ĐỀ TÀI: Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bảo hiểm Nhà Rồng ( Bảo Long )

Chuyên đề tốt nghiệp này nêu lên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanhtại Công Ty Cổ Phần Bảo Hiểm Nhà Rồng Bảo Long đồng thời đưa ra một số giảipháp hoàn thiện và một số công tá

LỜI MỞ ĐẦU

Đất nước mở cửa hoà nhập với nền kinh tế thế giới, các quan hệ mua bán khôngcòn hạn hẹp trong phạm vi nội địa mà vươn ra từ nước này đến nước khác, từ châu lụcnày sang châu lục khác Để có thể đảm bảo cho hàng hóa được vận chuyển an toàn,các toà nhà cao tầng thi công đúng tiến độ ngoài kỹ thuật chuyên môn còn có sự thamgia của ngành Bảo Hiểm, Bảo Hiểm đã góp phần làm cho nền kinh tế Việt Nam ổnđịnh để ngày càng phát triển đa dạng

Bảo hiểm đang thực sự trở thành nhu cầu không thể thiếu và giữ vai trò rất quantrọng trong đời sống kinh tế, xã hội của đất nước Bảo hiểm đáp ứng nhu cầu khẩnthiết của các cá nhân nhằm phòng tránh các biến cố xảy ra gây thiệt hại cho người vàtài sản Như vậy vai trò của ngành bảo hiểm chiếm một ví trí rất quan trọng trong nềnkinh tế quốc dân, nhất là trong thời kỳ nền kinh tế thế giới ngày một phát triển vàhướng tới nền kinh tế rộng mở, trao đổi hàng hoá với khối lượng này một lớn

Cho dù kinh doanh trong lĩnh vực nào thì điều mà các doanh nghiệp quan tâmnhất vẫn là lợi nhuận, các doanh nghiệp Bảo Hiểm cũng vậy Bộ Tài Chính đã banhành một hệ thống kế toán riêng cho các doanh nghiệp Bảo Hiểm để có thể hạch toán

và xử lý các thông tin nhằm cung cấp cho các bộ phận có liên quan một cách chính xáckịp thời nhất đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Chính vì vậy việc hoànthiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đã trở thành vấn đề quan tâm hàngđầu, nó giúp cho kế toán thực hiện tốt chức năng của mình trong công tác quản lýdoanh nghiệp

Chuyên đề tốt nghiệp này nêu lên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanhtại Công Ty Cổ Phần Bảo Hiểm Nhà Rồng ( Bảo Long) đồng thời đưa ra một số giảipháp hoàn thiện và một số công tác cải tiến thích hợp nhằm đem lại hiệu quả hơn tronghoạt động kinh doanh Bảo Hiểm của Bảo Long

Trong quá trình tìm hiểu và thực tập do có một số hạn chế về nhận thức lý luận

và thực tế, cũng như thời gian thực tập có hạn nên đề tài này không tránh khỏi nhữngthiếu sót nhất định Kính mong sự góp ý của các thầy cô và các bạn để đề tài đượchoàn chỉnh một cách tốt hơn

 Trong năm đầu mới thành lập, Bảo Long chỉ tổ chức hoạt động có hai bộphận, đó là phòng Kế Toán và Phòng Nghiệp vụ Tổng hợp chịu trách nhiệm về sổsách, báo cáo kế toán và công tác khai thác bảo hiểm Là công ty Cổ Phần Bảo hiểmđầu tiên ở Việt Nam Trong năm 1995, Bảo Long đã xây dựng được hệ thống kháchhàng gắn bó và tin cậy từ các cổ đông của mình và một số khách hàng khác từ bênngoài do phòng nghiệp vụ khai thác nên Bảo Long chiếm một thị phần trong thị trườngbảo hiểm Việt Nam Công ty đã xây dựng, đào tạo được đội ngũ lãnh đạo cán bộnghiệp vụ chuyên môn có trình độ, năng lực, kỹ thuật đáp ứng, được yêu cầu của thịtrường, đã tạo cho công ty có được vị trí và uy tín trên phạm vi cả nước Tuy nhiênbước đầu công ty đã khẳng định vị trí của mình, góp phần làm cho thị trường bảo hiểmViệt Nam thêm sôi động và nèn kinh tế Việt Nam thêm khởi sắc trong xu thế mở cửahội nhập với thế giới.

Biểu đồ thị phần bảo hiểm Việt Nam trong năm 1995

1.2 Sự phát triển của Bảo Long:

 Sau 14 năm thành lập (1995 – 2008) Công Ty Bảo Long đã sớm mở các chinhánh tại HÀ NỘI, KHÁNH HOÀ, VŨNG TÀU và CẦN THƠ và sẽ mở thêm chinhánh ở một số tỉnh phía nam, cũng như mở rộng quan hệ trực tiếp với các công ty bảohiểm lớn trong thị trường bảo hiểm thế giới Với phương châm “tất cả vì khách hàng”,công ty đã mang đến niềm tin cho khách hàng bằng những hoạt động cụ thể ân cầnđơn giản và nhanh chóng Công Ty Bảo Long đã từng bước ổn định và phát triển hoạtđộng kinh doanh bảo hiểm của mình, chủ yếu là kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ, vàkhẳng định vị trí của Bảo Long trong thị trường bảo hiểm Việt Nam (Bảo Long chiếm

mở thêm chi nhánh Bảo Long ở KHÁNH HOÀ và đến nay công ty đã có tất cả là 10chi nhánh và 6 văn phòng khu vực

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC :

Ban giám đốc: chỉ thị toàn bộ hoạt động của công ty để hoàn thành kế hoạch đượcgiao Gồm có:

- Tổng giám đốc: là người điều hành, quản trị mọi hoạt động của công ty

- Phó tổng giám đốc: là người chịu sự điều hành của Tổng giám đốc thực hiện phụtrách các hoạt động về bảo hiểm của công ty từ khai thác đến bồi thường

ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

P HC NHÂN SỰ

P BÀO HIỂM HÀNG HẢI 2

P BẢO HIỂM HÀNG HẢI 1

P PHI HÀNG HẢI

P BH TÀI SẢN VÀ KỸ THUẬT

P TÁI BẢO HIỂM

BẢO LONG QUẢNG NINH

BẢO LONG HẢI PHÒNG

BẢO LONG ĐÀ NẴNG

BẢO LONG PHÚ YÊN

BẢO LONG KHÁNH HÒA

BẢO LONG BRVT

BẢO LONG CẦN THƠ

VĂN

PHÒNG

KHU VỰC 3

VĂN PHÒNG KHU VỰC 4

VĂN PHÒNG KHU VỰC 5

VĂN PHÒNG KHU VỰC 6

VĂN PHÒNG KHU VỰC 8

VĂN PHÒNG KHU VỰC 9

+ Các phòng ban:

 Phòng kế toán tài chính: gồm một trưởng phòng và mười nhân viên, chịu tráchnhiệm xử lý số liệu, giấy tờ về tài chính của công ty, điều hành và phân phối lươngcho nhân viên, kết hợp cùng với phòng tổ chức hành chánh và Ban giám đốc đề ra

kế hoạch hoạt động và phát triển trong tương lai của công ty

 Phòng hành chánh nhân sự: gồm một trưởng phòng và bảy nhân viên, chịu tráchnhiệm quản lý và điều hành về nhân sự, điều hành và quản lý nhân viên theo cơ chếhoạt động của công ty

 Phòng giám định bồi thường: chịu trách nhiệm thụ lý hồ sơ và giám định tổn thất

 Phòng hàng hải: gồm một trưởng phòng, một phó phòng và năm nhân viên chịutrách nhiệm về công tác khai thác bảo hiểm, hàng nhập, hàng xuất tàu biển, tàusông, tai nạn thuyền viên…

 Phòng phi hàng hải: Gồm một trưởng phòng và bốn nhân viên, chịu trách nhiệm vềcông tác khai thác bảo hiểm như con người và xe cơ giới

 Phòng tái bảo hiểm: gồm một trưởng phòng và năm nhân viên cùng khai thác vànhận, nhượng tái bảo hiểm

 Phòng bảo hiểm tài sản, kỹ thuật: gồm một trưởng phòng, một phó phòng và bảynhân viên chịu trách nhiệm khai thác về mảng tài sản, kỹ thuật như : bảo hiểm cáccông trình xây dựng, các chung cư toà nhà và bh lắp đặt các hệ thống…

1.2.2 Về thị trường:

 Bảo Long có lợi thế cơ bản là trụ sở chính của công ty đặt tại TP Hồ ChíMinh là trung tâm kinh tế và thương mại của cả nước Mục tiêu, sự phát triển, tăngtrưởng của nền kinh tế Việt nam nói chung và từng khu vực nói riêng cũng chính làmục tiêu phát triển của hệ thống kinh doanh bảo Hiểm TP Hồ Chí Minh, Đồng Nai,

Bà Rịa - Vũng Tàu, Bình Dương là vùng trọng điểm kinh tế phía nam đã được BảoLong xác định là thị trường của công ty trong 9 năm qua và cũng là thị trường hàngđầu của Bảo Long trong thời gian tới

 Về thị trường chiến lược trên toàn quốc công ty xác định có 4 khu vực kinh tếtrọng điểm gồm:

+ Khu vực phía bắc : Hà Nội, Hải Phòng và các tỉnh phụ cận

+ Khu vực miền trung: từ Đà Nẵng đến Khánh Hoà

+ Khu vực miền đông nam bộ: Đồng Nai, Bình Dương, Bà Rịa- Vũng Tàu, TP

Hồ Chí Minh,

+ Khu vực miền tây nam bộ: lấy Cần Thơ làm trung tâm

2.1.2.Về hoạt động kinh doanh

Đặc điểm hoạt động:

Đặc điểm chung:

 Một nguyên tắc cơ bản trong hoạt động của ngành bảo hiểm là “ lấy số đông bù

số ít” tức là trên cơ sở tham gia của nhiều người, nhiều đơn vị, tổ chức để hình thànhnên quỹ bảo hiểm tập trung đồng thời dùng số đông thu từ phí bảo hiểm để bù đắpthiệt hại cho số ít tham gia bảo hiểm bị rủi ro Nếu nguyên tắc này không được pháthuy đầy đủ và đúng đắn thì hoạt động của ngành bảo hiểm sẽ không tồn tại

Đặc điểm riêng:

 Hoạt động bảo hiểm được vận dụng tại Bảo Long mang những đặc điểm sau:

 Thứ nhất là : Tập trung vốn đảm bảo cho việc thực hiện quá trình tái sản xuất và ổnđịnh đời sống mọi thành viên trong xã hội Quá trình tập trung vốn diễn ra dướihình thức huy động sự tự đóng góp của các đơn vị và cá nhân tham gia bảo hiểm,hình thành nên quỹ bảo hiểm tập trung

 Thứ hai là : Bồi thường là tác dụng chính của bảo hiểm, thông thường thời kỳ đầumới bước vào hoạt động, kể cả khi công tác tổ chức thực hiện đã lâu, nhưng đối vớinhững nghiệp vụ đã triển khai, người tham gia bảo hiểm chỉ thấy rõ vai trò của bảohiểm hay bảo hiểm thực sự có tác dụng khi phát sinh trách nhiệm bồi thường củabảo hiểm Chỉ khi nào đối tượng được bảo hiểm bị tai nạn, hư hỏng, bị huỷ hoại thì

cơ quan bảo hiểm sẽ bồi thường toàn bộ hay một phần số tiền thiệt hại thì ngườitham gia bảo hiểm mới thấy hết tác dụng thiết thực của bảo hiểm

Bảo Long luôn luôn cố gắng thực hiện tốt công tác bồi thường vì khi đó sẽ cóđiều kiện tốt để đảm bảo tính liên tục của quá trình sản xuất, phục vụ nhu cầu thiết yếucủa nhân dân đồng thời sẽ là nguồn cổ vũ động viên làm cho số người tham gia bảohiểm ngày càng đông, số vốn tập trung vào quỹ bảo hiểm càng lớn, công ty bảo hiểmlại càng có điều kiện thực hiện tốt việc bồi thường

 Thứ ba là : Đề phòng hạn chế tổn thất là vai trò tích cực của hoạt động bảo hiểm.Mọi người điều có ý thức bảo quản tài sản, nổ lực hưởng ứng và đồng tình ủng hộnhững biện pháp đề phòng hạn chế tổn thất do cơ quan bảo hiểm đề ra

 Về phía cơ quan bảo hiểm: luôn theo dõi thống kê tình hình tai nạn, tổn thất, tìm ra

nguyên nhân gây ra tai nạn trên cở sở đó đề xuất những biện pháp đề phòng hữuhiệu nhất nhằm giảm khả năng tổn thất có thể xảy ra

 Về phía người tham gia bảo hiểm: muốn được hưởng quyền lợi từ bồi thường khi

có tổn thất xảy ra, thì bên cạnh việc đóng phí bảo hiểm hàng năm họ còn có tráchnhiệm đề phòng hạn chế tổn thất, phải có biện pháp ngăn chặn kịp thời tai nạn đó

Cụ thể nếu làm tốt công tác đề phòng hạn chế tổn thất nhưng tổn thất vẫn xãy ra thìbảo hiểm vẫn bồi thường hết mức trách nhiệm, ngược lại do vi phạm trách nhiệm đềphòng hạn chế tổn thất dẫn đến tổn thất xãy ra nghiêm trọng thì lúc đó bảo hiểm sẽgiảm mức bồi thường hoăc miễn bồi thường trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng

Có như vậy mới phát huy hết tác dụng đề phòng hạn chế tổn thất

 Thứ tư là : Góp phần tích luỹ và tiết kiệm cho ngân sách Nhà Nước Mục đíchchính của ngành bảo hiểm không phải là kinh doanh nhưng thực chất hoạt động củabảo hiểm lại mang tính kinh doanh Kết quả hoạt động của bảo hiểm một phần đượcđánh giá dựa vào số chênh lệch giữa thu và chi, số chênh lệch càng lớn chứng tỏ công

tác bảo hiểm đã được thực hiện tốt từ khâu khai thác, đề phòng hạn chế, giảm số thiệthại tổn thất đến việc giảm số chi phí bồi thường.

