- Nâng cao năng lực tài chính
3.3.2 Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội
- Các nhà quản trị MB quán triệt vai trò hết sức quan trọng của công
tác phân tích BCTC tại MB. Đó là công cụ giúp nhà quản trị nắm được toàn
bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng, những mặt mạnh, mặt yếu, những tồn tại và nguyên nhân của tồn tại trong quá trình hoạt động. Với một báo cáo phân tích đầy đủ và sâu sắc, là cơ sở để nhà quản trị ra các quyết định
kinh doanh một cách kịp thời và đúng hướng.
- MB cần nâng cao chất lượng nội dung đánh giá về tình hình kinh tế vĩ mô, môi trường kinh doanh, vì đây là một nội dung quan trọng ảnh hưởng
trực tiếp đến hiệu quả phân tích BCTC.
- MB chấn chỉnh, nâng cao chất lượng của công tác kế toán, kiểm toán
nội bộ nhằm đảm bảo tính xác thực và độ tin cậy cần thiết của các thông tin, các chỉ tiêu tài chính
- MB cần đầu tư vào việc chuẩn hóa hệ thống báo cáo quản trị theo hướng chuyên nghiệp và hiện đại, tốt nhất là có sự tư vấn về market và chỉ
tiêu từ các công ty có uy tín, từ đó giúp các thông tin tài chính đến với người
đọc một cách hiệu quả và sinh động.
144
và đã qua xử lý. Đặc biệt, một số chỉ tiêu phân tích mà nhà phân tích hiện tại đang gặp khó khăn trong việc lấy thông tin tính toán ở phần mềm cũ thì sang
phần mềm GL có thể lấy được thông tin một cách chi tiết và dễ dàng, ví dụ như phân tích hoạt động kinh doanh theo Khối, theo dòng sản phẩm...
Kết luận chương 3
Công tác phân tích BCTC của MB mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định, tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục và cải thiện. Do đó, việc hoàn thiện công tác phân tích BCTC tại NH TMCP Quân đội luôn là vấn đề mà các nhà quản trị MB quan tâm, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình. Hoàn thiện về mô hình tổ chức, về quy trình phân tích,
các chỉ tiêu và phương pháp phân tích là những giải pháp tổng thể mà luận văn đưa ra nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC tại MB. Đồng thời, luận văn cũng đã đưa ra một số kiến nghị đối với các tổ chức có liên
quan trên các khía cạnh như tổ chức, công nghệ, đào tạo nhằm tạo điều kiện cho các NHTM nói chung và MB nói riêng xây dựng được bản báo cáo
145
chính trên phạm vi toàn cầu, hoạt động kinh doanh của các NHTM Việt Nam
nói chung và NHQĐ nói riêng trong đang chịu nhiều ảnh hưởng hệ lụy. Thời
kỳ khó khăn vừa qua cũng là một trải nghiệm để từ đó chúng ta càng thấy rõ hơn vai trò của phân tích BCTC cũng như tầm quan trọng của việc hoàn thiện
công tác phân tích báo cáo tài chính đối với các nhà quản trị ngân hàng. Phân tích BCTC đã một phần giúp nhà quản trị MB hiểu rõ về “sức khỏe” tài chính của mình, những điểm mạnh cần phát huy, những điểm yếu cần khắc phục, những cơ hội cần nắm bắt, và tiếp tục điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn và hiệu quả. Trong giai đoạn mới, với những khó khăn và thách
thức mới, công tác phân tích BCTC cần được hoàn thiện và nâng cao chất lượng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nhà quản trị.
Trên cơ sở những lý luận chung về phân tích BCTC tại NHTM, luận văn đi sâu phân tích thực trạng công tác phân tích BCTC, đánh giá những
mặt đạt được, những mặt còn hạn chế cần khắc phục và nguyên nhân tồn tại.
