tổng giám đốc kinh doanh, đảm bảo mục tiêu tăng trưởng doanh thu cho công ty, chịu trách nhiệm theo dõi thông tin trong và ngoài nước để nắm được tình hình giá cả, khách hàng, và các thông tin liên quan đến ngành nghề, tham mưu cho Ban giám đốc trong hoạt động tiêu thụ sản phẩm nhằm đạt được doanh thu theo kế hoạch của công ty. Các tổ trưởng tổ kinh doanh có trách nhiệm tối đa hóa doanh thu tiêu thụ theo bộ phận, khu vực, chi nhánh do mình quản lý và báo cáo trước Phó tổng giám đốc kinh doanh.
3.2.1.3 Trung tâm lợi nhuận
Dựa vào mô hình phân quyền quản lý của công ty, Ban tổng giám đốc, đứng đầu là Tổng giám đốc sẽ chịu trách nhiệm trực tiếp trước Hội đồng quản trị về lợi nhuận của công ty. Tuy nhiên, lợi nhuận chịu ảnh hưởng trực tiếp của doanh thu và chi phí, nên Ban tổng giám đốc cũng được giao quyền kiểm soát doanh thu và ký duyệt các khoản chi phí liên quan. Như vậy, Ban tổng giám đốc thuộc trung tâm lợi nhuận của công ty và người quản lý cao nhất là Tổng giám đốc, các trung tâm lợi nhuận cấp dưới là các tổ kinh doanh.
Các tổ trưởng tổ kinh doanh phải chịu trách nhiệm về lợi nhuận thực hiện trước Phó tổng giám đốc kinh doanh và Phó tổng giám đốc kinh doanh sẽ báo cáo và chịu trách nhiệm về lợi nhuận thực hiện của toàn công ty với Tổng giám đốc.
3.2.1.4 Trung tâm đầu tư
Hội đồng quản trị có trách nhiệm điều hành, kiểm soát toàn bộ hoạt động của công ty, thực thi kế hoạch kinh doanh được Đại hội đồng cổ đông thông qua. Hội đồng quản trị được xem là trung tâm đầu tư của công ty bởi vì bộ phận này quản lý về doanh thu, chi phí của công và được giao quyền sử dụng vốn để tạo ra lợi nhuận cho công ty và hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi ích cổ đông.
3.2.2. Xác định các chỉ tiêu đo lường kết quả và hiệu quả của các trung tâm trách nhiệm trách nhiệm
Chỉ tiêu đo lường kết quả và hiệu quả hoạt động của trung tâm chi phí
Về kết quả:
Kết quả hoạt động của trung tâm chi phí định mức được đánh giá bởi chênh lệch giữa chi phí thực tế so với chi phí dự toán.
Đối với Xí nghiệp AGF7, AGF8, AGF9, AGF360 sản xuất đủ số lượng sản phẩm theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật và hoàn thành đúng thời hạn theo kế hoạch được triển khai bởi phòng Kế hoạch – Điều độ sản xuất.
Đối với Xí nghiệp Dịch vụ thủy sản: tổ chức nuôi trồng và thu hoạch đúng thời hạn và đạt sản lượng, có kế hoạch thu mua thuốc thú y, hóa chất để đáp ứng đủ nhu cầu của vùng nuôi.
Đối với Xí nghiệp Kho vận Mỹ Thới: thực hiện vận tải lạnh, sắp xếp kho trữ hàng của công ty, đảm bảo hàng được bảo quản tốt.
Về hiệu quả:
Sựa phù hợp của chi phí với số lượng sản phẩm (dịch vụ) hoàn thành và mức độ hoàn thành sản phẩm, các nguyên nhân gây ra biến động giữa chi phí thực tế so với chi phí kế hoạch.
b) Trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh và khối quản lý doanh nghiệp (trung tâm chi phí dự toán):
Về kết quả:
Mức độ hoàn thành công việc theo kế hoạch.