Phần chênh lệch giữa thu và chi xem như là lãi do kết quả kinh doanh manglại Số lãi bảo hiểm cũng được nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ do nhà nước quyđịnh, góp phần tích luỹ cho nhà nước

Nhưng lãi bảo hiểm không góp phần tích luỹ cho ngân sách nhà nước mà phần

có ý nghĩa hơn là số vốn tập trung từ các đơn vị, cá nhân tham gia bảo hiểm

khi chưa sử sụng đến, được ngân hàng sử dụng đầu tư cho đơn vị sản xuất góp phầnphát triển kinh tế Như vậy nguồn vốn của bảo hiểm góp phần đáng kể trong việc tăngthu nhập quốc dân và tăng tích luỹ cho ngân sách nhà nước

Phạm vi bảo hiểm:

Hiện nay công ty Bảo Long khai thác bảo hiểm trong phạm vi các nghiệp vụ bảohiểm sau:

Bảo hiểm hàng hoá xuất nhập khẩu:

Bảo Long nhận bảo hiểm hàng hoá xuất nhập khẩu vận chuyển bằng đường biển,đường hàng không, có thể vận chuyển tiếp vào nội địa theo quyết định số 305/TC ngày09/08/1990 của Bộ Tài Chính Phí bảo hiểm được tính dựa vào các điều kiện bảo hiểmICC(A) – ICC(B) – ICC(C)

Bảo hiểm tàu biển:

 Bảo hiểm tổn thất toàn bộ hoặc tổn thất bộ phận xảy ra đối với thân tàu biển donhững nguyên nhân trực tiếp như: đâm va, đấm, mắc cạn, mất tích, bảo, sơ xuất …Hoặc những chi phí thực tế phát sinh từ tai nạn của tàu thuyền mà chủ tàu phải chịutrách nhiệm theo pháp luật như: chi phí tẩy rửa ô nhiểm dầu, trục vớt, chi phí liênquan đến việc ngăn ngừa và hạn chế tổn thất…

Bảo hiểm hàng hoá vận chuyển nội địa:

Được ban hành theo quyết định số 09TC/QĐBH của Bộ Tài Chính Bảo hiểm vớimọi phương tiện hoạt động trong lãnh thổ Việt Nam

Bảo hiểm hoả hoạn và các rủi ro đặt biệt:

Bảo vệ tài sản hợp pháp của các thành phần kinh tế trong trường hợp cháy khôngkiểm soát được như nổ, động đất, sét đánh, lũ lụt…

Bảo hiểm mọi rủi ro về xây dựng – lắp đặt:

Đây là loại hình bảo hiểm bắt buộc được quy định tại điều 52 của điều lệ quản lýđầu tư và xây dựng theo nghị định số 117/CP của chính phủ Bảo hiểm công trình xâydựng dân dụng, công trình xây dựng công nghiệp và kết cấu công trình có sử dụng ximăng và bê tông cũng như bảo hiểm cả máy móc, thiết bị, dây chuyền đồng bộ, trangthiết bị phục vụ lắp đặt

Bảo hiểm trộm cướp, tiền bạc:

 Bảo Long nhận bảo hiểm các tài sản đang sử dụng hay cất giữ trong nhà bị mấthoặc hư hỏng do trộm cướp có kèm theo bạo lực Hoặc sẽ bồi thường cho người được

bảo hiểm trong trường hợp mất séc, tiền, thẻ tín dụng, biên lai thuộc sở hữu hợp pháphay được uỷ quyền hợp pháp của người được bảo hiểm.

Bảo hiểm tai nạn con người:

Bảo hiểm cho mọi công dân Việt Nam từ 16 đến 70 tuổi và người nước ngoàiđang làm việc, học tập tại Việt Nam trong trường hợp bị tai nạn đối với thân thể dẫnđến tử vong hoặc gây thương tật

Bảo hiểm tai nạn khách du lịch:

Bảo hiểm cho người nước ngoài đến du lịch, cư trú, làm việc tại lãnh thổ ViệtNam hoặc người Việt Nam định cư tại nước ngoài, tránh những rủi ro về con người vàtài sản

Bảo hiểm xe cơ giới:

Bao gồm bảo hiểm trách nhiệm dân sự của chủ xe (loại hình bảo hiểm bắt buộc),vật chất xe cơ giới, tai nạn lái phụ xe, và người ngồi trên xe

Hoạt động nhận và nhượng tái bảo hiểm:

Đối với những hợp đồng có giá trị lớn vượt quá khả năng có thể giữ lại của công

ty, công ty sẽ thực hiện công tác nhượng tái bảo hiểm hoặc ngược lại nhận tái bảohiểm của các công ty bảo hiểm khác

