5. Bố cục của luận văn
3.2.1. Công tác lập dự toán NSNN huyện
Hàng năm, vào đầu quý 3 của năm báo cáo, căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ; Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; UBND tỉnh thông báo số kiểm tra và giao cho Sở Tài chính phối hợp Sở Kế hoạch và đầu tƣ, Cục Thuế thông báo số dự kiến dự toán và hƣớng dẫn huyện lập dự toán ngân sách cho địa phƣơng mình. UBND huyện chỉ đạo, hƣớng dẫn các đơn vị trực thuộc, các phòng, ban và Ủy ban nhân dân các xã, thị trấn lập dự toán thu, chi ngân sách . Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện là cơ quan tham mƣu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên địa bàn huyện.
Quy trình lập và giao dự toán ngân sách trong những năm qua tại huyện Tam Đảo: Phòng Tài chính – Kế hoạch xem xét dự toán ngân sách của các cơ quan, đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập. Sau đó trình UBND huyện để báo cáo thƣờng trực HĐND huyện Tam Đảo xem xét rồi báo cáo UBND tỉnh Vĩnh Phúc qua Sở Tài chính.
Sau khi huyện Tam Đảo nhận đƣợc quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách trên địa bàn từ UBND tỉnh Vĩnh Phúc. Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu UBND huyện Tam Đảo trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ huyện; báo cáo UBND tỉnh Vĩnh Phúc qua Sở Tài chính dự toán ngân sách huyện và kết quả phân bổ ngân sách cho các đơn vị dự toán ngân sách và UBND các xã, thị trấn thuộc huyện Tam Đảo.
Nhìn chung, công tác lập và phân bổ dự toán trong những năm qua đƣợc Phòng Tài chính – KH tham mƣu UBND huyện Tam Đảo thực hiện theo đúng thời gian quy định và quy trình lập và giao dự toán của Luật NSNN. Tuy nhiên, chất lƣợng của công tác lập dự toán chƣa cao, số liệu dự toán chủ yếu do các cơ quan, đơn vị, địa phƣơng ƣớc số thực hiện năm trƣớc và tăng thêm cho năm kế hoạch để lập dự toán cho năm sau trong thời kỳ ổn định ngân sách. Các cơ quan tổng hợp : thuế và cơ quan tài chính lập dự toán chủ yếu dựa vào số kiểm tra của cấp trên giao, hầu nhƣ không dựa vào số liệu từ dƣới lên.
BỘ TÀI CHÍNH HĐND TỈNH UBNDTỈNH SỞ TÀI CHÍNH HĐNH HUYỆN , BAN, NGÀNH UBND HUYỆN CÁC SỞ PHÒNG TC- KẾ HOẠCH PHÒNG, BAN, HUYỆN TP CÁC XÃ, TT ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Quy trình lập dự toán
Quy trình giao dự toán
Hình 3.1: Quy trình lập và giao dự toán ngân sách huyện
3.2.1.1. Lập dự toán thu NSNN huyện
Trong những năm qua, dự toán thu đƣợc lập căn cứ những quy định về phân cấp nguồn thu; tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu; thực trạng thu ngân sách các năm trƣớc; nhiệm vụ phát triển KT-XH... do cơ quan có thẩm quyền thông báo. Căn cứ Luật NSNN và các văn bản của Chính Phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh nhằm thu đúng và đầy đủ các khoản thu, tránh thu sai. Tuy nhiên, dự toán thu hàng năm chƣa có cơ sở tính toán rõ ràng, các tài liệu liên quan đến lập dự toán nhƣ đánh giá tình hình thực hiện của năm trƣớc, phân tích nhiệm vụ phát triển KT-XH năm thực hiện chƣa thực sự coi trọng, do vậy chất lƣợng của công tác lập dự toán chƣa đƣợc đảm bảo dẫn đến công tác chấp hành dự toán chƣa hiệu quả.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.3: Tình hình lập dự toán thu trong giai đoạn 2009 - 2013
Năm 2009
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
DT10/DT09 DT11/DT10 DT12/DT11 DT13/DT12 51.969 62.536 10.567 120 76.380 13.844 122 88.704 12.324 116 96.738 8.034 109 24.119 29.536 5.417 122 37.180 7.644 126 42.704 5.524 115 50.538 7.834 118 1.3.844 18.445 4.561 133 21.730 3.285 118 24.840 3.110 114 27.350 2.510 110 6.555 6.995 440 107 7.540 545 108 7.550 10 100 10.000 2.450 132 729 1.050 321 144 1.570 520 150 4.150 2.580 2364 2.650 -1.500 64 6.500 10.000 3.500 154 12.500 2.500 125 13.000 500 104 14.500 1.500 112 100 400 300 400 120 -280 30 140 20 117 200 60 143 10.235 11.091 856 108 15.450 4.359 139 17.864 2.414 116 23.188 5.324 130 1.500 1.500 1.700 200 113 1.000 -700 59 1.200 200 120 C. 27.850 31.500 3.650 113 37.500 6.000 119 45.000 7.500 120 45.000 0 100 43
