân tích, chọn lựa rủi rọ Nhân viên Hải quan sẽ nhìn vào xuất xứ của hàng hóa, lộ trình cùng tên người gửi, người nhận hàng, qua đó nâng cao hiệu quả công tác chống gian lận thương mạị
1.6.2. Bài học kinh nghiệm từ các địa phương khác 1.6.2.1. Kinh nghiệm của Cục Hải quan TP.HCM 1.6.2.1. Kinh nghiệm của Cục Hải quan TP.HCM
Cục Hải quan TP.HCM là một trong những Cục hải quan lớn của nước ta với rất nhiều loại hình xuất nhập khẩu, rất nhiều doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩụ Đây cũng là một trong những Cục Hải quan lập được rất nhiều thành tích trong hoạt động chống gian lận thương mại .
- Kinh nghiệm về chống gian lận thương mại từ loại hình gia công, sản xuất xuất khẩu:
Tại Cục hải quan TP.HCM thì loại hình gia công, sản xuất xuất khẩu chiếm tỷ lệ rất lớn. Đây là một trong những loại hình được hưởng nhiều ưu đãi của Chính phủ như: được miễn thuế VAT đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, ân hạn thuế 275 ngày đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu và nhiều ưu đãi khác về thủ tục hải quan. Tuy nhiên, rất nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng những chính sách trên để gian lận. Qua
nhiều năm đấu đấu tranh với các hành vi gian lận thương mại trong lại hình gia công, sản xuất xuất khẩu, Cục hải quan TP.HCM đã rút ra được nhiều bài học quý báu như sau [4, 15]:
+ Nhiều chiêu khai sai định mức, trốn thuế
Theo quy định đối với loại hình gia công, SXXK, các doanh nghiệp tự khai báo, đăng kí và chịu trách nhiệm về định mức tiêu hao nguyên phụ liệu với cơ quan Hải quan. Khi đăng ký hợp đồng gia công với cơ quan Hải quan, doanh nghiệp tự khai báo về định mức và chịu trách nhiệm về nội dung khai báo của mình.
Một số doanh nghiệp đã lợi dụng sự thông thoáng của chính sách này để khai định mức cao hơn so với thực tế để gian lận thương mạị Trên thực tế, qua công tác kiểm tra sau thông quan, Cục Hải quan TP.HCM đã phát hiện nhiều hình thức gian lận về định mức nguyên phụ liệu khá tinh vị
Cuối năm 2013, phát hiện có dấu hiệu nghi vấn đối với hồ sơ nhập khẩu nguyên phụ liệu, thanh khoản hàng gia công của Công ty TNHH V. (huyện Củ Chi, TP. HCM), Cục Hải quan TP.HCM đã tiến hành kiểm tra sau thông quan tại trụ sở Công ty nàỵ Qua kiểm tra 5 hợp đồng gia công của Công ty này với thương nhân nước ngoài từ năm 2008 đến năm 2012, trên cơ sở định mức sử dụng nêu trên và số lượng sản phẩm xuất khẩu của từng mã hàng, Đoàn kiểm tra xác định lượng vải chính khai báo cao hơn định mức sử dụng thực tế là 777.640 yards.
Lượng vải chính công ty đã lập hồ sơ thanh khoản trong kỳ kiểm tra là 577.437 yards. Như vậy lượng vải chính Công ty V. khai báo và đã thanh khoản cao hơn thực tế là 370.214 yards. Với hai hành vi trên, tổng cộng lượng vải chính DN khai tăng cao hơn thực tế là 1.147.854 yards. Cơ quan Hải quan đã ban hành quyết định ấn định thuế, với tổng số thuế truy thu của Công ty TNHH V. gần 8 tỷ đồng.
+ Dùng 1 khai tới 3...
Không chỉ khai sai định mức, theo Chi cục kiểm tra sau thông quan, một số doanh nghiệp còn khai báo sai tỷ lệ hao hụt nguyên liệu sản xuất, nhằm gian lận thuế. Công ty TNHH C. Việt Nam từ năm 2009 đến năm 2013 thực hiện 4 hợp đồng gia công với thương nhân nước ngoàị Qua kiểm tra các hợp đồng gia công, tất cả các mã hàng khai báo và thanh khoản với cơ quan Hải quan đều có tỷ lệ hao hụt là 3%.
Tuy nhiên, qua kiểm tra việc xây dựng định mức ở bộ phận sản xuất chỉ xây dựng tỷ lệ hao hụt khi đưa vào sản xuất cũng như giao doanh nghiệp khác gia công lại
là 1% bao gồm công đoạn cắt, độ co rút tự nhiên của vải, hao hụt do tạo thành phế liệu trong quá trình sản xuất (vải đầu tấm, vải lỗi,…). Như vậy, chênh lệch tỷ lệ hao hụt vải chính giữa khai báo với cơ quan Hải quan và thực tế sản xuất là 2% (DN khai báo 3%, thực tế sử dụng chỉ 1%). Lượng vải chính Công ty khai báo và đã thanh khoản cao hơn thực tế là 207.771 yards. Chi cục Kiểm tra sau thông quan đã ấn định, truy thu gần 2,7 tỷ đồng tiền thuế.
