Từ khi tiến hành cải cách mở cửa từ năm 1978 đến nay, nền kinh tế Trung Quốc đã có những bước tiến nhảy vọt, trở thành một quốc gia có tốc độ tăng trưởng nhanh nhất trên thế giới. Thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa ngày càng được hoàn thiện. Với nhiều tiềm năng, đây từ lâu đã trở thành nơi thu hút nguồn vốn FDI đồng thời phạm vi và quy mô hoạt động đầu tư ra nước ngoài của Trung Quốc cũng ngày càng được mở rộng. Với những đặc trưng đó, hoạt động chuyển giá thường xuyên diễn ra ở Trung Quốc. Để có thể kiểm soát hoạt động đó, Trung Quốc đã không ngừng thay đổi và điều chỉnh nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế.
Trước năm 2008, Trung Quốc tồn tại song song hai hệ thống thuế cho doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài. Chính sách này đã tạo ra sự chênh lệch mức thuế suất khá lớn giữa doanh nghiệp trong nước và nước ngoài. Doanh nghiệp nước ngoài được hưởng nhiều ưu đãi hơn.
Ngày 16/3/2007, Trung Quốc đã ban hành Luật Thuế TNDN mới (có hiệu lực từ ngày 01/1/2008), theo đó đã thống nhất mức thuế suất chung là 25%17.
Đến ngày 9/1/2008 Trung Quốc tiếp tục ban hành thông tư Guoshuifa số 2 quy định chi tiết các biện pháp chống việc tránh thuế, tập trung nhất chính là việc định giá chuyển giao và kiểm soát chặt chẽ giao dịch của các bên liên quan.
Với những quy định mới này, đã tạo nên tính nhất quán trong quản lý và thi hành việc định giá chuyển giao, là công cụ hữu hiệu để kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Trung Quốc. Trong đó, quy định cụ thể nghĩa vụ khai báo về các giao dịch của các bên
17
Nguyễn Tấn Sang, Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam về xác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, Luận văn Thạc sĩ luật học, Đại học Cần thơ, năm 2014, tr. 29.
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu 24 SVTH: Lâm Thảo Duy
liên quan; yêu cầu về giấy tờ, chứng từ kèm theo; kiểm toán về chuyển giá; các thỏa thuận định giá trước…Đồng thời đưa ra những định nghĩa cụ thể về các bên liên quan. Ngoài ra còn có một số quy định nổi bật như:
- Các doanh nghiệp có các giao dịch tài sản hữu hình liên quan đến các bên liên kết có giá trị hằng năm trên 200 triệu Nhân dân tệ hoặc có các giao dịch giữa các bên liên kết trên 40 triệu Nhân dân tệ phải chuẩn bị tài liệu đương thời giải trình rõ18.
- Các phương pháp định giá gồm có:
+ Phương pháp so sánh giá thị trường + Phương pháp dựa vào giá bán ra + Phương pháp cộng chi phí vào giá vốn + Bất kỳ phương pháp phù hợp nào khác
- Hình thức phạt: khi bị phát hiện kê khai giảm thu nhập các doanh nghiệp FDI sẽ bị phạt đến 3 lần số thuế trốn và 5 lần đối với trường hợp nghiêm trọng.
- Điều kiện để trở thành ứng viên cho APA là các công ty phải có tổng giá trị các giao dịch hằng năm với các bên liên quan lớn hơn 40 triệu Nhân Dân Tệ, đã chuẩn bị hoặc đã nộp hồ sơ hàng năm và nộp hồ sơ tài liệu đương thời theo quy định của pháp luật. Đồng thời công ty sẽ không tốn lệ phí khi nộp đơn cho APA.