Một số giả pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Phúc Long (ICD-Port Phúc Long)

Một số giả pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Phúc Long (ICD-Port Phúc Long)

H U

01

04

04

04

04

doanh thu 05

07

08

08

10

21

22

22

22

22

22

23

1 23

24

24

24

24

25

25

25

H U

27

27

27

27

27

28

28

29

29

30

32

33

34

34

34

35

36

36

1.3.1 39

40

40

40

40

40

1.3.2.5 Ph 41

43

44

H U

44

44

44

44

45

48

49

49

49

49

53

53

53

54

54

55

55

57

58

58

58

58

58

59

1.4.2.6 61

61

61

61

62

62

H U

62

63

65

65

65

66

66

66

66

68

68

68

1.6.2 Nhi m v c a k toán xác đ nh k t qu ho t đ ng kinh doanh 69

70

71

71

71

72

74

75

77

77

77

77

77

2.1.2 công ty 78

78

79

H U

79

2.1 79

80

80

83

2.1.4.1 S 83

83

85

86

86

86

86

87

87

88

88

89

89

90

90

91

92

92

95

95

96

97

97

97

H U

97

97

109

109

117

117

119

120

120

c 122

124

24

124

125

125

125

126

127

127

127

127

128

2.2 131

132

133

133

133

133

138

138

H U

kinh doanh 139

CH NG 3: 141

141

141

141

142

142

147

148

:

H U

H U

vƠ phát tri n trong n n kinh t h i nh p nƠy, các doanh nghi p bu c ph i nơng cao n ng l c c nh tranh c a hƠng hoá d ch v c ng nh NhƠ n c ph i nơng cao n ng l c c nh tranh c a n n kinh t đ c ch th tr ng v n n m trong vòng ki m soát c a NhƠ n c N ng l c c nh tranh c a n n kinh t l i ph thu c vƠo c ch chính sách c a NhƠ n c, n ng l c vƠ hi u qu ho t đ ng c a các doanh nghi p Theo đó, doanh nghi p ho t đ ng có hi u qu ph i d a trên c

s lƠ hƠnh lang pháp lu t n đ nh, ch t ch , linh ho t vƠ các chính sách qu n lỦ có

hi u qu c a nhƠ qu n tr doanh nghi p

i u quan tr ng hƠng đ u đ i v i m t doanh nghi p lƠ ho t đ ng kinh doanh ph i thu đ c l i nhu n, đ đ t đ c đi u đó đò

nƠy có nh ng nét đ c thù riêng vƠ có s khác bi t đáng k so v i các ngƠnh s

Doanh thu: LƠ t ng giá tr các l i ích kinh t doanh nghi p thu đ c trong

k k toán, phát sinh t các ho t đ ng s n xu t, kinh doanh thông th ng c a doanh nghi p, góp ph n lƠm t ng v n ch s h u (Theo VAS 14)

-

+

+

H U

Doanh thu bán hàng là m t ch tiêu quan tr ng trên báo cáo tài chính

c a các doanh nghi p ph n ánh quy mô kinh doanh, kh n ng t o ra ti n c a doanh nghi p, đ ng th i liên quan m t thi t đ n vi c xác đ nh l i nhu n doanh nghi p Do đó, trong vi c xác đ nh doanh thu ph i tuân th các nguyên t c k toán c b n là:

C s d n tích: Doanh thu ph i đ c ghi nh n vào th i đi m phát sinh,

không phân bi t đƣ thu hay ch a thu ti n, do v y doanh thu bán hàng

đ c xác đ nh theo giá tr h p lý c a các kho n đƣ thu ho c s thu đ c Phù h p: Khi ghi nh n doanh thu ph i ghi nh n m t kho n chi phí phù

1) Doanh nghi p đƣ chuy n giao ph n l n l i ích vƠ r i ro g n li n v i quy n s h u

s n ph m ho c hƠng hóa cho ng i mua

2) Doanh nghi p không còn n m gi quy n qu n lỦ hƠng hóa nh ng i s h u hƠng hóa ho c quy n ki m soát hƠng hóa

