Công tác tuyên truyền đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động chống chuyển giá. Hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp FDI đã tạo ra nhiều tác động tiêu cực cho nền kinh tế Việt Nam, do vậy “cuộc chiến” chống chuyển giá không chỉ là nhiệm vụ của các cơ quan chức năng mà còn cần có thêm sự tham gia của mỗi người dân. Nhưng hiện nay, ý thức đấu tranh với hoạt động chuyển giá của mỗi người dân ở nước ta chưa được nâng cao. Thực tế ở các nước trên thế giới đã cho thấy rằng, sức ép từ dư luận và người tiêu dùng cũng là một biện pháp hữu hiệu để hạn chế tình trạng chuyển giá của các doanh nghiệp FDI. Khi người dân hiểu rõ hành động sai trái của các doanh nghiệp, họ sẽ thay đổi hành vi tiêu dùng của mình, không mua sản phẩm của những doanh nghiệp chuyển giá, trốn thuế đó nữa. Mục tiêu của doanh nghiệp là đạt được lợi nhuận thông qua việc bán sản phẩm, hàng hóa, thế nên sự quay lưng của người tiêu dụng đối với sản phẩm của doanh nghiệp sẽ khiến cho mục tiêu của doanh nghiệp không đạt được và là điều doanh nghiệp thực sự lo lắng. Có thể lấy ví dụ từ Starbuck tại Anh, công ty Starbucks sau khi thực hiện chuyển giá, trốn thuế với mức độ lớn, khi thông tin này được công bố rộng rãi thì người dân Anh đã rất bất bình và tẩy chay Starbucks, sau đó công ty này đã phải tính toán lại, cam kết nộp thuế bổ sung73. Mặc khác, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền về chính sách thuế đến các doanh nghiệp, để các doanh nghiệp có thể hiểu rõ hơn về quyền lợi của mình và có trách nhiệm trong việc tự giác kê khai thông tin giao dịch liên kết. Còn đối với Thỏa thuận APA vừa được nước ta ban hành Thông tư hướng dẫn cách đây không lâu, để có được sự quan tâm và tin tưởng của các doanh nghiệp thì công tác tuyên truyền cũng là một trong những yếu tố quan trọng.
Vì vậy, cần tạo nên sự đa dạng và phong phú trong các hình thức tuyên truyền, tiến hành các hình thức như tổ chức các hội nghị đối thoại, xây dựng các chương trình hỏi đáp về pháp luật thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, đài, tivi…, biên soạn sách hỏi đáp, tài liệu hướng dẫn kê khai cho người nộp thuế, hoặc tuyên truyền bằng panô, áp phích, tời rơi…
Đăng tải những nội dung liên quan đến việc xác định giá thị trường, thỏa thuận APA…lên trang thông tin điện tử của các Cục thuế, không chỉ nhằm thông báo cho người nộp thuế biết đến chính sách pháp luật thuế về chuyển giá mà còn tiến hành công tác hổ trợ người nộp thuế trong việc giải quyết các vướng mắc từ các quy định.
73
Tâm An, Chuyển giá FDI: tẩy chay doanh nghiệp chuyển giá, Báo Đất Việt, http://baodatviet.vn/kinh-te/doanh- nghiep/chuyen-gia-fdi-tay-chay-doanh-nghiep-chuyen-gia-3035587/, [ngày truy cập 17/10/2014].
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu 91 SVTH: Lâm Thảo Duy
Đồng thời, mở rộng phạm vi tuyên truyền và phổ biến chính sách mới về thuế trên phạm vi cả nước và đến tất cả doanh nghiệp FDI đang hoạt động ở Việt Nam.
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu 92 SVTH: Lâm Thảo Duy
Kết luận Chương 3
Có thể thấy rằng trong công tác quản lý và kiểm soát hoạt động chuyển giá thời gian qua, nước ta đã gặp không ít khó khăn, thử thách nên hiệu quả đạt được vẫn chưa cao. Do đó cần phải nhìn nhận một cách toàn diện những nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan để đưa ra giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế và nâng cao hiệu quả của hoạt động quản lý chuyển giá. Các giải pháp như hoàn thiện hệ thống pháp luật về chuyển giá, nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế, xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu, tăng cường hợp tác quốc tế… là những giải pháp hữu hiệu nhằm hạn chế tình trạng chuyển giá của các doanh nghiệp FDI. Tuy nhiên, những giải pháp này chỉ thật sự phát huy hiệu quả khi được áp một cách đồng bộ và toàn diện. Khi đó, không chỉ hạn chế hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp, bảo vệ lợi ích của nhà nước mà những lợi ích của các chủ thể khác cũng được quan tâm trong một môi trường cạnh tranh lành mạnh và bình đẳng.
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu 93 SVTH: Lâm Thảo Duy
PHẦN KẾT LUẬN
Hiện nay, nước ta không ngừng tạo ra những chính sách thông thoáng nhằm để thu hút nguồn vốn FDI. Tuy nhiên, sau khi thu hút thì vấn đề đặt ra chính là làm sao để quản lý và sử dụng nguồn vốn đó được hiệu quả và phục vụ cho mục tiêu phát triển vĩ mô nền kinh tế. Thực tế cho thấy rằng, song song những lợi ích mà nguồn vốn FDI đem lại, nó cũng đặt ra cho Việt Nam không ít thách thức mới, trong đó có hoạt động chuyển giá.
Chuyển giá là hoạt động tài chính tinh vi và phức tạp mà các doanh nghiệp FDI thường áp dụng nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế và tối đa hóa lợi nhuận. Chuyển giá đem lại những tác động tiêu cực cho cả quốc gia nhận đầu tư và quốc gia xuất khẩu đầu tư. Hành vi này không chỉ gây thất thoát về thuế, tạo ra một môi trường cạnh tranh không lành mạnh, mà còn bóp méo bức tranh kinh tế và làm sai lệch định hướng phát triển ở các quốc gia. Chuyển giá thường được thực hiện bởi chủ thể là các doanh nghiệp có trình độ và kinh nghiệm tiên tiến nên ngày càng trở nên phức tạp, phổ biến với nhiều thủ thuật tinh vi vì vậy rất khó tiếp cận và ngăn chặn.
Về cơ bản Việt Nam đã ban hành khung hành lang pháp lý để kiểm soát hoạt động chuyển giá, nổi bật nhất chính là Thông tư 66/2010/TT-BTC quy định về xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết và Thông tư 201/2013/TT-BTC hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế. Hai thông tư này được xem là công cụ quan trọng trong công tác quản lý hoạt động chuyển giá. Cùng với sự nổ lực quyết liệt của cơ quan thuế, bước đầu cũng đã gặt hát được một số kết quả khả quan, tuy nhiên số lượng doanh nghiệp bị xử lý, truy thu thuế vẫn còn khá ít so với số lượng các doanh nghiệp thực tế đang thực hiện chuyển giá. Nguyên nhân là do trong quá trình thực thi pháp luật về kiểm soát chuyển giá, nước ta gặp phải nhiều khó khăn và hạn chế như hệ thống quy định pháp luật có hiệu lực chưa cao, chưa cụ thể và rõ ràng, đội ngũ cán bộ quản lý yếu về cả số lượng và chất lượng, chưa có một bộ máy hoàn chỉnh để kiểm soát hoạt động chuyển giá, cơ sở vật chất và hệ thống thông tin dữ liệu vẫn còn thiếu…Từ đó, đã khiến cho hiệu quả công tác quản lý chuyển giá chưa được như mong đợi.
Để có thể hạn chế hoạt động chuyển giá đồng thời xử lý những doanh nghiệp đã thực hiện hành vi này, cần phải khắc phục những khó khăn, bất cập trên bằng cách thực hiện đồng bộ những giải pháp sau đây: hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về thuế, đội ngũ cán bộ, tổ chức bộ máy, hệ thống thông tin dữ liệu, đồng thời cần phải tăng cường hợp tác quốc tế, ngoài ra để tiết kiệm thời gian và tăng độ chính xác đối với việc xác định các doanh nghiệp thực hiện chuyển giá, nên ban hành quy định các dấu hiệu nhận biết các
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu 94 SVTH: Lâm Thảo Duy
doanh nghiệp có thể thực hiện chuyển giá, giám sát tình trạng các doanh nghiệp lỗ nhiều năm. Bên cạnh đó, tăng cường công tác tuyên truyền để chính sách thuế có thể đến với mọi doanh nghiệp, mọi người dân, nhằm nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật về thuế.
Với những giải pháp đồng bộ này, hành vi gian lận thuế thông qua hoạt động chuyển giá mới được đưa vào quỹ đạo kiểm soát, đảm bảo nguồn thu NSNN được kịp thời và đầy đủ, phát huy chủ trương của nhà nước trong việc thu hút nguồn vốn FDI, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này và tạo nên một mối trường cạnh tranh lành mạnh và bình đẵng cho mọi thành phần kinh tế.
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu i SVTH: Lâm Thảo Duy
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Văn bản quy phạm pháp luật
1. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ. 2. Luật Đầu tư 2005.
3. Luật Quản lý thuế năm 2006 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2012).
4. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2013). 5. Luật Thanh tra năm 2010.
6. Luật Khiếu nại năm 2011. 7. Luật Giá năm 2012. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8. Nghị định số 38/2003/NĐ-CP ngày 15/4/2003 của Chính phủ về việc chuyển đổi một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sang hoạt động theo hình thức công ty cổ phần.
9. Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xửa phạt vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. 10. Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
11. Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
12. Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
13. Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020.
14. Thông tư số 74-TC/TCT ngày 20/10/1997 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện quy định về thuế đối với các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
15. Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết.
16. Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu ii SVTH: Lâm Thảo Duy
hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ
17. CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
18. Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế.
19. Quyết định số 1250/QĐ-BTC ngày 21/5/2012 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc phê duyệt chương trình hành động kiểm soát hoạt động chuyển giá giai đoạn 2012-2015.
Sách, báo, tạp chí
1. Cục thuế Bình Dương, Báo cáo kết quả công tác thanh, kiểm tra chống chuyển giá
đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong năm 2011 trên địa bàn
tỉnh Bình Dương.
2. Cục Thuế TP.HCM (2013), Báo cáo tham luận công tác thanh tra, kiểm tra các
doanh nghiệp có giao dịch liên kết năm 2012, TP.HCM, 4/2013.
3. Dương Võ Minh Nhật (2012), Hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI thực
trạng và giải pháp ở Việt Nam, Luận văn tốt nghiệp cử nhân luật, Trường Đại học
Cần Thơ.
4. Huỳnh Thiên Phú (2009), Chuyển giá của các công ty đa quốc gia trong giai đoạn
hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
5. Lê Văn Hải (2010), Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và giải pháp chống
chuyển giá ở Việt Nam, Luận văn Luật kinh tế, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà
Nội.
6. Nguyễn Tấn Sang, Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam về xác định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, Luận văn Thạc sĩ luật học, Đại học Cần thơ, năm 2014
7. Nguyễn Thị Quỳnh Giang (2010), Chuyển giá trong các công ty đa quốc gia ở
Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
8. Nguyễn Trí Thành (2004), Các giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt
Nam trong giai đoạn hội nhập, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu iii SVTH: Lâm Thảo Duy
9. Phạm Hùng Tiến (2012), Bàn về chống chuyển giá trong giai đoạn hiện nay, Đại
học Quốc gia Hà Nội, Tạp chí khoa học Kinh tế và Kinh doanh, số 28. tr.36-48.
10.Thanh Mai - Trung Kiên (2012), Gian lận qua chuyển giá: Nhận dạng các hành vi, Tạp chí thuế Nhà nước, số 12 (370), tr. 6-7.
11.Thỏa thuận xác định giá trước và khả năng áp dụng trong hoạt động quản lý thuế
ở Việt Nam, Ts.Nguyễn Tiến Dũng, Lý Thị Ngọc Lan, Trường ĐH Kinh tế- Luật,
Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh.