1.6.2.2. Kinh nghiệm của Cục Hải quan tỉnh Nghệ An
Nghệ An và Hà Tĩnh tương đối giống nhau về địa lý, cơ cấu tổ chức của Cục Hải quan, các loại hình xuất nhập khẩu cũng tương đối giống nhaụ Do đó, những bài học kinh nghiệm từ Cục Hải quan tỉnh Nghệ An là rất đáng quý. Trong những năm qua, quá trình đấu tranh phòng, chống gian lận thương mại đã giúp Cục Hải quan Nghệ An rút ra được những bài học kinh nghiệm như sau [14]:
- Gian lận thương mại qua giá: đối với những mặt hàng nhạy cảm và có thuế suất cao như khoáng sản, đồ điện tử, đồ điện gia dụng… thì doanh nghiệp thường khai báo với trị giá thấp để nhằm giảm số tiền thuế phải nộp. Để tránh trường hợp này, Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đã cho xây dựng Danh mục quản lý rủi ro về giá cấp Cục. Danh mục thể hiện chi tiết thành phần hàm lượng, kích cỡ, chất lượng của từng loại sản phẩm tương ứng với các mức giá cụ thể. Cứ khoảng 2 tháng một lần, cán bộ, công chức được giao nhiệm vụ xây dựng danh mục quản lý rủi ro về giá lại tiến hành kiểm tra, xác minh từ nhiều nguồn thông tin như: giá bán tại thị trường nước xuất khẩu, nhập khẩu, giá thực tế tại thị trường trong nước, mức giá khai báo tại các Cục Hải quan địa phương khác…Để từ đó tiến hành điều chỉnh mức giá trong Danh mục quản lý rủi ro về giá cho phù hợp. Trong những năm qua, với biện pháp này, Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đã tránh được thất thu ngân sách rất nhiều, nhiều doanh nghiệp đã phải khai báo lại mức giá theo mức giá của Danh mục quản lý rủi ro về giá khi Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đưa ra nhiều bằng chứng chứng tỏ doanh nghiệp đã cố tình khai báo sai về giá để giảm thuế;
- Gian lận qua xuất xứ:
Gian lận thương mại qua xuất xứ, bản chất là hành vi dối trá, mánh khóe, lừa đảo nhằm trốn tránh việc kiểm tra, kiểm soát của cơ quan hải quan để trốn thuế xuất nhập khẩu của một phần hoặc toàn bộ lô hàng. Vì vậy, việc phát hiện các hành vi gian lận thương mại này là rất khó khăn. Mặt khác, với xu hướng tòan cầu hóa mạnh mẽ,
đan xen giữa hội nhập và cạnh tranh, chủng loại hàng hóa ngày càng đa dạng, phong phú, khối lượng hàng hóa ngày càng gia tăng, hoạt động gian lận thương mại ngày càng tinh vi, xảo quyệt... gây những áp lực khó khăn lớn cho hoạt động phòng chống, ngăn chặn gian lận thương mạị
Tuy nhiên, với kinh nghiệm đấu tranh gian lận thương mại qua xuất xứ trong thời gian qua, Cục Hải quan Nghệ An đã đúc kết được những kinh nghiệm quý báu về công tác đấu tranh đối với hình thức gian lận này như sau:
Thứ nhất, hàng hóa không phù hợp với các quy tắc hiện hành đối với nhãn mác của nước xuất xứ. Đây là một dấu hiệu nhận biết khá dễ phát hiện. Vì hàng hóa của một nước thường có đặc điểm chung, nếu một lô hàng nào đó có nhãn mác sai với đặc điềm chung đó thì công chức hải quan có thể nghi vấn.
Thứ hai, hàng hóa có tên xuất xứ và được nhập khẩu từ một nước khác với nước có xuất xứ nói trên. Dấu hiệu này có thể phát hiện thông qua việc kiểm tra các chứng từ hải quan đi kèm lô hàng, đặc biệt là giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóạ
Thứ ba, hàng hóa, bao bì, nhãn hiệu, hộp đựng hay các ký hiệu có các ghi chép sai về chính tả. Đây là dấu hiệu dễ nghi vấn nhất. Vì một hàng hóa nhập khẩu không có sai phạm, có xuất xứ rõ ràng sẽ có các bao bì, nhãn hiệụ.. rõ ràng. Tất nhiên, không phải bất kỳ một lô hàng nào có dâu hiệu như trên thì có gian lận. Vì vậy, khi phát hiện dấu hiệu này, yêu cầu phải kiểm tra thực tế hàng hóa một cách chi tiết nhằm kiểm tra chính xác xuất xứ của lô hàng.
Thứ tư, các chứng từ không đầy đủ hoặc không đúng. Bộ hồ sơ hải quan liên quan đến lô hàng gồm rất nhiều chứng từ khác nhaụ Tuy nhiên, chúng có liên quan mật thiết với nhau về nội dung và thông tin được phản ánh trên đó. Vì vậy, một bộ hồ sơ không đúng, hoặc không đầy đủ chứng từ là dấu hiệu để tiến hành kiểm tra chi tiết xuất xứ của lô hàng.
Thứ năm, có sự thay đổi về mác và về chữ số thể hiện trên bao bì hay nhãn hiệụ Đây là dấu hiệu có thể có sự thay đổi trong chuyển tải, nhằm thay đổi xuất xứ chính xác của lô hàng.
Kết luận:
Hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan có tác động rất lớn đến tình hình kinh tế, xã hội trong nước cũng như tỉnh nhà. Do đó, cần phải tiến hành đánh giá, phân tích các thực trạng gian lận thương mại và công tác quản lý đối hoạt động
gian lận thương mại tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh để có cái nhìn tổng quan về tình hình gian lận thương mại tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh. Từ đó, đề ra các giải pháp cục thể để tiếp tục phát huy những điểm mạnh, khắc phục các nhược điểm trong công tác quản lý đối với hoạt động gian lận thương mại tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh.
CHƯƠNG 2: CÔNG TÁC QUẢN LÝ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH
HÀ TĨNH 2.1. Vài nét về Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh