Tại công ty, chi phí tài chính là chi phí trả tiền lãi vay; lỗ do bán ngoại tệ, lỗ do đánh giá lại ngoại tệ đã thực hiện.
a. Tài khoản sử dụng: TK 635- chi phí tài chính
Có các tài khoản cấp 2 ( Phụ lục 01: Hệ thống tài khoản tại công ty) Tài khoản liên quan: 1111. 112, 331, ….
b. Chứng từ, số sách kế toán và luân chuyển chứng từ
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, hợp đồng kinh tế, Ủy nhiệm chi, các giấy tờ khác có liên quan…
Khi nhận được giấy đề nghị chi tiền hay chứng từ hợp lệ khác, kế toán lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi trình lên kế toán trưởng và Ban giám đốc ký duyệt kèm theo chứng từ gốc liên quan.
c. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/5/2014, Căn cứ giấy báo Nợ công ty trả tiền lãi vay ngắn hạn Ngân hàng Agribank số tiền 64.134.558 đồng theo phiếu chi PC5- 14050014
Nợ TK 6351 64.134.558
Có TK 1121 64.134.558
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/6/2014, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 1.053.634.112 Có TK 635 1.053.634.112
Khi nghiệp vụ phát sinh, căn cứ giấy báo Nợ và sổ phụ ngân hàng, các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính. Phần mềm xử lý, ghi vào chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 24: Chứng từ ghi sổ số 04) phản ánh nghiệp vụ phát sinh. Từ chứng từ ghi sổ, phần mềm nhập dữ liệu vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (xem Phụ lục 03: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và sổ chi tiết tài khoản 635 (xem phụ lục 25: Sổ cái chi tiết TK 6351) theo dõi các khoản chi phí tài chính .
Ngày 30/6/2014, kế toán kết xuất sổ cái tổng hợp toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ như sau:
Bảng 2.4 SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 635
CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ Mẫu số: s03b- DN
Xã Thuận Phú, Huyện Đồng Phú, Bình Phước (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: [635]- Chi phí tài chính Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/6/2014
ĐVT: VND
TK đối ứng
Tên Nợ Có
1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 1.59.991.935 1122 Tài khoản tiền gửi ngoại tệ 500.000 1312 Phải thu khách hàng ngoài nước 40.396.513 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 251.470.500 3354 Chi phí phải trả khác 145.718.434
9111 Kết quả kinh doanh chính 2.298.077.382
Dư đầu
Tổng phát sinh 2.298.077.382 2.298.077.382
Dư cuối
Bình Phước,Ngày 30 tháng 6 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Tổng Giám Đốc
(Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký)
Võ Duy Hướng Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thanh Hải