TK 5112 “Doanh thu bán thƠnh ph

TK 5113 “Doanh thu cung c p d ch v

TK 5114 “Doanh thu tr c p, tr

TK 5117 “Doanh thu b t đ ng s

-Thu tiêu th đ c bi t ho c thu xu t kh u

vƠ thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c

ti p ph i n p tính trên doanh thu bán hƠng

th c t c a doanh nghi p trong k

TƠi kho n nƠy không có s d

–

Doanh thu tiêu th n i b là l i ích kinh t thu đ c t vi c bán hàng hoá, s n ph m, cung c p d ch v n i b gi a các đ n v tr c thu c h ch toán

ph thu c trong cùng m t công ty, t ng công ty tính theo giá n i b

Tài kho n s d ng: TK 512- Doanh thu bán hàng n i b

có 3 tài kho n c p 2:

- TƠi kho n 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

- TƠi kho n 5122 - Doanh thu bán các thƠnh ph m

- TƠi kho n 5123 - Doanh thu cung c p d ch v

- Ch ph n ánh doanh thu n i b

- H ch toán chi ti t cho t ng đ n v tr c thu c

hi n trong k k toán

TƠi kho n nƠy không có s d

1.1.7 Ph ng pháp h ch toán

cung c p d ch v theo giá bán ch a có thu GTGT, k toán ghi:

N TK 111,112,131 (T ng giá thanh toán)

Có TK 333(1)- Thu GTGT ph i n p

cung c p d ch v theo giá thanh toán, k toán ghi:

N TK 111,112,131 (T ng giá thanh toán)

H U

N TK 111,112,131 (T ng giá thanh toán)

Có TK 511 (Doanh thu ch a thu GTGT)

Có TK 333(1) (Thu GTGT ph i n p)

ng th i ghi đ n: N TK 007 (ngo i t các lo i): s nguyên t nh n đ c

+ Khi xu t s n ph m, hƠng hoá đ đ i l y v t t , hƠng

k toán ghi nh n doanh thu hƠng đem trao đ i:

Có TK 333(1)- S thu GTGT ph i n p

-

- +

-ghi:

-H U

3.2)

+ Khi xu t s n ph m, hƠng hoá đ đ i l y v t t , hƠng

k toán ghi nh n doanh thu hƠng đem trao đ i:

H U

– 4.2)

+ Khi bán hàng hoá theo ph ng th c tr ch m, tr góp k toán ghi nh n doanh thu bán hƠng theo giá bán tr ti n ngay thu GTGT, k toán ghi:

Có TK 5113- Giá cho thuê TSC ch a có thu GTGT

Có TK 5117- Giá cho thuê b t đ ng s n đ u t ch a thu GTGT

Có TK 3331- S thu GTGT ph i n p

i doanh nghi p tính thu GTGT ph i

+Khi nh n tr c ti n cho thuê nhi u k , k toán ghi:

H U

N TK 3387- Doanh thu ch a th c hi n

7) Tr ng h p bán hàng thông qua đ i lý bán đúng giá h ng hoa h ng:

7.1 K toán đ n v giao hƠng đ i lỦ:

a) Khi xu t kho s n ph m, hƠng hoá giao cho các đ i lỦ ph i l p, ghi:

N TK 157 - HƠng g i đi bán

Có các TK 155, TK 156 b) Khi hƠng hoá giao cho các đ i lỦ đƣ bán đ c, ghi:

N TK 111, 112, 131, (T ng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng vƠ cung c p d ch v (Giá

bán ch a có thu GTGT) (5111, 5112)

Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311) (n u có) + ng th i ph n ánh giá v n c a hƠng bán ra, ghi:

N TK 632 - Giá v n hƠng bán

Có TK 157 - HƠng g i đi bán c) S ti n hoa h ng ph i tr cho đ n v nh n bán hƠng đ i lỦ h ng hoa h ng, ghi:

N TK 641 - Chi phí bán hàng

N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)

