Báo cáo thực tập: Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú

LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài. Trong thời gian gần đây, tình trạng lạm phát kéo dài gây sức ép lớn cho nền kinh tế nói chung và cho các doanh nghiệp nói riêng. Do đó, doanh nghiệp muốn tồn tại và ổn định được trên thị trường đòi hỏi phải có sự đổi mới, tìm ra phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ đó mới có đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Vì thế doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh đúng đắn và đạt được lợi nhuận. Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận sẽ đạt được, do đó nếu xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi được hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp nâng cao được lợi nhuận. Hiểu được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú, em đã đi sâu tìm hiểu công tác xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Dựa vào tình hình thực tế, trên cơ sở kiến thức, lý luận cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh đã được học ở trường, em đã chọn đề tài “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú” cho chuyên đề khóa luận của mình. 2 Mục tiêu nghiên cứu : Hệ thống hóa vấn đề lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Tìm hiểu quá trình luân chuyển hàng hóa, cung ứng dịch vụ, luân chuyển chứng từ tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú. Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty từ đó nhằm so sánh sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế áp dụng tại doanh nghiệp. Từ thực tế đã tìm hiểu kết hợp kiến thức đã học, đưa ra các nhận xét và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú . 3 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp luận : Trình bày hệ thống cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp dựa theo quyết định 152006QĐBTC ban hành ngày 20032006 của Bộ Tài Chính Phương pháp phân tích : + Sử dụng phương pháp thu thập: Thu thập số liệu là các hóa đơn, chứng từ, sổ sách liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu, các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh. + Sử dụng phương pháp xử lý số liệu: Từ các số liệu thu thập được tiến hành phân tích đánh giá dữ liệu nhằm phục vụ cho mục đích tìm hiểu và nghiên cứu. Phương pháp mô tả : Mô tả quy trình luân chuyển hàng hóa, quy trình kế toán về kế toán doanh thu như : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác và các khoản chi phí như chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí khác từ đó xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Phương pháp so sánh đối chiếu : so sánh sự khác nhau giữa kiến thức đã học với thực tế áp dụng tại doanh nghiệp, từ đó đánh giá những ưu, nhược điểm tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh. Trên cơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh trong công ty. 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu : Đối tượng nghiên cứu : Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Phạm vi nghiên cứu : Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú 5 Cấu trúc khóa luận Ngoài lời mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương : Chương 1 : Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh. Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú. Chương 3 : Một số giải pháp tăng cường công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú.

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài.

Trong thời gian gần đây, tình trạng lạm phát kéo dài gây sức ép lớn cho nềnkinh tế nói chung và cho các doanh nghiệp nói riêng Do đó, doanh nghiệp muốn tồntại và ổn định được trên thị trường đòi hỏi phải có sự đổi mới, tìm ra phương thức kinhdoanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ đó mới có đủ sức để cạnh tranh với cácdoanh nghiệp khác Vì thế doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh đúng đắn vàđạt được lợi nhuận

Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tìnhhình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra vàlợi nhuận sẽ đạt được, do đó nếu xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cholãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi được hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó đưa

ra những biện pháp hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp nâng cao được lợi nhuận

Hiểu được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Cao

su Đồng Phú, em đã đi sâu tìm hiểu công tác xác định kết quả kinh doanh tại công ty.Dựa vào tình hình thực tế, trên cơ sở kiến thức, lý luận cơ bản về kế toán xác định kếtquả kinh doanh đã được học ở trường, em đã chọn đề tài “ Kế toán xác định kết quảkinh doanh tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú” cho chuyên đề khóa luận của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu :

Hệ thống hóa vấn đề lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanhnghiệp

Tìm hiểu quá trình luân chuyển hàng hóa, cung ứng dịch vụ, luân chuyển chứng

từ tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú

Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty từ đó nhằm

so sánh sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế áp dụng tại doanh nghiệp

Từ thực tế đã tìm hiểu kết hợp kiến thức đã học, đưa ra các nhận xét và giải phápnhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú

3 Phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp luận : Trình bày hệ thống cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quảkinh doanh trong doanh nghiệp dựa theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hànhngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

- Phương pháp mô tả : Mô tả quy trình luân chuyển hàng hóa, quy trình kế toán

về kế toán doanh thu như : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thuhoạt động tài chính, doanh thu khác và các khoản chi phí như chi phí quản lýdoanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí khác từ đóxác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Phương pháp so sánh đối chiếu : so sánh sự khác nhau giữa kiến thức đã học vớithực tế áp dụng tại doanh nghiệp, từ đó đánh giá những ưu, nhược điểm tại công

ty Cổ phần Cao su Đồng Phú về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh.Trên cơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác địnhkết quả kinh doanh trong công ty

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu :

- Đối tượng nghiên cứu : Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh

nghiệp

- Phạm vi nghiên cứu : Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phầnCao su Đồng Phú

5 Cấu trúc khóa luận

Ngoài lời mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương :

- Chương 1 : Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại

công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú

- Chương 3 : Một số giải pháp tăng cường công tác kế toán xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TRONG DOANH NGHIỆP1.1 VAI TRÒ VÀ Ý NGHĨA CỦA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQKD

1.1.1 Vai trò

Mỗi doanh nghiệp khi tham gia quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì mụctiêu quan trọng nhất đó là lợi nhuận Lợi nhuận là chỉ tiêu để phản ánh hiệu quả hoạtđộng cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kỳ nhất định, đồng thời đó làđiều kiện cần để một doanh nghiệp tồn tại và phát triển Vì vậy xác định kết quả kinhdoanh có vai trò rất quan trọng đối với tất cả mọi doanh nghiệp

Xác đinh kết quả kinh doanh có vai trò theo dõi tình hình thực hiện các kế hoạch

về doanh thu, chi phí của các hoạt động kinh doanh, từ đó thúc đẩy sự phát triển củacông ty và mang lại nguồn lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp cũng như nền kinh tếnói chung

1.1.2 Ý nghĩa

Kết quả kinh doanh bổ sung nguồn vốn lưu động và là nguồn hình thành các quỹcủa doanh nghiệp, dùng để động viên, kích thích vật chất tập thể lao động trong doanhnghiệp, tạo sự hứng thú trong công việc cho lao động Và đây cũng là chỉ tiêu quantrọng giúp Nhà nước đánh giá chính xác sự hoạt động, phát triển của nền kinh tế quốcdân

1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

1.2.1 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,góp phần tăng vốn chủ sở hữu

1.2.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết cấu:

Số thuế TTĐB, thuế XK phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp của doanh

nghiệp nộp thuế GTGT theo PPTT

Doanh thu hàng bán bị trả lại; khoản

giảm giá hàng bán; khoản CKTM kết

Nợ Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có

Kết chuyển doanh thu

Doanh thu được chuyển thẳng để trả nợ

331

1.3.1 Khái niệm

Trong hoạt động bán hàng, có thể phát sinh các nghiệp vụ kinh tế làm giảmdoanh thu bán hàng như chương trình khuyến mại, giảm giá hàng bán… Do đó để xácđịnh doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, có các khái niệm sau để phânbiệt:

Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho kháchhàng mua hàng với khối lượng lớn

Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩmchất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ

bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

Các khoản thuế GTGT trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

1.3.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu, nội dung phản ánh

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Nợ TK 521, 531, 532 Có

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh

toán cho khách hàng

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền

cho người mua, hoặc trừ vào khoản phải thu của

Số thuế GTGT đã được khấu trừ

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp,

đã nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số thuế được giảm trừ và số thuế phải nộp

Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm doanh thu

Chi phí giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch

vụ bất động sản đầu tư bán ra trong kỳ, các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanhbất động sản đầu tư như : Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ chothuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh khônglớn), chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

1.4.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán

a Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, báo cáo nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn

b Sổ sách kế toán: Sổ kế toán chi tiết tài khoản 632 và sổ chi tiết vật tư, hàng hóa,thành phẩm có liên quan, Sổ tổng hợp tài khoản 632

1.4.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu, nội dung phản ánh

Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán

1.5.2 Chứng từ , sổ sách kế toán sử dụng

a Chứng từ: Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương (nếu có); phiếu xuất kho vật liệu,công cụ dụng cụ; bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển; bảng phân bổkhấu hao tài sản cố định; hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

b Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 641, Sổ tổng hợp TK 641

1.5.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản 641- Chi phí bán hàng

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác

214

142,242,335

111,112,141,33111

b Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 642, sổ tổng hợp TK 642

1.6.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tính lương và các khoản trích

theo lương

Chi phí NVL, CCDC

Chi phí khấu hao

Chi phí phân bổ dần, chi phí

Các khoản thu làm giảm chi phí

Kết cấu tài khoản

1.6.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.7 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1.7.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

911

142,242,335

3 35

Tính lương,các khoản trích theo lương

Chi phí phân bổ dần,chi phí trích

trướcChi phí khấu hao TSCĐ

Dự phòng phải thu khó đòi

a Khái niệm: Doanh thu tài chính phản ánh lợi nhuận nhận được từ cơ sở liên doanhđồng kiểm soát, công ty liên kết, lãi tiền gửi, lãi về đầu tư cho vay, lãi về bán ngoại tệ,lợi nhuận được chia và hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

b Kết cấu tài khoản

Nợ TK Doanh thu hoạt động tài chính _ 515 Có

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực

tiếp (nếu có);

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang

Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuậnđược chia;

Doanh thu hoạt động tàichính khác phát sinh trong kỳ

1.7.2 Chi phí hoạt động tài chính

a Khái niệm: Chi phí tài chính là chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn vào cơ sởliên doanh, đồng kiểm soát, chi phí trong quá trình cho thuê TSCĐ, khấu hao TSCĐcho thuê, chi phí lãi vay ngân hàng do doanh nghiệp đi vay phục vụ sản xuất, cáckhoản dự phòng đầu tư ngắn hạn và dài hạn…

b Kết cấu tài khoản: Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Nợ TK 635 Có

Chi phí các khoản tiền lãi, lỗ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản dự phòng giảm giá đầu tư

a Khái niệm

Thu nhập khác phản ánh các khoản thu nhập không thường xuyên cuả doanh nghiệp

b Kết cấu tài khoản: Tài khoản 711- Thu nhập khác

Nợ TK 711 Có

Số thuế GTGT phải nộp theo PPTT

Kết chuyển qua tài khoản 911

Các khoản thu nhập khác phát sinh trongkỳ

1.9.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng

a Chứng từ: Các tờ khai tạm nộp, quyết toán thuế TNDN hàng năm, thông báo thuế vàbiên lai nộp thuế

b Sổ kế toán: Sổ chi tiết tài khoản 821, Sổ tổng hợp

1.9.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn

Kết cấu tài khoản 8211

Nợ TK 8211 Có

- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí

thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;

- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước

phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót

không trọng yếu của các năm trước được

ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của

năm hiện tại

- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phảinộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhậphiện hành tạm phải nộp

- Số thuế TNDN phải nộp được ghigiảm

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiệnhành vào bên Nợ TK 911

Kết cấu TK 8212

Nợ TK 8212 Có

Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh

trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập

hoãn lại phải trả

Số hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại

đã ghi nhận từ các năm trước

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh

bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên

Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có

tài khoản 911

Ghi giảm chi phí TNDN hoãn lại

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinhbên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát sinhbên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vàobên Nợ TK 911

1.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.10.1 Nội dung

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

1.10.2 Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh

1.10.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.11 Một số chỉ tiêu phân tích báo cáo tài chính

1.11.1 Chỉ tiêu phản ánh năng lực hoạt động kinh doanh

a Số vòng quay hàng tồn kho: là số lần mà hàng hóa tồn kho bình quân luân chuyểntrong kỳ.

Số vòng quay hàng tồn kho = Gía vốn hàng bán

Kết chuyển doanh thu hoạt động

Tài chínhKết chuyển thu nhập khác

Hàng tồn kho bình quân

Số vòng quay hàng tồn kho càng cao thì việc kinh doanh được đánh giá là tốt,rút ngắn được chu kì kinh doanh và giảm được lượng vốn bỏ vào hàng tồn kho Sốvòng quay hàng tồn kho thấp có thể do hàng hóa bị ứ đọng hoặc sản phẩm bị tiêu thụchậm

b Số ngày một vòng quay hàng tồn kho: Phản ánh số ngày trung bình của 1 vòng quayhàng tồn kho

c Vòng quay các khoản phải thu: Phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu bằngtiền mặt tại doanh nghiệp

Số vòng quay càng cao (tức số ngày thu tiền càng ngắn) chứng tỏ tình hình quản lý vàthu nợ tốt, Công ty có khách hàng quen thuộc ổn định và uy tín, thanh toán đúng hạn

d Kỳ thu tiền bình quân

Kỳ thu tiền bình

360

Số vòng quay các khoản phải thu

Số ngày thu tiền bình quân cao hay thấp trong nhiều trường hợp chưa thể kếtluận chắc chắn, mà cần xem xét lại các mục tiêu chính sách của doanh nghiệp như mụctiêu mở rộng thị trường, chính sách tín dụng doanh nghiệp Số vòng quay các khoảnphải thu càng lớn thì số ngày thu tiền bình quân càng nhỏ và ngược lại

1.11.2 Chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận và phân phối lợi nhuận

a Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (ROS) : Tỷ suất này thể hiện 1 đồng doanh thu thuần

mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ có mấy đồng lợi nhuận sau thu

Doanh thu bán chịu Các khoản phải thu bình quân

2.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú được chuyển đổi từ Công ty Cao su ĐồngPhú- Đơn vị trực thuộc Tập Đoàn Cao su Việt Nam theo quyết định số 3441 QĐ-BNN-ĐMDN ngày 31/11/2006 của Bộ Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn Công ty

Cổ phần Cao su Đồng Phú hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Công

ty cổ phần lần đầu số 44030000069 ngày 28/12/2006, đăng kí thay đổi lần thứ 7 sớ

3800100376 ngày 4/5/2012 do phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu

tư tỉnh Bình Phước cấp

Vốn điều lệ của công ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là430.000.000.000 đồng (Bốn trăm ba mươi tỷ đồng); Tổng số cổ phần là 43.000.000 cổphần, mệnh giá 10.000đồng/1 cổ phiếu, trong đó

Cùng hai nhà máy chế biến với công nghệ hiện đại của Malaysia và Cộng hòaLiên bang Đức:

 Nhà máy chế biến mủ Tân Lập với Công nghệ tiên tiến của tập đoàn Wesftalia(CHLB Đức), chuyên sản xuất mủ Latex công suất 6000 tấn/năm Sản phẩm của nhàmáy gồm Latex HA, Latex LA

 Xí nghiệp chế biến mủ Thuận Phú với công nghệ tiên tiến của Malaysia:Chuyên sản xuất mủ khối SVR L, SVR3L, SVR10, SVR 20, SVRCV, SVRCV 60.Công suất 16.000 tấn/năm

2.1.2 Ngành nghề kinh doanh

Trồng cây cao su ( trồng và chế biến mủ cao su; thanh lý vườn cây cao su); chăn nuôigia cầm, xây dựng công trình đường sắt và đường bộ, xây dựng nhà các loại (Đầu tưxây dựng công trình công nghiệp và dân dụng , ngoài khu công nghiệp; xây dựng dân

dụng công nghiệp); sản xuất thuốc trừ sâu và sản phẩm hóa chất khác dùng trong nôngnghiệp; trồng rừng và chăm sóc rừng (Trồng rừng, khoanh nuôi bảo vệ rừng, khai thácchế biến và kinh doanh các sản phẩm từ rừng trồng); sản xuất phân bón và hợp chấtnitơ (Công nghiệp hóa chất, phân bón); kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đấtthuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê (Đầu tư kinh doanh địa ốc).

2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY CÔNG TY

1 Chức năng phòng kế toán tài vụ

Hạch toán kinh tế về hoạt động kinh doanh của Công ty theo đúng quy định củapháp luật Tổ chức thực hiện các Chuẩn mực kế toán Việt Nam theo quy định của Bộtài chính

Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh từ đó thấy được sự biến động tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí…

Cung cấp tài liệu đầy đủ, nhanh chóng cho công ty kiểm toán, Cơ quan thuế, cácđoàn thanh tra kiểm tra các cơ quan Nhà nước và các đối tượng khác theo điều lệ côngty

2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán của công ty Kế toán trưởngchịu trách nhiệm chung của phòng kế toán, lập kế hoạch tài chính, tham gia ký kết hợpđồng kinh tế… Ngoài ra, kế toán trưởng còn phân tích số liệu về hoạt động kinh doanhcủa công ty để lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin phục vụ cho hoạt động điềuhành kinh doanh của Ban giám đốc Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Tổng giámđốc và Pháp luật về công việc của cả phòng và các thông tin trên Báo cáo tài chính.

Kế toán tổng hợp : Kiểm tra, giám sát việc ghi chép sổ sách, chứng từ kế toánhàng ngày của các nhân viên trong bộ phận kế toán Kiểm tra việc thực hiện các giaodịch vay nợ, tiền gửi, bảo lãnh, thế chấp Theo dõi và thanh toán các khoản liên quanđến xuất khẩu Lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý, kỳ, năm

Kế toán doanh thu - tài sản cố định: Theo dõi hồ sơ, chứng từ và phản ánh cáckhoản tăng, giảm tài sản cố định cũng như chứng từ, hóa đơn bán hàng Theo dõi tìnhhình doanh thu, lập báo cáo bán hàng định kỳ Cuối tháng, quý, kỳ, năm tiến hành kiểm

kê, đánh giá lại tài sản cố định, lập báo cáo về tài sản cố định của Công ty; tiến hànhphân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và sử dụng tài sản cố định nhắm nângcao hiệu quả kinh tế của tài sản

Kế toán công nợ: Kiểm tra hạn mức công nợ, theo dõi và thanh toán hoa hồng,lập các bản thanh lý hợp đồng hoặc đối chiếu công nợ, thu đòi nợ theo yêu cầu của bộphận kinh doanh Cuối tuần đối chiếu công nợ, doanh thu với kế toán doanh thu; lậpbáo cáo công nợ trình kế toán tổng hợp Cuối tháng báo cáo công nợ, tổng hợp thuế giátrị gia tăng.

Kế toán ngân hàng: Quản lý và thực hiện các giao dịch kinh tế về tiền gửi thanhtoán, chuyển khoản, các giao dịch ngoại tệ… Theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, tiềngửi ngân hàng trong công ty, giao nhận chứng từ thu, chi và đối chiếu sổ sách tiền mặtvới sổ tiền tồn quỹ

Kế toán kho: Lập chứng từ nhập xuất, báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn.Tham gia kiểm kê, lập biên bản kiểm kê, biên bản đề xuất xử lý nếu có chênh lệchgiữa sổ sách và thực tế nộp về phòng kế toán Cuối tháng nộp chứng từ và báo cáo kếtoán theo quy định

Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ, cập nhật các khoản thu chi tồn quỹ tiền mặtvào sổ quỹ, báo cáo cho Kế toán trưởng, Ban giám đốc khi cần

2.1.4 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng

Kỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam(VND)

2.1.5 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

01 Chế độ kế toán áp dụng: Báo cáo tài chính hợp nhất của Công ty được trình bàyphù hợp với Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp, được quy địnhtại Quyết định 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính, Thông tư số244/2009 TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế

độ kế toán doanh nghiệp và các quy định có liên quan về việc lập và trình bày Báo cáotài chính hợp nhất

02 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Công ty đã ápdụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhànước ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo mọi quy định của từng

chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hànhđang áp dụng.

03 Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sửdụng phần mềm ePacific

04 Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được lập theo nguyên tắc giá gốc

05 Các phương pháp kế toán

Các khoản phải thu được ghi nhận theo giá trị ghi sổ

Hàng tồn kho được tính theo giá gốc,hạch toán theo phương pháp kê khai thườngxuyên Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì hàng tồnkho được tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được

Gía trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền

Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo giá gốc, khấu hao được trích theo phươngpháp đường thẳng

Chi phí trả trước được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương phápđường thẳng

Các nghiệp vụ ngoại tệ phát sinh được hạch toán theo tỷ giá giao dịch vào ngày phátsinh nghiệp vụ

Công ty được hưởng ưu đãi đầu tư do là Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu

tư vào nghành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục ưu đãi theo Nghị định 108/2006/NĐ-CPngày 22/9/2006 của Chính phủ

- Theo thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ tài chính thì ưu đãi củacông ty gồm:

- Hưởng mức thuế thu nhập doanh nghiệp 15% áp dụng trong 12 năm

Miễn thuế 3 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 7năm tiếp theo

2.1.6 Hệ thống chứng từ kế toán

Hóa đơn GTGT bán ra, hóa đơn mua vào, Phiếu thu, phiếu chi,Giấy báo Nợ, giấy báo

Có, Bảng lương, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

2.1.7 Hình thức sổ kế toán

Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” theochế độ chứng từ QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính, tuynhiên mọi công việc kế toán đều được thực hiện trên máy vi tính Do đó nhân viên kếtoán làm việc khoa học, hiệu quả và đỡ vất vả hơn

Các loại sổ kế toán mà công ty sử dụng

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.3:TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Sổ, thẻ

kế toánchi tiết

Bảng

Sổ Cái

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Cuối tháng sau khi đã ghi hết Chứng từ ghi sổ lập trong tháng vào Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và Sổ Cái, kế toán tiến hành khoá Sổ Cái để tính ra số phát sinh Nợ, sốphát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản Trên Sổ Cái, tính tổng số tiền cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng Căn cứ vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và SổCái, sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp, đúng số liệu thì sử dụng để lập “Bảng cân đối sốphát sinh" và báo cáo tài chính.

Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết: Căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc các Chứng

từ kế toán kèm theo “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại” được sử dụng để ghivào các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuối tháng khoá các

Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, lấy số liệu sau khi khoá sổ để lập “Bảng tổng hợp chi tiết" theotừng tài khoản Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh

Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Cái Sau khi kiểmtra, đối chiếu khớp, đúng các số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết" của các tài khoảnđược sử dụng để lập báo cáo tài chính

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.1.8 Hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính của công ty được lập phù hợp theo các quy định trong Chuẩnmực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán hiện hànhtại Việt Nam Báo cáo tài chính gồm:

- Bảng cân đối kế toán (B01- DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh(B02- DN)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (B09- DN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN)

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XĐKQKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú được ghi nhậnkhi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp việccung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều năm thì doanh thu được ghi nhận trong năm theokết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của năm đó.Kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thõa mãn các điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cungcấp dịch vụ đó

- Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương pháp đánhgiá công việc hoàn thành

2.2.1.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có các tài khoản chi tiết ( Phụ lục 01: Hệ thống tài khoản tại công ty)

Các tài khoản liên quan: 3331, 33331, 131, 112, 111

2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán

b Sổ sách kế toán: Chứng từ ghi sổ; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái chi tiết tàikhoản 511; Sổ cái tổng hợp tài khoản 511

2.2.1.2 Sự luân chuyển chứng từ, trình tự ghi sổ kế toán

Phòng kinh doanh:

- Phòng kinh doanh nhận Đơn đặt hàng từ khách hàng, sau đó sẽ duyệt đơn đặt hàng,nhập liệu và lập Hợp đồng kinh tế (4 liên): 1 liên lưu, 1 liên chuyển đến Phòng Kếtoán, và 2 liên gửi Khách hàng ( nếu thời hạn trên hợp đồng hết hạn thì Phòng Kinhdoanh sẽ lập thêm Phụ lục hợp đồng)

- Khách hàng chấp nhận thanh toán và thanh toán tiền

- Lập Giấy đề nghị xuất Hóa đơn GTGT gửi đến phòng Kế toán

Phòng kế toán:

- Nhận được thông báo khách hàng đã trả tiền

- Kế toán doanh thu kiểm tra, xét duyệt rồi lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên ( 1liên lưu, 1liên nội bộ, 1 liên đỏ) Liên đỏ sẽ chuyển cho khách hàng Photo 1 liên chuyển choVận chuyển xuống Kho nhận hàng

Bộ phận kho: Nhận hóa đơn Photo, lập phiếu xuất kho và giao hàng cho khách hàng

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán doanh thu nhập dữ liệu vàophần mềm ePacific Theo trình tự được cài sẵn, máy tính sẽ tự động xử lý số liệu để ghivào Chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ, thông tin sẽ được ghi vào Sổ cái tổng hợp cáctài khoản liên quan như TK 511, 131…và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời, từ

các chứng từ gốc thông qua khai báo chi tiết máy tính cũng tự xử lý số liệu ghi vào Sổcái chi tiết các tài khoản có liên quan như Sổ cái chi tiết TK 511, 131…

Cuối kỳ (hoặc bất cứ thời điểm nào cần thiết) kế toán thực hiện các bút toánkhóa sổ trên máy vi tính để lập các Báo cáo Máy tính sẽ tự xử lý số liệu từ Sổ cái đểlập Bảng cân đối số phát sinh và Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết Sau đó theochương trình cài đặt sẵn, số liệu được xử lý để lập Báo cáo tài chính

Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được in đóng thành quyển và thựchiện các thủ tục pháp lý theo quy định về ghi chép và lưu trữ sổ sách kế toán

Trước hết, kế toán lập hóa đơn GTGT ( Xem phụ Lục 05: Hóa đơn GTGT số 0000025)Với nghiệp vụ trên, kế toán định khoản như sau

Nợ TK 112 1.934.755.200

Có TK 511 1.842.624.000

Có TK 3331 92.131.200

Nghiệp vụ 2: Ngày 13/1/2014 bán mủ cao su Palet thùng cho công ty TNHH MTV Sản

Xuất Thương Mại Nông Sản Châu Anh Quân số lượng 80 cái, đơn giá 630.000đ/cái , thuếGTGT 10% theo 01/Palet/HĐKT- ngày 13/1/2014 Khách hàng đã chuyển khoản thanhtoán

Đầu tiên, kế toán lập Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 06 : Hóa đơn GTGT 0000029)Với nghiệp vụ trên, ta định khoản như sau:

