Dưới đây là một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự hạch toán tạị Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú
Nghiệp vụ 1: Ngày 8/1/2014 bán mủ cao su cho Công ty TNHH Yokohama Tyre Việt Nam 40.320 kg Mủ SVR 10 theo hóa đơn số 00000 25, Đơn giá 45.700.000 đ/kg, thuế GTGT 5%. Khách hàng chuyển khoản thanh toán
Trước hết, kế toán lập hóa đơn GTGT ( Xem phụ Lục 05: Hóa đơn GTGT số 0000025) Với nghiệp vụ trên, kế toán định khoản như sau
Nợ TK 112 1.934.755.200
Có TK 511 1.842.624.000 Có TK 3331 92.131.200
Nghiệp vụ 2: Ngày 13/1/2014 bán mủ cao su Palet thùng cho công ty TNHH MTV Sản Xuất Thương Mại Nông Sản Châu Anh Quân số lượng 80 cái, đơn giá 630.000đ/cái , thuế
GTGT 10% theo 01/Palet/HĐKT- ngày 13/1/2014. Khách hàng đã chuyển khoản thanh toán.
Đầu tiên, kế toán lập Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 06 : Hóa đơn GTGT 0000029) Với nghiệp vụ trên, ta định khoản như sau:
Nợ TK 112 55.440.000
Có TK 511 50.400.000 Có TK 3331 5.040.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 13/1/2014, bán mũ cao su SVR cho Công ty TNHH MTV Thắng Thắng Lợi, số lượng 19.2 tấn, đơn giá 47.300.000 đ/tấn, thuế GTGT 5% theo 06/CS/ HĐKT- ngày 10/1/2014. Khách hàng đã chuyển khoản thanh toán.
Kế toán lập hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 07: Hóa đơn GTGT số 0000030) Kế toán hạch toán
Nợ TK 1121 953.568.000
Có TK 511 908.160.000 Có TK 33311 45.408.000
Sau khi hạch toán kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán ePacific, máy tính xử lý và ghi dữ liệu vào chứng từ ghi sổ (xem Bảng 2.1 ). Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 3: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ) và sổ cái Chi tiết ( xem bảng 2.3).
Cuối tháng, khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có trên Sổ cái tổng hợp (xem bảng 2.3)
Bảng 2.1 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01
CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ
Xã Thuận Phú, Huyện Thuận Phú, Tỉnh Bình Phước
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chứng từ ghi sổ 01
Tài khoản [511]- Doanh thu bán hàng Từ ngày 1/1/2014 - Đến ngày 30/6/2014 ĐVT: VND Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 08/01/2014 HĐ 0000025 08/01/2014 Thu tiền bán mủ cao su 1121 511 1,842,624,000 Thuế GTGT đầu ra 1121 3331 92,131,200 13/01/2014 HĐ 0000029 13/01/2014 Thu tiền bán mủ cao su 1121 511 50,400,000 Thuế GTGT đầu ra 1121 3331 5,040,000 13/01/2014 HĐ 0000030 13/01/2014 Thu tiền bán mủ cao su 1121 511 908,160,000 Thuế GTGT đầu ra 1121 3331 45,048,000 ………. Cộng 317.953.630.867 Kèm 536 chứng từ gốc Bình Phước,Ngày 30 tháng 6 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Tổng Giám Đốc
(Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký)
Võ Duy Hướng Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thanh Hải Sổ cái chi tiết tài khoản 51121- Doanh thu bán thành phẩm
Bảng 2.2 SỔ CÁI CHI TIẾT TK 51121
CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ Mẫu số: s38- DN
Xã Thuận Phú, Huyện Đồng Phú,Tỉnh Bình Phước (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI CHI TIẾT
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/6/2014
Tài khoản: [51121]- Doanh thu bán thành phẩm- nội địa
ĐVT: VND
Số chứng từ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ
NỢ VND CÓ VND Dư đầu BH1- 14010003 08/01/2014 Bán mủ cao su 1311 1.842.624.000 BH1- 14010008 13/01/2014 Bán mủ cao su 1311 908.160.000 …….. Tổng phát sinh 1.74.851.135.200 Dư cuối Bình Phước,Ngày 30 tháng 6 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Tổng Giám Đốc
(Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký)
Võ Duy Hướng Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thanh Hải
Ngày 30/6/2014, kế toán tổng hợp doanh thu trong 6 tháng đầu năm lên sổ cái tổng hợp như sau:
Bảng 2.3 : SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 511
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản [511]– Doanh thu
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ
Xã Thuận Phú, Huyện Thuận Phú, Tỉnh Bình Phước
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: VND
TK đối
ứng Tên Nợ Có
1311 Phải thu khách hàng trong nước 191.396.196.708 1312 Phải thu khách hàng ngoài nước 126.557.434.159
33331 Thuế xuất khẩu 537.411.280
9111 Kết quả kinh doanh chính 317.416.219.587
Dư đầu
Tổng phát sinh 317.953.630.867 317.953.630.867
Dư cuối
Bình Phước,Ngày 30 tháng 6 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Tổng Giám Đốc
(Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký)
Võ Duy Hướng Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thanh Hải