12.Tổng Cục Thuế, Báo cáo đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động chuyển giá
tại Việt Nam giai đoạn 2006-2010 và định hướng nâng cao hiệu quả quản lý thuế
đối với hoạt động này trong giai đoạn tới, Hà Nội 2011.
13.Tổng cục Thuế, Báo cáo đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động chuyển giá
tại Việt Nam giai đoạn 2006-2010, Hà Nội 2011.
14.Võ Thanh Thu, Nguyễn Văn Cương, Chuyển giá và kiểm soát chuyển giá ở các
doanh nghiệp FDI trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Tạp chí Phát triển & Hội nhập, số 13, 2013, tr. 51-58.
Trang thông tin điện tử
1. Báo Đất Việt, Chuyển giá FDI: tẩy chay doanh nghiệp chuyển giá, Tâm An,
http://baodatviet.vn/kinh-te/doanh-nghiep/chuyen-gia-fdi-tay-chay-doanh-nghiep- chuyen-gia-3035587/, [truy cập ngày 17/10/2014].
2. Báo Đất Việt, Việt Nam Biệt Đãi FDI: giảm của cải quốc gia, Vũ Lan,
http://baodatviet.vn/kinh-te/doanh-nghiep/viet-nam-biet-dai-fdi-giam-cua-cai- quoc-gia-3050768/, [truy cập ngày 27/8/2014].
3. Báo đầu tư Việt Nam, Nhận biết dấu hiệu chuyển giá, Phan Hữu Thắng,
http://baodautu.vn/nhan-biet-dau-hieu-chuyen-gia.html , [truy cập ngày 20/7/2014].
4. Báo điện tử Nhân dân, Gian nan chống chuyển giá, Bùi Văn Nam,
http://www.nhandan.com.vn/kinhte/nhan-dinh/item/24249102-gian-nan-chong- chuyen-gia.html, [truy cập ngày 15-10-2014].
5. Báo điện tử Nhân dân, Những “điểm nhấn” trong 25 năm thu hút FDI vào Việt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nam và triển vọng, Nguyễn Minh Phong,
http://www.nhandan.com.vn/kinhte/nhan-dinh/item/22237302-nhung-
%E2%80%9Cdiem-nhan%E2%80%9D-trong-25-nam-thu-hut-fdi-vao-viet-nam- va-trien-vong.html, [truy cập ngày 25/8/2014].
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu iv SVTH: Lâm Thảo Duy
6. Báo Điện tử Việt Nam, Vô địch chuyển giá, trắng trơn hơn cả Keangnam, Phạm Huyền, http://vietnamnet.vn/vn/kinh-te/146466/vo-dich-chuyen-gia--trang-tron- hon-ca-keangnam.html ,[truy cập ngày 17/9/2014].
7. Báo Giáo dục Thành phố Hồ Chí Minh, Ngầm chuyển giá, nhiều hệ lụy, Đình Lý,
http://www.giaoduc.edu.vn/print_page/top-root-653/ngam-chuyen-gia-nhieu-he- luy-227676.aspx, [truy cập ngày 26/07/2014].
8. Báo Tuổi trẻ Online, Adidas Việt Nam lòng vòng chuyển giá, Ánh Hồng,
http://tuoitre.vn/tin/kinh-te/20121213/adidas-vn-long-vong-chuyen- gia/524652.html, [truy cập ngày 11-11-2014].
9. Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI, Báo cáo Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp
tỉnh, Edmund Malesky,
http://www.pcivietnam.org/tailieu/BaocaoPCI_2013_VN.pdf, [truy cập ngày 16- 11-2014].
10.Đại học Luật TP.HCM, Chống chuyển giá ở Việt Nam, Phan Thị Thành Dương,
http://www.hcmulaw.edu.vn/hcmulaw/index.php?option=com_content&view=arti cle&catid=104:ctc20062&id=361:ccgovn&Itemid=109 , [ truy cập ngày 20/7/2014].
11.Dân Kinh tế, Hoạt động chống chuyển giá của một số nước trên thế giới- rút kinh