Nợ TK 112 55.440.000

Có TK 511 50.400.000

Có TK 3331 5.040.000

Nghiệp vụ 3: Ngày 13/1/2014, bán mũ cao su SVR cho Công ty TNHH MTV ThắngThắng Lợi, số lượng 19.2 tấn, đơn giá 47.300.000 đ/tấn, thuế GTGT 5% theo 06/CS/HĐKT- ngày 10/1/2014 Khách hàng đã chuyển khoản thanh toán

Kế toán lập hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 07: Hóa đơn GTGT số 0000030)

Cuối tháng, khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ bán hàng và cung cấpdịch vụ trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Cótrên Sổ cái tổng hợp (xem bảng 2.3)

Bảng 2.1 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01

Chứng từ ghi sổ 01 Tài khoản [511]- Doanh thu bán hàng

Sổ cái chi tiết tài khoản 51121- Doanh thu bán thành phẩm

Bảng 2.2 SỔ CÁI CHI TIẾT TK 51121

CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ Mẫu số: s38- DN

Xã Thuận Phú, Huyện Đồng Phú,Tỉnh Bình Phước (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI CHI TIẾT

Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/6/2014 Tài khoản: [51121]- Doanh thu bán thành phẩm- nội địa

ĐVT: VND

Số chứng từ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ

NỢ

Võ Duy Hướng Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thanh Hải

Ngày 30/6/2014, kế toán tổng hợp doanh thu trong 6 tháng đầu năm lên sổ cái

tổng hợp như sau:

Bảng 2.3 : SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 511

SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản [511] – Doanh thu

Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014

ĐVT: VND

TK đối

1311 Phải thu khách hàng trong nước 191.396.196.708

1312 Phải thu khách hàng ngoài nước 126.557.434.159

CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ

Xã Thuận Phú, Huyện Thuận Phú, Tỉnh Bình Phước

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

33331 Thuế xuất khẩu 537.411.280

9111 Kết quả kinh doanh chính 317.416.219.587

Dư đầu Tổng phát sinh 317.953.630.867 317.953.630.867

Dư cuối

Bình Phước,Ngày 30 tháng 6 năm 2014

Võ Duy Hướng Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thanh Hải

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.2.1 Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Giao dịch tại Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú từ trước đến nay không phátsinh các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Các giaodịch đã được Phòng Kinh doanh thỏa thuận và thống nhất với khách hàng, khách hàngchấp nhận Do đó, không phát sinh nghiệp vụ chiết khấu thương mại, giảm giá hàngbán, hàng bán trả lại tại công ty

2.2.2.2.Thuế xuất khẩu

Công ty có thực hiện giao dịch xuất khẩu hàng qua các nước khác như Brazil,Trung Quốc, Pháp… Do đó, lúc giao dịch phát sinh sẽ có thuế xuất khẩu, làm giảm trừdoanh thu bán hàng

a Tài khoản sử dụng

TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Tài khoản chi tiết: TK 33331- Thuế xuất khẩu

Các tài khoản liên quan: 511221, 1121, 1412…

b Chứng từ kế toán, sổ sách sử dụng: Tờ khai nộp thuế, Sổ cái chi tiết TK 33331,

Sổ cái tổng hợp TK 333

Khi có nghiệp vụ liên quan đến thuế Xuất khẩu, kế toán căn cứ chứng từ, tờ khai

đi kèm phản ánh lên sổ cái chi tiết để theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ

Cuối mỗi tháng, kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ, phản ánh lên sổ cái tổng hợp tàikhoản 3333 để xác định khoản làm giảm doanh thu

c Một số nghiệp vụ phát sinh

Trong kỳ kế toán, khoản thuế này là 537.411.280 đồng,

Kế toán hạch toán như sau:

2.2.3.1 Nội dung khoản mục

Giá vốn hàng bán tại Công ty được xác định vào cuối tháng là trị giá vốn củahàng hóa, thành phẩm đã bán, hợp đồng gia công, mủ tận thu, cây cao su thanh lý vàgiá vốn nhượng bán

2.2.3.2 Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng và luân chuyển chứng từ

Để có căn cứ phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán yêu cầu Phòng Kinh doanh cungcấp hồ sơ hàng hóa, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng Khi đủ chứng từ, kế toán tiềnhành xác định giá vốn hàng bán

Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán Tài khoản này phản ánh giá vốn và kếtchuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Khi nhận được chứng từ xác nhận hàng đã bán, căn cứ vào hóa đơn bán hàng,phiếu nhập kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, chứng từ ghi sổ và sổ cáitài khoản đồng thời tiến hành nhập dữ liệu vào chương trình đã có trong máy tính

2.2.3.3 Một số nghiệp vụ phát sinh

Ngày 30/6/2014, kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ sang TK 911 xác định kếtquả kinh doanh

Nợ TK 911 231.282.083.968

Có TK 632 231.282.083.968

Cuối tháng, khóa sổ tìm ra tổng số tiền của giá vốn hàng bán trên Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có trên Sổ cái tổng hợp(Xem phụ lục 08: sổ cái tổng hợp TK 632)

2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng

Là các chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng hóa như chi phí vận chuyểnchi phí quảng cáo, chi phí khấu hao, tiền lương và các khoản trích theo lương, các chiphí bằng tiền khác…