Về hiệu quả:
Hiệu quả hoạt động của các tổ kinh doanh và các phòng ban chức năng của công ty được đánh giá thông qua sự so sánh giữa chi phí thực tế và chi phí dự toán lúc ban đầu.
Chỉ tiêu đo lường kết quả và hiệu quả hoạt động của trung tâm doanh thu Về kết quả:
Kết quả hoạt động của các tổ kinh doanh là doanh thu thực hiện trong từng giai đoạn, chênh lệch giữa doanh thu thực hiện so với doanh thu kế hoạch, mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu, ảnh hưởng của nhân tố giá bán, sản lượng bán đến biến động doanh thu.
Về hiệu quả:
Hiệu quả hoạt động của trung tâm doanh thu được đánh giá thông qua chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí dự toán của trung tâm doanh thu, tỷ lệ chi phí trên doanh thu.
Chỉ tiêu đo lường kết quả và hiệu quả hoạt động của trung tâm lợi nhuận Về kết quả:
Kết quả hoạt động của từng tổ kinh doanh và Ban tổng giám đốc là mức độ thực hiện lợi nhuận kế hoạch, từ chênh lệch giữa lợi nhuận thực tế và lợi nhuận dự toán sẽ tiến hành phân tích cách nhân tố ảnh hưởng.
Về hiệu quả:
Sử dụng chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, số dư bộ phận có thể kiểm soát được.
Chỉ tiêu đo lường kết quả và hiệu quả hoạt động của trung tâm đầu tư Về kết quả:
So sánh lợi nhuận thực hiện với kế hoạch
Về hiệu quả:
Sử dụng các chỉ tiêu ROI, RI, giá thị trường của cổ phiếu, thu nhận trên mỗi cổ phần để đánh giá thành quả quản lý của Hội đồng quản trị công ty
Tóm tắt các chỉ tiêu đo lường đối với từng trung tâm trách nhiệm của công ty được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 3.1 Chỉ tiêu đánh giá đối với từng trung tâm trách nhiệm. Trung tâm trách nhiệm Chỉ tiêu đánh giá Mục tiêu đánh giá
Kết quả Hiệu quả
Trung tâm chi phí - Số lượng sản phẩm hoàn thành - Thời hạn hoàn thành
- Chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí dự toán
- Sự phù hợp giữa chi phí với số lượng sản phẩm hoàn thành và mức độ hoàn thành
Đánh giá khả năng kiểm soát chi phí của từng cấp quản lý thuộc trung tâm chi phí
Trung tâm doanh
thu
- Doanh thu thực hiện.
- Chênh lệch giữa doanh thu thực hiện và doanh thu kê hoạch
- Ảnh hưởng của nhân tố giá bán, sản lượng bán đến biến động doanh thu
- Mức độ hoàn thành doanh thu kế hoạch
- Tỷ lệ chi phí trên doanh thu. - Chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí dự toán của trung tâm. Đánh giá khả năng tăng trưởng doanh thu và đảm bảo tỷ lệ chi phí trên doanh thu ở mức hợp lý của nhà quản lý trung tâm doanh thu.
Trung tâm
lợi nhuận
- Lợi nhuận thực hiện.
- Chênh lệch giữa lợi nhuận thực hiện và lợi nhuận kế hoạch
- Ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động lợi nhuận - Mức độ hoàn thành lợi nhuận kế hoạch. - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu. - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn phân cấp. - Số dư bộ phận có thể kiểm soát được. Đánh giá khả năng hoàn thành kế hoạch doanh thu, đảm bảo tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ở mức hợp lý của các cấp quản lý thuộc trung tâm lợi nhuận.
Trung tâm đầu tư
- Lợi nhuận thực hiện so với kế hoạch.
- ROI, - RI,
- Giá thị trường của cổ phiếu
Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, mức độ cải thiện ROI, mức độ gia tăng lợi ích cho cổ đông của Hội đồng quản trị