Có TK 111, 112, 131, 7.2 K toán đ n v nh n đ i lỦ, bán đúng giá h ng hoa h ng:

a) Khi đ i lỦ nh n hƠng, k toán ph n ánh toƠn b giá tr hƠng hoá

nh n bán vƠo TƠi kho n 003 “HƠng hoá nh n bán h , nh n kỦ g i, kỦ c c” Khi nh n hƠng đ i lỦ, kỦ g i ghi đ n bên N TK 003, khi xu t hƠng bán ho c

xu t tr l i hƠng cho bên giao hƠng, ghi bên Có TK 003

b) Khi hƠng hoá nh n bán đ i lỦ đƣ bán đ c:

- Khi xu t bán hƠng nh n đ i lỦ, ghi:

N TK 111, 112, 131,

Có TK 331 - Ph i tr cho ng i bán (T ng giá thanh toán)

- nh k , khi xác đ nh doanh thu hoa h ng bán hƠng đ i lỦ đ c h ng, ghi:

t

H U

––

.), ghi:

––ghi:

–

9) i v i ho t đ ng gia công hàng hoá

9.1) K toán t i đ n v nh n hƠng đ gia công s ghi nh n doanh thu đ c

h ng, k toán ghi:

+ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr :

N TK 111,112,131: T ng giá thanh toán

Có TK 511: S ti n gia công đ c h ng ch a thu GTGT

H U

–

10) Xác đ nh thu tiêu th đ c bi t, thu xu t kh u ph i n p, k toán ghi:

N TK 511: Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p d ch v

(TK 5111, TK 5112, TK 5113)

Có TK 3332: Thu tiêu th đ c bi t

Có TK 3333: Thu xu t kh u

11) Cu i k , k toán xác đ nh thu GTGT ph i n p theo ph ng pháp tr c ti p

đ i v i ho t đ ng s n xu t kinh doanh, k toán ghi:

N TK 511: Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p d ch v

Có TK 3331: Thu GTGT ph i n p 12

+Khi nh n đ c thông báo v các kho n tr c p, tr giá c a NhƠ n c, k toán ghi:

N TK 3339: Thu vƠ các kho n ph i n p NhƠ n c

Có TK 5114: Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p d ch v

-Thu vƠ các kho n ph i n p NhƠ n c

13) K toán bán, thanh toán b t đ ng s n đ u t :

+ i v i doanh nghi p tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , ghi:

N TK 111,112,131: T ng giá thanh toán

Có TK 5117: Giá bán ch a thu GTGT

Có TK 3331: Thu GTGT ph i n p + i v i doanh nghi p tính thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, ghi:

N TK 111,112,131: T ng giá thanh toán

Có TK 5117: Doanh thu kinh doanh b t đ ng s n đ u t

15) Cu i k k toán k t chuy n doanh thu c a hàng bán b tr l i, kho n gi m giá hàng bán và chi t kh u th ng m i phát sinh trong k tr vào doanh thu

th c t trong k đ xác đ nh doanh thu thu n, k toán ghi:

N TK 511: Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p d ch v

Có TK 531: Doanh thu hƠng bán b tr l i

Có TK 532: S ti n đ c gi m giá

Có TK 521: Kho n chi t kh u th ng m i cho ng i mua

16) Cu i k k toán k t chuy n doanh thu thu n sang TK 911 đ xác đ nh k t

qu kinh doanh, k toán ghi:

N TK 511: S doanh thu thu n đ c k t chuy n

Có TK 911: Xác đ nh k t qu kinh doanh

-––

–

–

-–

-––

–-

kinh doanh, ghi:

