a) Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất
Nhà quản trị đánh giá và đo lường kết quả, hiệu quả hoạt động của trung tâm chi phí định mức thông qua kết quả thực hiện chi phí so với dự toán ban đầu của các cấp quản trị sản xuất.
Mục tiêu quản lý của các nhà quản lý ở các xí nghiệp AGF7, AGF8, AGF9, AGF360 là tổ chức sản xuất sản phẩm đạt chất lượng theo yêu cầu của hợp đồng với chi phí thấp nhất, giảm thiểu độ lệch giữa chi phí thực tế và chi phí định mức. Đối với xí nghiệp Dịch vụ thủy sản thì mục tiêu quản lý của Giám đốc xí nghiệp là đảm bảo mức chi phí hợp lý so với sản lượng thu hoạch. Mục tiêu quản lý của Giám đốc xí nghiệp Kho vận Mỹ Thới là cân đối mức độ cung cấp dịch vụ với mức dự toán ngân sách ban đầu và kiểm soát các chi phí phát sinh liên quan đến doanh thu cung cấp dịch vụ ra bên ngoài.
Trung tâm chi phí định mức có 3 cấp quản lý, các báo cáo trách nhiệm được thực hiện từ dưới lên, cụ thể:
- Các đội sản xuất phải lập báo cáo trách nhiệm và nộp cho tổ trưởng tổ nghiệp vụ sản xuất.
- Tổ nghiệp vụ sản xuất phải lập báo cáo trách nhiệm để Giám đốc xí nghiệp đánh giá khả năng kiểm soát chi phí của từng tổ nghiệp vụ sản xuất.
- Báo cáo trách nhiệm của các phân xưởng sản xuất là công cụ để Phó tổng giám đốc sản xuất đánh giá khả năng kiểm soát chi phí của từng phân xưởng.
Yêu cầu thông tin: trên các báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí theo từng cấp quản trị phải thể hiện thông tin tổng chi phí thực tế phát sinh, tổng giá thành sản phẩm sản xuất và chi tiết cho từng khoản mục, chênh lệch giữa giá thành đơn vị so với chi phí định mức, thông tin về sự biến động của chi phí sản xuất và nguyên nhân gây ra biến động
Mối liên hệ giữa các báo cáo trách nhiệm của các trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất (Phụ lục 2.1)
Báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm (Phụ lục 2.2) Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất (Phụ lục 2.3)
Báo cáo phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Phụ lục 2.4) Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp (Phụ lục 2.5) Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất chung (Phụ lục 2.6a, 2.6b)
b) Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh
Chi phí phát sinh ở trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh là chi phí bán hàng, được báo cáo theo các tổ kinh doanh của chi nhánh TP.HCM và các xí nghiệp, người quản lý là các tổ trưởng tổ kinh doanh. Chi phí bán hàng ở cấp cao hơn được tập hợp theo cấp độ chi nhánh và xí nghiệp, được quản lý bởi Giám đốc chi nhánh và Giám đốc xí nghiệp. Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh trước Ban tổng giám đốc.
Yêu cầu thông tin: báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh phải thông tin cho nhà quản trị biết được các chi phí bán hàng thực tế phát sinh, sự biến động của chi phí bán hàng thực tế so với dự toán và các yếu tố ảnh hưởng đến biến động.
Mối liên hệ giữa các báo các trách nhiệm của các trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh (Phụ lục 2.7).
c) Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanh nghiệp
Đối với các trung tâm chi phí dự toán thuộc khối quản lý doanh nghiệp, chi phí phát sinh là chi phí quản lý doanh nghiệp, báo cáo trách nhiệm của các trung tâm này là báo cáo về chi phí quản lý doanh nghiệp được lập theo từng phòng ban với sự quản lý của các trưởng phòng. Mục tiêu quản lý các trung tâm này là nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho các bộ phận còn lại của công ty với mức chi phí định trước.
Yêu cầu thông tin: thông tin về chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh và chênh lệch của chi phí quản lý phát sinh so với dự toán ngân sách ban đầu, thông tin về nguyên nhân gây ra biến động chi phí.
Mối liên hệ giữa các báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanh nghiệp. (Phụ lục 2.9)
Báo cáo phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp (Phụ lục 2.10)