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Dựa vào bảng số liệu Bảng 3.3, công tác lập dự toán của huyện phù hợp theo quy định của Luật NSNN, tỷ lệ tăng thu ngân sách huyện qua các năm từ 9% đến 22%. Tăng thu chủ yếu là tăng thu từ phí, lệ phí và các khoản thu và nhà đất, tuy nhiên tỷ lệ thu tăng năm sau cao hơn so với năm trƣớc nhƣng số thu về các chỉ tiêu này tăng chƣa cao, năm sau cao hơn năm trƣớc từ 500 triệu đồng đến 3.500 triệu đồng. Tổng dự toán thu năm sau cao hơn năm trƣớc từ 8.034 triệu đồng đến 13.844 triệu đồng, số tăng thu chủ yếu là thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, tăng từ 3.650 triệu đồng đến 7.500 triệu đồng. Qua đó cho thấy nguồn thu của huyện chủ yếu tăng thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, thu cân đối ngân sách huyện chủ yếu là thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh của các Doanh nghiệp, cá nhân và hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện, đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu cân đối ngân sách huyện, cần có giải pháp tăng cƣờng quản lý nguồn thu này nhằm thu đúng và nộp đủ vào NSNN; các khoản thu về nhà, đất thì chủ yếu là thu tiền sử dụng đất từ đấu giá quyền sử dụng đất và cấp đất ở cho dân cƣ, nguồn thu này thiếu tính bền vững vì tổng cung về đất hạn chế trong khi tổng cầu về đất ngày càng tăng. Bên cạnh đó các khoản thu khác ngân sách huyện trong năm phát sinh cao nhƣng khi lập dự toán thiếu cơ sở tính toán.
Qua việc phân tích trên cho thấy về cơ bản huyện Tam Đảo lập dự toán thu đúng theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan; tuy nhiên việc lập dự toán thu còn hạn chế đó là chƣa tính toán đƣợc hết khả năng thu ngân sách thực tế trên địa bàn huyện, thể hiện có những chỉ tiêu thực hiện đạt từ 180% đến gần 450% so với dự toán và có những chỉ tiêu đạt thấp 73% dự toán giao. Do vậy, cần xem xét các căn cứ khi tiến hành lập dự toán thu NSNN cũng nhƣ trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ phân tích các chỉ tiêu, các cơ sở tính toán để lập dự toán thu NSNN hàng năm.
3.2.1.2. Lập dự toán chi NSNN huyện
Dự toán chi NSNN huyện Tam Đảo do Phòng Tài chính – KH huyện tổng hợp và lập dự toán chi. Quy trình này thực hiện hoàn toàn giống quy trình lập dự toán thu NSNN huyện đã nêu ở trên.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Căn cứ số kiểm tra về dự toán, kết quả thực hiện dự toán chi ngân sách các năm trƣớc và nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch, những chỉ tiêu phản ánh quy mô nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện KT-XH và tự nhiên của từng vùng nhƣ dân số theo vùng lãnh thổ, biên chế... do cơ quan có thẩm quyền thông báo; Luật, chế độ tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cấp có thẩm quyền quy định làm cơ sở lập dự toán chi ngân sách hàng năm. Đối với dự toán chi đầu tƣ xây dựng cơ bản, khi xây dựng kế hoạch vốn hàng năm cần bố trí vốn cho các công trình chuyển tiếp và các công trình trọng điểm khi đầu tƣ xây dựng mới. Các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, thị trấn lập dự toán chi gửi Phòng Tài chính – KH tổng hợp trình UBND huyện; sau khi UBND huyện xin ý kiến thống nhất của Ban Thƣờng vụ huyện ủy và trình HĐND cấp huyện; gửi Sở Tài chính và UBND tỉnh Vĩnh Phúc tổng hợp dự toán của tỉnh trình cấp trên.
Căn cứ vào chỉ tiêu dự toán do UBND tỉnh Vĩnh Phúc thông báo cho địa phƣơng, Phòng Tài chính – KH tham mƣu cho UBND huyện trình HĐND huyện chuẩn y, trên cơ sở đó UBND huyện ban hành Quyết định phân bổ dự toán chi. Nhiệm vụ chi ngân sách huyện từ năm 2009 đến năm 2013 cùng thời kỳ ổn định ngân sách nên dự toán chi qua các năm không có thay đổi lớn, trong năm ngân sách tỉnh trợ cấp có mục tiêu cho ngân sách huyện những nhiệm vụ phát sinh tăng; UBND huyện bổ sung dự toán chi và trình HĐND vào kỳ họp gần nhất.