2.2.4.1 Tài khoản, Chứng từ sử dụng

Tài khoản 641- Chi phí bán hàng

Có các tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3 ( Phụ lục 01: Hệ thống tài khoản tại công ty)Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn mua hàng, hảng phân bổ tiềnlương và các khoản trích theo lương, bảng kê tài sản cố định, phiếu xuất kho công cụ,dụng cụ

2.2.4.2 Sự luân chuyển chứng từ

Khi nhận được phiếu đề nghị chi tiền hay các chứng từ hợp lệ khác thì kế toán sẽlập Phiếu chi trình lên kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt kèm theo những chứng từgốc có liên quan đến việc chi trên.Thủ quỹ chi tiền dựa trên chữ kí của cấp trên sau đóchuyển bộ chứng từ và phiếu chi sang kế toán nhập dữ liệu vào máy

Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật lên chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từghi sổ, Sổ cái chi tiết, Sổ cái tổng hợp tương ứng

2.2.4.3 Các nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1 Ngày 14/2/2014 Chi tiền quảng cáo Hợp đồng số 61, ngày 30/10/2013 sốtiền 10.000.000 đồng theo PC1- 140200028 (xem Phụ luc 10: phiếu chi PC1-14020028)

Nghiệp vụ 2 Ngày 14/2/2014 Chi tiền quảng cáo Hợp đồng số 61, ngày 30/10/2013 sốtiền 9.090.909 đồng theo phiếu chi PC1- 140200028 (Xem phụ lục 11: Phiếu chi PC1-14020028)

Nghiệp vụ 3 Ngày 15/2/2014 Chi tiền chi phí bán hàng - hạ bãi 759.091 đồng theophiếu chi PC1- 14020033 (Xem phụ lục 12: Phiếu chi PC1- 14020033)

Căn cứ vào các hóa đơn, kế toán hạch toán các nghiệp vụ và nhập dữ liệu vào phầnmềm máy tính

2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty là những chi phí liên quan đến việc quản

lý kinh doanh phát sinh tại doanh nghiệp bao gồm: chi phí lương Ban giám đốc, chi phívăn phòng, chi phí tiếp khách, chi phí khấu hao…

2.2.5.1 Tài khoản, Chứng từ sử dụng

1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có các tài khoản cấp 2, cấp 3 ( Phụ lục 01: Hệ thống tài khoản tại công ty)

Tài khoản liên quan:111, 112, 131, 331…

2 Chứng từ sử dụng, luân chuyển chứng từ

Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ bảo hiểm xã hội, hóa đơn văn phòng phẩm,hóa đơn viễn thông, hóa đơn ăn uống tiếp khách, bảng khấu hao tài sản cố định…Đối với những chứng từ phát sinh từ nội bộ Công ty do kế toán lập như bảng lương,bảng khấu hao… sau khi chuyển cho Ban giám đốc xem xét và ký nhận, kế toán căn

cứ vào chứng từ phản ánh vào các sổ liên quan đến tài khoản chi phí quản lý doanhnghiệp

Đối với những hóa đơn, chứng từ phát sinh ngoài doanh nghiệp như hóa đơn tiềnđiện, hóa đơn viễn thông…căn cứ vào số tiền phải trả trên hóa đơn, kế toán lập phiếuchi nếu trả bằng tiền mặt, ủy nhiệm chi nếu trả bằng tiền gửi ngân hàng Từ tháng1/2014 đến tháng 6/2014, các nghiệp vụ phát sinh đều được chi trả bằng tiền mặt Do

đó, chứng từ làm cơ sở phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp là phiếu chi và hóa đơnđính kèm tương ứng

2.2.5.2 Các nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1 Ngày 10/2/2014, chi tiền chi phí tiếp khách theo phiếu chi

PC1-14020012 số tiền 14.380.000 đồng (Xem phụ lục 17: Phiếu chi PC1 – PC1-14020012)

Nghiệp vụ 2 Ngày 11/2/2014, chi tiền chi phí tiếp khách theo phiếu chi

PC1-14020017, số tiền 9.040.000 đồng (Xem phụ lục 18: Phiếu chi PC1 – 14020012 Căn cứ

phiếu chi, chứng từ đi kèm, kế toán hạch toán lên sổ như sau:

ký chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 03: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ), sổ cái chi tiết (xemphụ lục 19: sổ cái chi tiết TK 642801) tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp trong 6tháng đầu năm.

Cuối tháng, khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ bán hàng và cung cấpdịch vụ trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Cótrên Sổ cái tổng hợp

Ngày 30/6/2014, kế toán lên sổ cái tổng hợp theo dõi toàn bộ chi phí trong kỳ 6 thángđầu năm 2014 (xem phụ lục 20: Sổ cái tổng hợp TK 642)

2.2.6 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

2.2.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tại công ty, doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ tiền lãi do gửi tiền có kỳhạn và không kỳ hạn tại ngân hàng; lãi từ tiền cho vay; lãi do bán ngoại tệ; khoảnchênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do khách hàng thanh toán, hay tỷ giá giảm khi thanhtoán cho khách hàng

a Tài khoản sử dụng

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản 515 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 ( Phụ lục 01: Hệ thống tài khoản tại côngty)