Từ đó, tác giả mạnh dạn đưa ra những giải pháp cụ thể để nâng cao chất lượng phân tích BCTC trên cơ sở nghiên cứu thực tiễn và khả năng vận dụng tại MB cũng như dựa trên cơ sở những định hướng và mục tiêu trong giai
đoạn sắp tới. Ngoài ra, với những giải pháp ngoài đối tượng phân tích, tác giả đã đề xuất và kiến nghị Ngân hàng Nhà nước, các NHTM và bản thân MB để đảm bảo cho công tác phân tích BCTC tại MB đạt được chất lượng tốt nhất.
Đề tài được viết trên cơ sở kết hợp những lý thuyết về công tác phân
tích BCTC của NHTM và kinh nghiệm thực tiến về phân tích BCTC của tác giả. Do những hạn chế về mặt kiến thức và thực tiễn, nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế, rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy, cô, đồng nghiệp và các bạn đọc. Qua đây, tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Tuấn Phương đã tận tình hướng dẫn giúp tôi hoàn thành
146
Phõn loại chứng khoỏn theo Hướng dẫn 2601/NHNN-TCKT ngày 14/4/2009 V/v Hướng dẫn rà soỏt phõn loại và cơ sở trớch lập dự phũng giảm
giỏ cỏc khoản đầu tư tài chớnh Phõn loại Tiờu chớ phõn loại (1)
Chứng khoỏn kinh doanh
(hạch toỏn trờn TK 14)
- Là chứng khoỏn nợ, chứng khoỏn vốn hoặc chứng khoỏn khỏc;
- TCTD mua với chiến lược kinh doanh, mua để bỏn trong thời gian
khụng quỏ 1 năm nhằm hưởng chờnh lệch giỏ;
- TCTD khụng cú mục đớch kiểm soỏt doanh nghiệp.
Chứng khoỏn sẵn sàng
để bỏn
(hạch toỏn trờn TK 15)
- Là chứng khoỏn nợ, chứng khoỏn vốn hoặc chứng khoỏn khỏc;
- Cú sốlượng đầu tư vào một doanh nghiệp dưới 20% quyền biểu quyết;
- TCTD đầu tư với mục tiờu dài hạn và cú thể bỏn khi cú lợi;
- TCTD mua khụng cú mục đớch kiểm soỏt (2) doanh nghiệp;
- TCTD khụng là cổđụng sỏng lập và khụng là đối tỏc chiến lược;
- Cỏc loại chứng khoỏn được chỉđịnh vào nhúm sẵn sàng để bỏn (TCTD khụng phõn loại vào chứng khoỏn kinh doanh và chứng khoỏn giữ đến
ngày đỏo hạn);
- Được tự do mua bỏn trờn thịtrường (cả trờn thịtrường chớnh thức và phi chớnh thức - OTC).
Chứng khoỏn giữ đến
ngày đỏo hạn
(hạch toỏn trờn TK 16)
- Là chứng khoỏn nợ;
- TCTD mua hẳn với mục đớch đầu tư đểhưởng lói suất;
- TCTD chắc chắn về khảnăng giữđến ngày đỏo hạn của chứng khoỏn.
Cỏc khoản đầu tư dài
hạn khỏc
(hạch toỏn trờn TK 344, 348)
- Bao gồm chứng khoỏn vốn, cỏc khoản gúp vốn đầu tư dài hạn khỏc
(ngoài cỏc khoản gúp vốn, đầu tư vào cụng ty liờn doanh, liờn kết và cụng ty con);
- TCTD đầu tư với mục đớch hưởng lợi trong cỏc trường hợp sau: (i) TCTD là cổđụng sỏng lập; hoặc (ii) TCTD là đối tỏc chiến lược; hoặc (iii) Cú khảnăng chi phối nhất định vào quỏ trỡnh lập, quyết định cỏc chớnh
147
Ghi chỳ:
(1)
Đểđược phõn loại vào cỏc nhúm theo Bảng trờn, chứng khoỏn phải thỏa món đồng thời cỏc tiờu chớ đó được liệt kờ.