–––––

–

––

–-

–

Chi t kh u th ng m i lƠ kho n ti n mƠ doanh nghi p đƣ gi m tr , ho c đƣ

thanh toán cho ng i mua hƠng do vi c ng i mua hƠng đƣ mua hƠng (s n

ph m, hƠng hóa, d ch v ) v i s l ng l n theo th a thu n v chi t kh u

th ng m i đƣ ghi trên h p đ ng kinh t mua bán ho c các cam k t mua, bán hàng

1.2.1.2.Nguyên t c h ch toán

Ch h ch toán vƠo tƠi kho n nƠy kho n chi t kh u th ng m i ng i mua đ c h ng đƣ th c hi n trong k theo đúng chính sách chi t kh u th ng

m i c a DN đƣ quy đ nh

K t chuy n doanh thu thu n

K t chuy n các kho n lƠm

Doanh thu bán hƠng ph i thu

h ng l n h n s ti n bán hƠng đ c ghi trên hóa đ n l n cu i cùng thì ph i chi ti n chi t kh u th ng m i cho ng i mua Kho n chi t kh u th ng m i này đ c h ch toán vƠo tƠi kho n TK 521

Ph i theo dõi chi ti t chi t kh u th ng m i đƣ th c hi n cho t ng khách hƠng vƠ t ng lo i hƠng bán ra

Cu i k , kho n chi t kh u th ng m i đ c k t chuy n toƠn b sang

TK 511 “Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p d ch v ” đ xác đ nh doanh thu thu n c a kh i l ng s n ph m, hƠng hóa, d ch v bán ra

S chi t kh u th ng m i đƣ ch p nh n

thanh toán

Phát sinh:

K t chuy n toƠn b s chi t kh u

th ng m i sang tƠi kho n 511

kho n ph i thu

b tr l i sang tƠi kho n TK 511 “Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p d ch v ”,

ho c tƠi kho n TK 512 “Doanh thu bán hƠng n i b ” đ xác đ nh doanh thu thu n c a k báo cáo

Các chi phí khác phát sinh liên quan t i vi c hƠng bán b tr l i mƠ DN

ph i chi đ c ghi nh n vƠo TK 641”Chi phí bán hƠng”

HƠng bán b tr l i ph i nh p kho thƠnh ph m, hƠng hóa vƠ x lỦ theo chính sách tƠi chính, thu hi n hƠnh

+Tr ng h p doanh nghi p h ch toán hƠng t n kho theo ph ng pháp

ki m kê đ nh k , k toán ghi:

N TK 611- Mua hƠng (đ i v i hƠng hoá)

H U

+ i v i s n ph m, hƠng hoá thu c đ i t ng không ch u thu GTGT ho c

ch u thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, k toán ghi:

H U

K toán ghi nh n kho n gi m giá hƠng bán phát sinh th c t vƠo bên

“N ” c a TK 532 “Gi m giá hƠng bán” Cu i k , k t chuy n t ng s ti n gi m giá hàng bán sang TK 511 “Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p d ch v ” ho c TK

512 “Doanh thu n i b ” đ xác đ nh doanh thu thu n th c hi n trong k

Hoá đ n; Biên b n gi m giá

-Khi có ch ng t xác đ nh kho n gi m giá hƠng bán cho ng i mua v s

l ng hƠng đƣ bán do kém ch t l ng, không đúng quy cách:

+ i v i s n ph m, hƠng hoá thu c đ i t ng ch u thu GTGT theo

ph ng pháp kh u tr vƠ doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp

kh u tr :

Kho n gi m giá

tr b ng ti n

Kho n gi m giá tr vƠo

kho n ph i thu

N i dung vƠ k t c u c a tƠi kho n TK 333 “Thu vƠ các kho n ph i n p

– i t ng n p thu TT B lƠ t t c các t ch c, cá nhơn s n xu t, nh p

kh u hƠng hóa vƠ kinh doanh d ch v thu c đ i t ng ch u thu TT B

– C n c đ tính thu tiêu th đ c bi t lƠ giá tính thu c a hƠng hóa, d ch

v ch u thu vƠ thu su t

Trong đó:

+ Giá tính thu c a hƠng hóa s n xu t trong n c lƠ giá do c s s n xu t bán ra t i n i s n xu t ch a có thu TT B