Tài khoản liên quan: TK 1111, 112, 331…

b Chứng từ và sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

- Giấy báo có ngân hàng, phiếu thu tiền

- Sổ chi tiết tài khoản 515, sổ tổng hợp tài khoản 515

Kế toán lập phiếu hạch toán khi nhận được chứng từ gốc trình lên kế toán trưởng vàBan giám đốc ký duyệt, sau đó tiền hành ghi sổ và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán

c Một số nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 7/2/2014, thu tiền lãi nhập vốn tiền gửi Ngân Hàng Công Thương

số tiền 1.586.677.228 đồng theo phiếu thu PT6 – 14020001 (xem Phụ lục 4)

Nợ TK 1121 1.586.677.228

Cuối kỳ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, sổ cái chi tiết, máy tính phản ánh toàn bộdoanh thu hoạt động tài chính trong kỳ lên sổ cái tổng hợp để theo dõi tổng doanh thuhoạt động từ ngày 1/1/2014 đến 30/6/2014 (xem Phụ lục 23: Sổ cái tổng hợp TK 515)

2.2.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Tại công ty, chi phí tài chính là chi phí trả tiền lãi vay; lỗ do bán ngoại tệ, lỗ dođánh giá lại ngoại tệ đã thực hiện

a Tài khoản sử dụng: TK 635- chi phí tài chính

Có các tài khoản cấp 2 ( Phụ lục 01: Hệ thống tài khoản tại công ty)

Tài khoản liên quan: 1111 112, 331, …

b Chứng từ, số sách kế toán và luân chuyển chứng từ

- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, hợp đồng kinh tế, Ủynhiệm chi, các giấy tờ khác có liên quan…

Khi nhận được giấy đề nghị chi tiền hay chứng từ hợp lệ khác, kế toán lập phiếuchi hoặc ủy nhiệm chi trình lên kế toán trưởng và Ban giám đốc ký duyệt kèm theochứng từ gốc liên quan

c Một số nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 20/5/2014, Căn cứ giấy báo Nợ công ty trả tiền lãi vay ngắn hạn

Ngân hàng Agribank số tiền 64.134.558 đồng theo phiếu chi PC5- 14050014

Nợ TK 6351 64.134.558

Có TK 1121 64.134.558

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/6/2014, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 để

xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 1.053.634.112

Có TK 635 1.053.634.112

Khi nghiệp vụ phát sinh, căn cứ giấy báo Nợ và sổ phụ ngân hàng, các chứng từliên quan, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính Phần mềm xử lý,ghi vào chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 24: Chứng từ ghi sổ số 04) phản ánh nghiệp vụphát sinh Từ chứng từ ghi sổ, phần mềm nhập dữ liệu vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(xem Phụ lục 03: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và sổ chi tiết tài khoản 635 (xem phụ lục25: Sổ cái chi tiết TK 6351) theo dõi các khoản chi phí tài chính

Ngày 30/6/2014, kế toán kết xuất sổ cái tổng hợp toàn bộ chi phí tài chính phátsinh trong kỳ như sau:

Bảng 2.4 SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 635

CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ Mẫu số: s03b- DN

Xã Thuận Phú, Huyện Đồng Phú, Bình Phước (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )

SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản: [635]- Chi phí tài chính

1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 1.59.991.935

1122 Tài khoản tiền gửi ngoại tệ 500.000

1312 Phải thu khách hàng ngoài nước 40.396.513

229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 251.470.500

Võ Duy Hướng Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thanh Hải

2.2.7 Kế toán thu nhập và chi phí khác

2.2.7.1 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác tại Công ty là các khoản thu nhập phát sinh không thường xuyênnhư các khoản bồi thường, khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định,doanh thu bán nước sinh hoạt, tiền trang cấp bảo hiêm lao động…

a Tài khoản sử dụng

TK 711- Thu nhập khác

Tài khoản có liên quan: 1111, 1121, 1311…

b Chứng từ, sổ sách kế toán, luân chuyển chứng từ:

Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu thu, hợp đồng kinh tế, giấy báo có Ngân hàng, biên bảnthanh lý tài sản cố định

Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái chi tiết TK 711, sổ cái tổng hợp

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/6/2014 kết chuyển toàn bộ doanh thu tháng 6 sang tài khoản

911 xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 7118 1.053.629.399

Có TK 9111 1.053.629.399

Căn cứ vào chứng từ và hóa đơn kèm theo, kế toán tiến hành phản ánh thu nhậpkhác vào phần mềm máy tính, phần mềm sẽ cập nhật dữ liệu vào chứng từ ghi sổ (xemphụ lục 26: Chứng từ ghi sổ số 05), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (xem Phụ lục 03), và

Sổ cái chi tiết TK 7118 (Xem Phụ lục 27: Sổ cái chi tiết TK 7118.)

Vào ngày 30/6/ 2014, từ chứng từ ghi sổ, phần mềm kết xuất sổ cái tổng hợpphản ánh thu nhập khác trong 6 tháng đầu năm của công ty (xem Phụ lục 29: sổ cáitổng hợp TK 711)

2.2.7.2 Kế toán chi phí khác

Tại công ty, chi phí khác là nhữn khoản chi không thuộc hoạt động sản xuấtkinh doanh hay hoạt động tài chính, đó là các khoản chi phí cây cao su thanh lý, chi phíbán tài sản cố định, chi phí nước,…và những khoản chi này là khoản chi nhỏ trongcông ty

a Tài khoản sử dụng

TK 811 – Chi phí khác

Có các tài khoản cấp 2, 3 ( Phụ lục 01: Hệ thống tài khoản tại công ty)

Tài khoản liên quan: 1121, 2115, 3341,