Trong các nghiệp vụ chủ yếu trên, Bảo Long chú trọng đến mủi nhọn là bảo hiểmhàng hoá xuất nhập khẩu và vận chuyển nội địa

Công ty bước đầu cũng nghiên cứu thực hiện thử nhiệm các nghiệp vụ mới nhưbảo hiểm tiền, bảo hiểm tín dụng trả chậm cho xe taxi, bảo hiểm đầu tư để tạo thêmnguồn thu

Hoạt động bảo hiểm:

Bất chấp những khó khăn, thử thách, Bảo Long đã cố gắng hoàn thành tốt nhiệm

vụ khai thác bảo hiểm trong năm 2008:

Năm 2008 có 2 nghiệp vụ đã vượt so với kế hoạch đề ra là bảo hiểm xe cơ giới(đạt 115%) và bảo hiểm tai nạn con người (đạt 120%) Việc tập trung đẩy mạnh vào 2nghiệp vụ trên là để bù đắp lại những nghiệp vụ chưa đạt kế hoạch và với mong muốn

sẽ là thế mạnh của công ty trong khai thác thị trường bảo hiểm trong tương lai

Năm 2008 công ty đã triễn khai thêm một số loại hình bảo hiểm mới như bảohiểm cháy cho nông ngiệp, bảo hiểm trộm cắp, trách nhiệm công cộng … Số thu nàytuy ít nhưng phần nào đã phản ánh được việc tăng cường mở rộng sản phẩm bảo hiểm,tập trung vào những sản phẩm có hệ số rủi ro thấp

Việc khai thác bảo hiểm đã được công ty đặc biệt quan tâm thì việc giám định,bồi thường lại được đặt lên hàng đầu vì đây là tiêu chí không thể thiếu được trong cạnhtranh của thị trtường bảo hiểm và là một trong những nhiệm vụ chính của công ty Donhận thức được việc giám định – bồi thường có tác động rất mạnh trong công tác khaithác bảo hiểm, vì vậy tất cả các tổn thất thuộc trách nhiệm bảo hiểm trong năm đềuđược công ty giám định – bồi thường nhanh, đúng

Trách nhiệm làm tăng thêm nhận thức của khách hàng về vai trò, tác dụng củabảo hiểm đồng thời qua đó nâng cao uy tín của công ty trong thị trường bảo hiểm

\ CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU BỘ PHẬN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Công ty Bảo hiểm nhà rồng áp dụng hình thức tổ chức kế toán theo mô hình tậptrung Do đặc thù của ngành nên các chi nhánh và khu vực nằm rải rác từ Nam ra Bắc,cuối kỳ kế toán viên thuộc văn phòng khu vực cập nhật số liệu phát sinh trong tháng

và truyền số liệu về phòng kế toán chính thuộc tổng công ty để xử lý số liệu

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA PHÒNG KẾ TOÁN

2.1.1 Sơ đồ hệ thống bảo hiểm và cơ cấu tổ chức

Hình 1: Hệ thống kế toán bảo hiểm

Kế toán

BH gốc

Kế toán tái BH

NVL hoá đơn ấn chỉ TSCĐ

CCLĐ

Dự liệu báo các từ chi nhánh

Kế toán tổng hợp

Báo cáo

Hình 2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán

o Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung về hạch toán, kế toán trong công

ty

o Kế toán Tổng hợp: chịu trách nhiệm lập báo cáo, biểu số, sổ sách kế toán cuối

tháng, cuối kỳ, cuối năm, hạch toán tình hình lãi lỗ của công ty

o Kế toán doanh thu: chịu trách nhiệm ghi nhận doanh thu bảo hiểm gốc về tất cả cá

nghiệp vụ bảo hiểm, cuối tháng báo cáo cho kế toán trưởng về tình hình và số liệudoanh thu trong tháng, qúy, năm

Kế toán thanh toán

Kế toán nhận

và nhượn

g tái bảo hiểm

Kế toán ngân hàng

Kế toán thủ qũy

o Kế toán công nợ: chịu trách nhiệm theo dõi phát sinh bảo hiểm gốc và theo dõi các

khoản công nợ của khách hàng

o Kế toán thanh toán: bộ phận này thực hiện các khoản thanh toán trong và ngoài

công ty như: tiền điện, nước, điện thoại, thuê nhà, tạm ứng, chi lương…

o Kế toán nhận và nhượng tái bảo hiểm: chịu trách nhiệm quản lý và hạch toán các

nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc nhận và nhượng tái bảo hiểm như: ghi nhậnthu nhận và nhượng tái bảo hiểm, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, phản ánh cáckhoản nhượng tái bảo hiểm của công ty cho nhà nhượng tái bảo hiểm

o Kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình tiền gửi, tiền vay tại ngân hàng của công ty

nhằm mang lại cho công ty tổng số tiền lãi từ hoạt động TGNH cao nhất nhằm gópphần làm cho lợi nhuận của công ty ngày càng cao

o Thủ qũy: quản lý tổng số tiền mặt tại công ty và kết hợp với kế toán thanh toán

tiến hành chi bồi thường cho khách hàng (đối với số tiền tương ứng nhỏ), đồng thờithu phí bảo hiểm bằng tiền mặt ( trường hợp số phí nhỏ và khách hàng không thựchiện chuyển khoản)

o Kế toán tại chi nhánh Bảo Long: ghi nhận mọi thu, chi tại chi nhánh vào các sổ

sách cần thiết sau đó truyền số liệu cho Kế toán tổng hợp và Kế toán trưởng xemxét, hạch toán lê các báo cáo vào cuối kỳ

2.1.3 Mối liên hệ giữa phòng kế tóan với các phòng ban trong công ty

Các phòng ban trong công ty có nhiệm vụ cung cấp đầy đủ chứng từ liên quan đếncác nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tại bộ phận mình Sau mỗi nghiệp cụ kinh tếphát sinh, mỗi bộ phận có nhiệm vụ tập hợp đầy đủ hóa đơn chứng từ để làm cơ sởthanh toán Các chứng từ hợp lệ sẽ được chuyển đến phòng kế toán Phòng kế toán cótrách nhiệm kiểm tra xem xét có sai sót hay không Phòng kế tóan phải thu thập, xử lý

và cung cấp thông tin một cách trung thực, chính xác, kịp thời để tiện việc hoạt độngcủa các phòng ban trong công ty

2.2 CHÊ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY

2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

o Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/02 và kế thúc vào ngày 31/12 hàng năm

o Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong việc ghi chép sổ sách kế toán và chuyển đổi cácđồng tiền khác đều sử dụng tiền Việt Nam đồng (VNĐ)

o Phòng kế toán của công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ và sử dụng phầnmềm

o Công tác kế toán áp dụng theo hình thức tập trung

o Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.2.2Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (biểu số 3)

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đóđược dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từghi sổ được dùng để ghi vào Sổ Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ky Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ,tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lậpBảng Cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằngtổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư

Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từngtài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứngtrên Bảng tổng hợp chi tiết

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Do đặc tính của công việc đa dạng nên hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm

kế toán để quản lý, phần mềm giúp cho công việc kế toán viên nhẹ nhàng và nhanhchóng Mỗi người sử dụng được phân quyền và mật khẩu riêng khi vận hành Các báocáo cũng được đáp ứng kịp thời khi có yêu cầu đặt ra

Hằng ngày kế toán viên tiến hành nhập liệu dựa trên các chứng từ kế toán đãkiểm tra để làm căn cứ ghi sổ Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được nhập một lần

Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toántổng hợp, vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao táckhóa sổ và lập báo cáo.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY

VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM NHÀ RỒNG (BẢO LONG)

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY BẢO LONG

3.1 KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CÔNG TY BẢO LONG

3.1.1 Kế toán thu nhập hoạt đông kinh doanh Bảo Hiểm

3.1.1.1 Đặc điểm:

Phạm vi hoạt động kinh doanh bảo hiểm rất rộng và phức tạp

Quá trình bán hàng diễn ra đồng thời với quá trình sản xuất sản phẩm Bảo Hiểm.Các sản phẩm Bảo Hiểm hết sức đa dạng

Họat động kinh doanh của Doanh Nghiệp Bảo Hiểm (DNBH) ngoài ký hợp đồngbảo hiểm với Người được bảo hiểm, DNBH còn có quan hệ mua bán dịch vụ bảo hiểmvới DNBH khác

Ngoài sản phẩm bảo hiểm, các DNBH còn cung cấp nhiều dịch vụ khác gắn vớihọat động bảo hiểm

3.1.1.2 Doanh thu bảo hiểm gốc:

3.1.1.2.1 Chứng từ sử dụng : hợp đồng bảo hiểm gốc, hóa đơn VAT, Phiếu thu,

giấy báo có của ngân hàng

3.1.1.2.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 5111 “Doanh thu bảo hiểm gốc” Phản ánh doanh thu Bảo Hiểm

và doanh thu thuần của hoạt động bảo hiểm gốc Tại Bảo Long, Doanh thu bảohiểm gốc chủ yếu là nguồn thu từ: bảo hiểm hàng hoá, tàu thuyền, hoả hoạn vàcác rủi ro đặc biệt, xe cơ giới, con người, thuyền viên, xây dựng lắp đặt, nôngnghiệp, thu hàng bồi thường

TK 511 có 4 tài khoản cấp 2:

