Một là, việc quản lý giá giao dịch giữa các bên liên kết chưa được quy định một
cách cụ thể trong Luật thuế hiện hành. Xét ở cấp độ văn bản luật, quy định về hoạt động chuyển giá chưa đầy đủ và rõ ràng. Ngoài quy định tại điểm e, khoản 1, điều 37 của Luật Quản lý Thuế 2013, và quy định tại Luật Giá 201260 với nội dung liên quan có thể vận dụng làm cơ sở cho công tác chống chuyển giá, thì những quy định về xác định giá chuyển giao nội bộ hay thỏa thuận trước về phương pháp tính thuế (APA) chỉ dừng lại ở mức thông tư, do đó hiệu lực pháp lý chưa cao.
Hai là, hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp không chỉ gấy thất thu NSNN mà
còn gây ra nhiều tác động tiêu cực khác, tuy nhiên mức độ xử phạt đối với hành vi này còn quá nhẹ. Đặc biệt, chưa phân định rõ trong chế tài xử lý phạt giữa doanh nghiệp có hành vi kê khai sai nhằm trốn thuế với doanh nghiệp không kê khai chứng minh các giao dịch kinh doanh có mối quan hệ liên kết của mình theo giá thị trường61.
Ba là, Thanh tra thuế luôn là một lĩnh vực khó, đặc biệt là đối với hoạt động chuyển
giá. Đây là một lĩnh vực quản lý phức tạp, tốn nhiều thời gian và nguồn lực để thu thập thông tin, phân tích, so sánh, loại trừ khác biệt ảnh hưởng đến đơn giá sản phẩm được chuyển giao, lựa chọn và áp dụng các phương pháp xác định giá thị trường phù hợp. Tuy nhiên, theo quy định tại Luật thanh tra hiện hành, không quy định riêng thời gian thanh tra thuế đối với hoạt động chuyển giá mà quy định chung như thời gian thanh tra thuế đối với các trường hợp thông thường khác. Hạn chế này đã dẫn tới hiệu quả các cuộc thanh tra về giá chuyển nhượng trong giai đoạn vừa qua chưa cao.
60
Xem, Lược sử của pháp luật Việt Nam về hoạt động chuyển giá, tiểu mục 2.3.1 Chương 2, tr .Luận văn.
GVHD: TS.Lê Thị Nguyệt Châu 76 SVTH: Lâm Thảo Duy
Bốn là, cơ quan thuế chưa được giao thẩm quyền điều tra về thuế nên rất khó khăn
trong đấu tranh chống chuyển giá. Một trong những cơ sở quan trọng để xác định doanh nghiệp có thực hiện hành vi chuyển giá hay không, và phương pháp nào được áp dụng để xác định giá chuyển gia trong trường hợp có hành vi chuyển giá là phải có thông tin đầy đủ và đáng tin cậy về người nộp thuế. Song nếu cơ quan thuế không có quyền điều tra (với những thẩm quyền cụ thể như: kiểm tra đột xuất, khám xét, bắt giữ…) thì sẽ rất khó khăn trong việc thu thập thông tin62. Nhưng đến nay, vẫn chưa có quy định về việc cơ quan thuế có quyền điều tra.
Năm là, quy định về kê khai thông tin giao dịch liên kết chưa thật sự giảm thiểu gánh nặng thực hiện nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp: nếu doanh nghiệp có hành vi chuyển giá thông qua các giao dịch liên kết có giá trị nhỏ sẽ ảnh hưởng không đáng kể đến số thu NSNN và lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp. Tuy nhiên, theo quy định hiện hành của Việt Nam, doanh nghiệp vẫn phải xác định giá thị trường và kê khai đối với giao dịch liên kết có giá trị nhỏ, trong khi chi phí và thời gian để xác định giá thị trường, kê khai với cơ quan thuế là đáng kể và không thấp hơn đối với việc xác định giá thị trường và kê khai đối với giao dịch lớn.