Công tác lập dự toán chi ngân sách huyện trong những năm qua tại huyện Tam Đảo đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tuy nhiên, trong khi xây dựng dự toán các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, TT chƣa tính toán đầy đủ các nội dung chi trong năm, chƣa bám sát nhiệm vụ đƣợc giao cho từng cơ quan, đơn vị, địa phƣơng cụ thể, thƣờng sử dụng số liệu quyết toán năm trƣớc và ƣớc thực hiện năm sau để xây dựng dự toán. Chính vì vậy số liệu xây dựng dự toán thƣờng khó thực hiện trong năm, thƣờng phải điều chỉnh nội dung chi, điều chỉnh dự toán dẫn đến khó quản lý chi theo dự toán đƣợc duyệt từ đầu năm, khi điều chỉnh nội dung chi thì cơ quan quản lý phải chạy theo từng sự vụ cụ thể của từng đơn vị.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.4: Tình hình lập dự toán chi trong giai đoạn 2009 - 2013
Năm 2009
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
DT10/DT09 DT11/DT10 DT12/DT11 DT13/DT12 45.690 61.425 15.735 134 72.015 10.590 117 105.111 33.096 146 113.455 8.344 108 38.190 49.925 11.735 131 60.315 10390 121 79.111 18.796 131 87.255 8.144 110 5.500 2.550 -2.950 46 8.000 5.450 314 10.250 2.250 128 12.500 2.250 122 32.690 47.375 14.685 145 52.315 4.940 110 68.861 16.546 132 74.755 5.5984 109 100 200 100 200 400 200 200 350 -50 88 550 200 157 3.750 6.500 2.750 173 6.700 200 103 7.000 300 104 10.500 3.500 150 – 25.150 35.000 9.850 139 37.000 2.000 106 45.000 8.000 122 45.350 350 101 600 1.750 1.150 292 2.500 750 143 7.000 4.500 280 7.250 250 104 350 450 100 129 1.500 1.050 333 3.250 1.750 217 3.750 500 115 650 1.260 610 194 1.850 590 147 3.420 1.570 185 975 -2.445 29 2.7. 1.500 350 -1.150 23 500 150 143 1.500 1.000 300 2.000 500 133 2.8. D 590 1.865 1.275 316 1.865 0 100 1.341 -524 72 4.380 3.039 327 1.500 1.500 1.700 200 113 1.000 -700 59 1.200 200 120 7.500 10.000 2.500 133 10.000 0 100 25.000 15.000 250 25.000 0 100 -
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Nhìn chung, công tác lập dự toán thu, chi ngân sách huyện Tam Đảo đã thực hiện đúng quy trình theo Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan. Tuy nhiên, chất lƣợng lập dự toán chƣa cao, chƣa đánh giá đúng tình hình thực hiện năm trƣớc và xác định nguyên nhân tăng, giảm so với dự toán hàng năm nhằm tìm ra nguyên nhân để khắc phục cho công tác lập dự toán các năm tiếp theo. Hơn nữa, theo quy định thời gian lập dự toán đối với các cơ quan, đơn vị dự toán và UBND các xã, thị trấn đƣợc thực hiện vào tháng 6 hàng năm; vì vậy có một số cơ quan, đơn vị, địa phƣơng chƣa hình dung rõ các nhiệm vụ chi cho năm sau, nhất là những nhiệm vụ phải triển khai theo các văn bản chỉ đạo và chế độ bổ sung của Chính Phủ và các ngành cấp trên đƣợc ban hành sau thời gian lập dự toán dẫn đến công tác lập dự toán chƣa xác thực tế, trong năm thực hiện thƣờng phá vỡ dự toán giao đầu năm. Ngoài ra, do trình độ chuyên môn của một số các bộ, công chức lập dự toán còn yếu, chƣa khái quát đƣợc nhiệm vụ chi hàng năm của cơ quan, đơn vị, địa phƣơng mình; lập dự toán rất sơ sài, chiếu lệ nhƣ hiện nay nên việc thực hiện thu, chi thƣờng có xu hƣớng tăng so với dự toán giao đầu năm.
Công tác phân bổ dự toán thƣờng đƣợc triển khai vào những ngày cuối tháng 12 hàng năm. Vào thời điểm này các cơ quan Tài chính, Thuế, KBNN huyện đang tập trung phấn đấu hoàn thành kế hoạch đồng thời hƣớng dẫn các cơ quan, đơn vị và UBND các xã, thị trấn đối chiếu số liệu để tiến hành khóa sổ kế toán khi hết thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách. Vì vậy, công tác phân bổ dự toán không tránh khỏi các sai sót có thể xảy ra.