- 5112: Doanh thu nhận tái bảo hiểm

333

doanh thu p/s khi được t/toán

Thuế doanh

thu phải nộp Doanh thu bán hàng Số thanh toán Hoàn phí bảo hiểm

Giảm phí BH

Phí nhượng tái bảo hiểm

- Khi phát sinh doanh thu của hợp đồng nhượng tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảohiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh trách nhiệm

Nợ TK 006 (TK ngoài bảng – hợp đồng nhượng tái bảo hiểm chưa phát sinh tráchnhiệm)

- Khi doanh nghiệp nhận trách nhiệm đối với hợp đồng bảo hiểm gốc, nhận tái vànhượng tái đã ký với khách hàng, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động bảo hiểm là sốtiền phải thu của khách hàng theo hợp đồng và hóa đơn GTGT

Nợ TK 131: phải thu khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp

- Khi khách hàng nộp phí bảo hiểm, lúc này hợp đồng bảo hiểm mới có hiệu lực vàphát sinh trách nhiệm đối với đơn vị bảo hiểm

Nợ TK 111, 112: phí bảo hiểm thu được bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

Có TK 131: phải thu khách hàng

Đồng thời ghi

Có TK 005 (đối với hợp đồng bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm)

Có TK 006 (đối với hợp đồng nhượng tái bảo hiểm)

Ví dụ minh họa:

a Ngày 18/11/2008 Công ty CP KT Điện Toàn Cầu tham gia bảo hiểm xe cơ giới.Hiệu lực ghi trên hợp đồng: thời hạn bảo hiểm từ ngày 18/11/2008 đến 18/11/2009,phí bảo hiểm trên hóa đơn là 7,929,500 đ Khách hàng chưa thanh toán

b Ngày 25/11/2008 khách hàng đã chi trả toàn bộ phí bảo hiểm trên bằng tiền mặt

Các chứng từ minh họa (xem Biểu mẫu 01, 02 phần Phụ lục)

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm,hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm p/s trong kỳ

- Kết chuyển các khoản phí nhượng tái bảo hiểm phải trả cho nhà nhượ ng tái bảohiểm phát sinh trong kỳ

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng

Có TK 533: phí nhượng tái bảo hiểm

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 xác định kết quảkinh doanh

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng

Có TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Theo số liệu năm 2008 của Công ty Bảo Long như sau:

- Doanh thu bảo hiểm gốc: 253,938,402,661 VNĐ

- Doanh thu nhận tái bảo hiểm: 36,570,940,564 VNĐ

- Doanh thu nhượng tái bảo hiểm: 8,343,518,915 VNĐ

- Doanh thu khác: 395,766,365 VNĐ

+ Hoàn phí bảo hiểm gốc: 1,225,606,626 VNĐ

+ Giảm phí do đồng bảo hiểm: 14,670,000 VNĐ

+ Phí nhượng tái bảo hiểm: 44,167,520,013 VNĐ

3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty:

+ Đặc điểm:

Doanh thu hoạt động tài chính của Bảo Long chủ yếu là từ đầu tư chứng khoánngắn hạn và lãi tiền gởi ngân hàng Hiện nay công ty đang xem xét để có hướng đầu tư mới nhằm sử dụng hiệu quả số vốn của mình bằng cách tham gia liêndoanh, đầu tư trái phiếu, tín phiếu kho bạc nhà nước…

3.1.2.1 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo có của ngân hàng

- Phiếu thu tiền mặt

3.1.2.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 515 “Thu nhập hoạt động tài chính” tài khoản chủ yếu phản ánh việcthu lãi từ đầu tư chứng khoán ngắn hạn và lãi tiền gởi nhân hàng

-Phương pháp kế toán:

SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN

Kết chuyển doanh thu tài chính doanh thu hoạt động tài chính phát sinh

Khi phát sinh doanh thu họat động tài chính, kế tóan ghi:

3.1.2.3 + Nội dung hạnh toán:

Thu nhập hoạt động tài chính tại Bảo Long năm 2008 như sau:

- Thu lãi kinh doanh bất động sản: 979,821,054 VNĐ

- Khoản thu nhập này tại công ty Bảo Long phát sinh không nhiều chủ yếu thu

từ phạt vi phạm hợp đồng, phạt tiền bồi thường…

3.1.3.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu tiền mặt, giấy báo của ngân hàng

- Các chứng từ thanh toán có liên quan

+ Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 711 “ Thu nhập khác” được sử dụng để hạch toán các khoản thunhập khác như phạt vi phạm hợp đồng, phạt tiền bồi thường…

-Phương pháp kế toán:

SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN

3.1.3.3 Nội dung hạch toán:

Thu nhập hoạt động khác tại Bảo Long năm 2008 : không phát sinh

Ví dụ: lấy số liệu ngày 01/06/2008 đến ngày 05/06/2008 của tài khoản 131

(xem biểu mẫu số 03 phần phụ lục)