Ngoài ra, hƠng thu c di n ch u thu TT B đ c kh u tr thu TT B đƣ

n p khơu tr c (khơu nguyên li u c a s n ph m đƣ tiêu th ) khi tính thu

TT B khơu s n xu t vƠ tiêu th sau, n u h i đ các ch ng t h p l

+ Giá tính thu TT B đ i v i hƠng hóa nh p kh u lƠ: Giá tính thu nh p

––

––

–

–



1.2.4.2 Thu xu t kh u

i t ng ch u thu xu t kh u: t t c hƠng hóa, d ch v mua bán, trao

đ i v i n c ngoƠi khi xu t kh u ra kh i biên gi i n c Vi t Nam

H U

Thu xu t kh u ph i n p = Giá bán FOB × Thu su t thu xu t kh u

c a m t hƠng xu t vƠ đ c quy đ i v ti n đ ng Vi t Nam theo t giá hi n hƠnh Tuy nhiên, c ng có khi H i quan không tính theo tr giá bán t i c a kh u ghi trong H p đ ng mƠ có đi u ch nh do tham kh o Bi u giá t i thi u khi tính thu xu t (nh p) kh u

C n c đ tính thu xu t kh u lƠ giá bán qua c a kh u biên gi i Free on board) vƠ thu su t c a thu xu t kh u, công th c tính:



S

Doanh thu

1.3 1 Chi phí giá v n hƠng bán

H U

Giá v n hƠng bán là giá th

phí mua hƠng phơn b cho hƠng hoá bán ra trong k - đ i v i doanh nghi p

th ng m i), ho c lƠ giá thƠnh th c t c a lao v , d ch v hoƠn thƠnh vƠ đƣ

đ c xác đ nh lƠ tiêu th vƠ các kho n khác đ c tính vƠo giá v n đ xác đ nh

k t qu kinh doanh trong k

-Gi m giá v n hƠng bán

-K t chuy n toƠn b s giá v n hƠng bán sang tƠi kho n TK 911

TƠi kho n nƠy không có s d

Có TK 159: D phòng gi m giá hƠng t n kho

4.2) S d phòng gi m giá hƠng t n kho n m nay nh h n s d phòng

gi m giá hƠng t n kho đƣ l p cu i niên đ k toán n m tr c, s chênh l ch

nh h n k toán ghi:

N TK 159: D phòng gi m giá hƠng t n kho

Có TK 632: Giá v n hƠng bán

–––

–

H U

–––

ghi:

––7) Cu i k k toán, k t chuy n giá v n hƠng bán trong k sang TK 911 đ xác

đ nh k t qu kinh doanh trong k , k toán ghi:

––

H U

––

TK 157

HƠng đƣ tiêu th CPSX chung không phơn b

gi m giá hƠng t n kho

TK 911

K t chuy n giá v n hƠng bán

Chi phí bán hƠng lƠ toƠn b các chi phí liên quan đ n vi c tiêu th s n

ph m nh chi phí b o qu n, chi phí qu ng cáo, chi phí b o hƠnh, hoa h ng bán hàng, đóng gói, chi phí v n chuy n hƠng bán,ầ

Chi phí bán hàng ghi nh n vƠo bên “N ” tƠi kho n 641- Chi phí bán hƠng Tùy theo đ c đi m kinh doanh, yêu c u qu n lỦ t ng ngƠnh, t ng DN, tƠi kho n TK 641 có th đ c m thêm m t s n i dung chi phí Cu i k , k toán

k t chuy n chi phí bán hƠng vƠo bên “N ” c a TK 911 “Xác đ nh k t qu kinh doanh” đ tính k t qu kinh doanh trong k

hƠng hóa đƣ xu t bán đ c xác đ nh lƠ

tiêu th (Doanh nghi p th ng m i)

TK 611

TK 631

Cu i k , xác đ nh vƠ k/c giá thƠnh c a

thƠnh ph m hoƠn thƠnh nh p kho; giá thƠnh

d ch v đƣ hoƠn thƠnh (DN SX vƠ kinh

đ nh lƠ tiêu th trong k

Cu i k , k/c giá v n hƠng bán c a thƠnh

ph m, hƠng hóa d ch

v