Định kỳ hàng tháng và vào cuối năm, phòng kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh và số liệu phân tích đánh giá tình hình kinh doanh trong kỳ cho ban giám đốc. Việc đánh giá kết quả kinh doanh chủ yếu là phân tích, so sánh mức độ thực hiện với chỉ tiêu kế hoạch đặt ra, từ đó tìm các nguyên nhân tác động đến kết quả kinh doanh. Ban giám đốc đánh giá thành quả hoạt động kinh doanh chung toàn công ty và đánh giá cấp dƣới đó là các chi nhánh.
Bảng phân tích kết quả kinh doanh toàn công ty:
Theo kết quả kinh doanh năm 2012, ban giám đốc đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh nhƣ sau:
+ Chỉ tiêu doanh thu – lãi gộp: kết quả thực hiện doanh thu chỉ đạt 60,18%, giá vốn thực tế 60,17% kế hoạch (trong chỉ tiêu lãi gộp, có khoản mục “chi phí khuyến mãi” là 5,556 tỷ đồng là một khoản chi phí nhƣng tính chất của khoản chi gắn liền với việc tiêu thụ hàng hóa nên đƣợc công ty tính là giá vốn hàng bán khi so sánh với kế hoạch kinh doanh). Với kết quả doanh thu – giá vốn nhƣ vậy, lãi gộp thực chỉ đạt 64,75% kế hoạch. Nguyên nhân của kết quả nghèo nàn này đƣợc công ty xác định chủ yếu do tình hình tiêu thụ hàng hóa trong năm quá kèm, chỉ tiêu sản lƣợng không đạt do ảnh hƣởng của tình hình khó khăn của nền kinh tế.
+ Chỉ tiêu về chi phí: tổng chi phí kế hoạch đặt ra là 54,425 tỷ đồng, thực tế chi phí là 43,580 tỷ đồng, cao gần 80% mức kế hoạch đặt ra. Trong khi chỉ tiêu doanh thu chỉ đạt 60,18%, lãi gộp 64,75% cho thấy mức độ sử dụng chi phí của doanh nghiệp cao hơn dự kiến và định phí chiếm tỉ trọng cao trong tổng chi phí (chi phí tiền lƣơng, nhân công, chi phí tài chính cao ở mức tƣơng ứng là 90,22% và 95,77% số kế hoạch). Dựa vào số kết quả về thực hiện doanh thu và chi phí trong kỳ cho thấy mức độ thực hiện kế hoạch rất thấp, và kết quả sau cùng là từ chỉ tiêu lợi nhuận dƣơng 8,49 tỷ nhƣng thực tế doanh nghiệp bị lỗ 2,8 tỷ đồng. Trong bối cảnh kinh tế khó khăn trong các năm vừa qua, việc doanh nghiệp bị lỗ phản ánh đúng thực trạng của nền kinh tế, mặt khác cũng cho thấy ban giám đốc công ty đề ra kế hoạch kinh doanh chƣa xác với tình hình thực tế, phù hợp với khả năng của doanh nghiệp. Dự báo trong năm 2013 doanh nghiệp sẽ còn tiếp tục khó khăn do xác định cần thay đổi cơ cấu doanh thu các ngành hàng mà doanh nghiệp đang kinh doanh.
Sau khi đánh giá tổng quan kết quả kinh doanh toàn công ty. Ban giám đốc cũng đánh giá kết quả của từng chi nhánh, so sánh mức độ hoàn thành chỉ tiêu đã đặt ra, dựa trên số liệu kế toán và báo cáo của chi nhánh để phân tích tình hình kinh doanh, các điều kiện riêng biệt của từng địa phƣơng, từng chi nhánh. Dƣới đây, luận văn trình bày ví dụ phân tích hai báo cáo kết quả kinh doanh của 2 chi nhánh Cần Thơ và Đà Nẵng:
Bảng kết quả kinh doanh của chi nhánh Cần Thơ:
Bảng kết quả kinh doanh chi nhánh Đà Nẵng:
Bảng 2.5: Kết quả kinh doanh năm 2012 - chi nhánh Đà Nẵng
Dựa vào bảng kết quả kinh doanh của 2 chi nhánh, ban giám đốc công ty có thể đánh giá chung về tình hình hoạt động của 2 chi nhánh cũng nhƣ hiệu quả của việc kinh doanh ở các chi nhánh. Chi nhánh Cần Thơ không đạt chỉ tiêu doanh thu, lãi gộp, chi phí và sau cùng là lợi nhuận. Chi nhánh Đà Nẵng không đạt về chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận đặt ra, chi phí cũng ở mức cao tuy nhiên kết quả lợi nhuận sau cùng đạt hơn kế hoạch đặt ra. Nhìn chung tình hình kinh doanh của Đà Nẵng là tốt, tuy vậy để có chính sách thƣởng, động viên cho từng chi nhánh thì công ty còn xem xét đến mức độ hoàn thành mục tiêu kinh doanh của các ngành hàng tại từng chi nhánh trên cơ sở số
liệu kết quả kinh doanh của từng chi nhánh, phân tích số liệu kinh doanh đến từng ngành hàng và có chính sách khuyến khích phù hợp.