Ví dụ 2: lấy số liệu doanh thu bảo hiểm gốc từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/01/2008 (xem biểu mẫu 04 phần phụ lục)

3.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY BẢO LONG:

Đặc điểm

- Hoạt động kinh doanh chính của Bảo Long là kinh doanh bảo hiểm nên chiphí kinh doanh chính là các khoản bồi thường bảo hiểm gốc, chi nhận tái bảo hiểm,chi nhượng tái bảo hiểm, chi quản lý…

3.2.1 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm:

Tài khoản sử dụng: 624 (chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm)

Có 4 tài khoản cấp 2:

+ 6241: chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc+ 6242: chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm+ 6243: chi phí trực tiếp kinh doanh nhượng tái bảo hiểm+ 6248: chi phí trực tiếp kinh doanh hoạt động khác

3.2.1.1 Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc:

+Chứng từ sử dụng:

- phiếu chi tiền mặt

- Giấy báo nợ ngân hàng

+ Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 6241 “Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc” phản ánh nhữngchi phí trực tiếp của hoạt động bảo hiểm gốc, tức là những hoạt động liên quan trựctiếp đến việc thực hiện các hợp đồng bảo hiểm gốc.

Tài khoản 6241 có 9 tài khoản cấp III:

+ TK 62411 “Chi bồi thường”

+ TK 62412 “Chi hoa hồng bảo hiểm”

+ TK 62413 “Chi dự phòng nghiệp vụ”

+ TK 62414 “Chi giám định”

+ TK 62415 “chi đòi người thứ ba”

+ TK 62416 “Chi xử lý hàng đã bồi thường 100%”

+ TK 62417 “Chi trả lãi cho chủ hợp đồng”

+ TK 62418 “Chi khác”

- Phương pháp kế toán:

SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN

Chi bồi thường, hoa hồng Kết chuyển chi phí trực

Nợ TK 62411: 10.000.000 VNĐ

TK 335

1331 Thuế gtgt được khấu trừ

Nợ 1331: 1.000.000 VNĐ

Có 111: 11.000.000 VNĐ

Chứng từ minh họa (xem Biểu mẫu số 05 phần phụ lục)

Ví dụ 2: Ngày 17/02/2008 chi tiền hoa hồng bằng tiền mặt cho đại lý NguyễnVăn Tư, nghiệp vụ bảo hiểm tai nạn con người, Phí bảo hiểm 5.800.000 VNĐ, hợpđồng BH 1A1165/0005/2008-BL, ngày hợp đồng: 01/02/2008, ngày thu phí:15/02/2008 tỷ lệ hoa hồng 20%/phí bảo hiểm

Nợ TK 64212: 5.800.000 VNĐ x 20% = 1.160.000 VNĐ

Có TK 111: 1.160.000 VNĐ

Chứng từ minh họa (xem Biểu mẫu số 06 phần phụ lục)

Khi phát sinh các khoản phải trả về chi bồi thường bảo hiểm gốc:

Nợ TK 6241: Chi phí trực tiếp kinh doanh BH(62411)

Nợ K 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

-Chi trả hoa hồng BH và các khoản chi phí trực tiếp khác ghi:

Nợ TK 3311:

Có TK 111,112,131:

-Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số dự phòng nghiệp vụ phải trích theo chế độ củahoạt động kinh doanh BH gốc(bao gồm dự phòng phí, dự phòng bồi thường, dự phònggiao động lớ, dự phòng cam kết chia lãi)

Nợ TK 6241:

Có TK 3351: (chi tiết)

Cuối kỳ, kế tóan kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm sang tài khỏan 911

Nợ 911: xác định kết quả kinh doanh

Có 6241: chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm

+ Nội dung hạch toán

Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc tại công ty Bảo Long trong năm 2008 nhưsau:

- Phiếu chi tiền mặt

- Hoá đơn thu phí bảo hiểm

+ Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 6243 “Chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm” phản ánh cáckhoản chi phí trực tiếp của hoạt động nhận tái bảo hiểm trong kỳ hạch toán

Tài khoản 6243 có 5 tài khoản cấp III :

+ TK 62431 “Chi bồi thường và chi trả tiền bảo hiểm”

+ TK 62432 “Chi hoa hồng bảo hiểm”

+ TK 62433 “Chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm”

Chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm tại Bảo Long năm 2008 như sau:

Kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh nhận TBH

SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN

Chi phí phát sinh trong kỳ

Trình tự hạch tóan TK 6244 tương tự như TK 6243.

+ Nội dung hạch tóan

Chi phí hoạt động kinh doanh nhượng tái bảo hiểm năm 2008 tại công ty như sau: