Trung tâm chi phí của công ty được phân thành 3 nhóm sau:
- Nhóm trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất (trung tâm chi phí định mức). - Nhóm trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh (trung tâm chi phí dự toán). - Nhóm trung tâm chi phí thuộc khối quản lý (trung tâm chi phí dự toán).
Đây là trung tâm chi phí định mức, quản lý cao nhất của trung tâm chi phí định mức là Phó tổng giám đốc sản xuất. Trung tâm chi phí định mức của công ty được xây dựng trên 3 cấp độ:
Cấp 1: Trung tâm chi phí được phân cấp đến từng xí nghiệp, bao gồm: Xí nghiệp AGF7
Xí nghiệp AGF8 Xí nghiệp AGF8 Xí nghiệp AGF360
Xí nghiệp Dịch vụ thủy sản Xí nghiệp Kho vận Mỹ Thới
Các chi phí phát sinh được tập hợp theo từng phân xưởng, Giám đốc Xí nghiệp là người chịu trách nhiệm về các chi phí phát sinh tại xí nghiệp và kết quả sản xuất với Phó tổng giám đốc sản xuất.
Đầu vào của các xí nghiệp AGF7, AGF8, AGF9 là chi phí nguyên liệu, nhân công, sản xuất chung, kết quả đầu ra là sản phẩm hoàn thành. Trách nhiệm của Giám đốc các xí nghiệp là làm sao tổ chức sản xuất hoàn thành kế hoạch sản lượng với chi phí vật liệu và nhân công thấp nhất nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm.
Giám đốc xí nghiệp Dịch vụ thủy sản quản lý vùng nuôi nguyên liệu và có trách nhiệm hoàn thành kế hoạch sản lượng cá nguyên liệu với chi phí thấp.
Riêng đối với xí nghiệp kho vận Mỹ Thới thì không tổ chức sản xuất nên Giám đốc xí nghiệp này có trách nhiệm tăng cường các dịch vụ cung cấp cho công ty với mức chi phí phát sinh hợp lý.
Cấp 2: trung tâm chi phí được chi tiết đến từng tổ sản xuất và sẽ do Tổ trưởng tổ nghiệp vụ quản lý và chịu trách nhiệm trước Giám đốc phân xưởng về kết quả sản xuất và các khoản chi phí phát sinh.
Cấp 3: trung tâm chi phí được chi tiết đến từng đội sản xuất. Các chi phí phát sinh tại phân xưởng liên quan đến nhiều đội sản xuất thì sẽ được tập hợp và phân bổ cho từng đội sản xuất theo tiêu thức thích hợp. Các đội trưởng đội sản xuất chịu trách nhiệm chung và báo cáo trước Tổ trưởng tổ nghiệp vụ sản xuất.
Như vậy, các trung tâm chi phí định mức được phân cấp đến từng xí nghiệp, từng đội sản xuất của xí nghiệp, quản lý cao nhất của trung tâm chi phí định mức là Phó tổng giám đốc sản xuất.
Sơ đồ 3.1 Trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất
Nhóm trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh
Đây là trung tâm chi phí dự toán, trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh của công ty được xác định chi tiết đến Chi nhánh TP.HCM và các xí nghiệp có phát sinh doanh thu. Phó tổng giám đốc kinh doanh là người quản lý cao nhất đối với nhóm trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh. Tổ trưởng các tổ kinh doanh của Chi nhánh TP.HCM, xí nghiệp AGF360, xí nghiệp Dịch vụ thủy sản và xí nghiệp Kho vận Mỹ Thới sẽ chịu trách nhiệm trước Phó tổng giám đốc kinh doanh về các chi phí phát sinh liên quan đến doanh thu của tổ kinh doanh.
Hiện tại, Chi nhánh TP. HCM có 2 tổ kinh doanh: tổ kinh doanh hàng xuất khẩu và tổ kinh doanh hàng nội địa, các tổ trưởng chịu trách nhiệm kiểm soát các khoản chi phí phát sinh trong tổ mình quản lý và chịu trách nhiệm với Giám đốc chi nhánh. Tương tự như vậy, người phụ trách hoạt động kinh doanh của các xí nghiệp AGF360, xí nghiệp Dịch vụ thủy sản và xí nghiệp Kho vận Mỹ Thới cũng sẽ kiểm
Phó TGĐ sản xuất
XN AGF7 XN AGF8 XN AGF9 XN AGF360 XN DVTS XN KV Mỹ Thới
Đội SX Đội SX Đội SX Đội SX Quản lý vùng nuôi Đội phục vụ Tổ nghiệp vụ Tổ nghiệp vụ Tổ nghiệp vụ Tổ nghiệp vụ Tổ nghiệp vụ Tổ nghiệp vụ
soát các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ, sau đó báo cáo với Giám đốc xí nghiệp.
Các trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.2 Trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh
Nhóm trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanh nghiệp
Đây là trung tâm chi phí dự toán được quản lý bởi Phó tổng giám đốc tài chính. Các chi phí phát sinh ở trung tâm này là chi phí quản lý doanh nghiệp. Dựa vào cơ cấu tổ chức quản lý của công ty, trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanh nghiệp được chi tiết hóa đến từng phòng ban chức năng, bao gồm:
Phòng Tổ chức – Hành chính Phòng Kế toán – Tài vụ
Phòng Kế hoạch – Điều độ sản xuất Phòng Kỹ thuật Phòng Quản lý chất lượng Tổ kinh doanh hàng nội địa Tổ kinh doanh hàng xuất khẩu Tổ kinh doanh hàng nội địa Tổ kinh doanh dịch vụ Tổ kinh doanh
hàng hóa mua ngoài Phó TGĐ kinh doanh XN AGF360 CN TP.HCM XN DVTS XN kho vận Mỹ Thới
Sơ đồ 3.3 Trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanh nghiệp
Kết quả hoạt động của các phòng ban là chất lượng dịch vụ cung cấp cho toàn công ty, không thể định lượng được, mục tiêu quản lý của trưởng các phòng ban này là đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, sử dụng hiệu quả và tiết kiệm các khoản chi phí được duyệt. Các trưởng phòng ban này sẽ chịu trách nhiệm trước Phó tổng giám đốc tài chính về toàn bộ các chi phí của phòng ban mình quản lý.