(2)
Thuật ngữ “kiểm soỏt”được hiểu theo Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam, cụ thể kiểm soỏt là quyền chi phối cỏc chớnh sỏch tài chớnh và hoạt động của doanh nghiệp nhằm thu được lợi ớch kinh tế từ cỏc hoạt động của doanh nghiệp đú.
148
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt
1. PGS.TS Nguyễn Năng Phỳc, Giỏo trỡnh phõn tớch Bỏo cỏo tài chớnh
2. TS Nguyễn Thị Thanh Hương, NGƯT Vũ Thiện Thập, Giỏo trỡnh Kế toỏn ngõn hàng
3. Bộ tài chớnh, Hệ thống chuẩn mực kế toỏn Việt Nam – 2007
4. TS Nguyễn Văn Tiến, Giỏo trỡnh Đỏnh giỏ và phũng ngừa rủi ro trong kinh doanh ngõn hàng
5. Ngõn hàng TMCP Quõn đội, Bỏo cỏo thường niờn năm 2008, 2009, 2010
6. Ngõn hàng TMCP Quõn đội, Bản cỏo bạch niem yết năm 2011
7. Ngõn hàng TMCP Quõn đội, http://www.militarybank.com.vn/
8. Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam, http://www.sbv.gov.vn, cỏc văn bản quy định cú liờn quan
9. http://www.webketoan.com/
Tiếng Anh
149
Đơn vị: triệu đồng
Khụng bị định giỏ lại lói suất
Lói suất được định giỏ lại trong vũng
Tổng Đến 1 thỏng Từ 1 - 3 thỏng Từ 3 - 6 thỏng Từ 6 - 12 thỏng Từ 1 - 5 năm Trờn 5 năm Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đỏ quý 868.771 - - - - - - 868.771 Tiền gửi tại NHNN - 746.006 - - - - - 746.006
Tiền gửi tại và cho vay cỏc TCTD khỏc 2.065 27.133.236 5.600.781 647.269 198.900 70.000 - 33.652.251
Chứng khoỏn kinh doanh (*) - 1.821.189 - - - - - 1.821.189
Cho vay và ứng trước khỏch hàng (*) 478.706 24.996.284 12.100.591 10.621.014 101.499 498.493 - 48.796.587
Chứng khoỏn đầu tư (*) 822.996 342.770 1.070.000 1.338.500 2.357.020 7.545.376 2.225.000 15.701.662
Gúp vốn, đầu tư dài hạn (*) 1.660.938 - - - - - - 1.660.938 Tài sản cố định 1.223.527 - - - - - - 1.223.527 Bất động sản đầu tư 130.764 - - - - - - 130.764 Tài sản Cú khỏc (*) 2.763.089 1.801.982 1.512.557 125.064 - - - 6.202.692 Tổng tài sản 7.950.856 56.841.467 20.283.929 12.731.847 2.657.419 8.113.869 2.225.000 110.804.387 Nợ phải trả Cỏc khoản nợ Chớnh Phủ, NHNN - 8.768.803 - - - - - 8.768.803 Tiền gửi và vay cỏc TCTD khỏc - 9.684.967 3.953.956 2.502.770 774.959 - - 16.916.652 Tiền gửi của khỏch hàng - 48.804.183 12.820.438 2.340.343 1.711.302 64.528 44 65.740.838
Vốn tài trợ, ủy thỏc đầu tư, cho vay - - - 24.794 92.214 - - 117.008 Phỏt hành giấy tờ cú giỏ - 606.595 434.477 831.722 6.101 1.531.747 2.000.000 5.410.642 Cỏc khoản nợ khỏc (*) 2.093.670 235.120 390.326 67.968 - - - 2.787.084
Tổng nợ phải trả 2.093.670 68.099.668 17.599.197 5.767.597 2.584.576 1.596.275 2.000.044 99.741.027 Mức chờnh nhạy cảm với lói suất nội bảng 5.857.186 (11.258.201) 2.684.732 6.964.250 72.843 6.517.594 224.956 11.063.360
150
USD được quy đổi EUR được quy đổi
Cỏc ngoại tệ khỏc
được quy đổi Tổng
Tài sản
Tiền mặt, vàng bạc, đỏ quý 127.998 34.263 1.925 164.186
Tiền gửi tại NHNN 6.933 - 242.386 249.319
Tiền gửi tại và cho vay cỏc TCTD khỏc 7.872.122 304.869 14.528 8.191.519
Chứng khoỏn kinh doanh - - - -
Cho vay và ứngtrước khỏch hàng 9.386.129 221.211 216.377 9.823.717
Chứng khoỏn đầu tư 204.750 - - 204.750
Gúp vốn, đầu tư dài hạn - - - -
Tài sản cố định - - 1.282 1.282
Cỏc tài sản Cú khỏc 110.828 971.753 (192.709) 889.872
Tổng tài sản 17.708.760 1.532.096 283.789 19.524.645
Nợ phải trả
Cỏc khoản nợ Chớnh phủ và NHNN - - - -
Tiền gửi và vay của cỏc TCTD khỏc 2.927.465 135.107 11.129 3.073.701 Tiền gửi của khỏch hàng 15.022.951 1.395.456 25.064 16.443.471 Vốn tài trợ, ủy thỏc đầu tư, cho vay - - - -
Phỏt hành giấy tờ cú giỏ - - - -
Cỏc khoản nợ khỏc (180.377) 11.995 245.186 76.804
Tổng nợ phải trả 17.770.039 1.542.558 281.379 19.593.976
Trạng thỏi tiền tệ nội bảng (618.008) (10.462) 9.509 (618.961)
Trạng thỏi tiền tệ ngoại bảng 556.729 - (7.099) 549.630
Trạng thỏi tiền tệ nội, ngoại bảng (61.279) (10.462) 2.410 (69.331)
151 Trong hạn Tổng Quỏ hạn Đến 1 thỏng Từ 1 - 3 thỏng Từ 3 - 12 thỏng Từ 1 - 5 năm Trờn 5 năm Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đỏ quý - 868.771 - - - - 868.771 Tiền gửi tại NHNN - 746.006 - - - - 746.006 Tiền gửi tại và cho vay cỏc TCTD khỏc - 27.135.300 5.600.782 846.169 70.000 - 33.652.251 Chứng khoỏn kinh doanh (*) - 1.821.189 - - - - 1.821.189 Cho vay và ứng trước khỏch hàng (*) 478.705 4.439.606 14.854.640 16.732.562 10.087.723 2.203.351 48.796.587 Chứng khoỏn đầu tư (*) - 342.770 870.000 1.730.770 10.533.122 2.225.000 15.701.662 Gúp vốn, đầu tư dài hạn (*) - - - - 227.215 1.433.723 1.660.938 Tài sản cố định - - - - 604.611 618.916 1.223.527 Bất động sản đầu tư - - - - 2.415 128.349 130.764 Tài sản Cú khỏc (*) 177.146 2.722.831 2.732.606 512.189 36.275 21.645 6.202.692 Tổng tài sản 655.851 38.076.473 24.058.028 19.821.690 21.561.361 6.630.984 110.804.387 Nợ phải trả Cỏc khoản nợ Chớnh Phủ, NHNN - 8.768.803 - - - - 8.768.803 Tiền gửi và vay cỏc TCTD khỏc - 11.403.358 3.024.203 2.489.091 - - 16.916.652 Tiền gửi của khỏch hàng - 24.768.091 16.697.227 12.626.156 11.649.320 44 65.740.838 Vốn tài trợ, ủy thỏc đầu tư, cho vay - - - 1.090 115.918 - 117.008 Phỏt hành giấy tờ cú giỏ - 6.595 34.478 1.837.823 1.531.746 2.000.000 5.410.642 Cỏc khoản nợ khỏc (*) - 205.318 1.163.315 701.418 189.749 527.284 2.787.084
Tổng nợ phải trả - 45.152.165 20.919.223 17.655.578 13.486.733 2.527.328 99.741.027 Mức chờnh nhạy cảm với lói suất nội