một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán “xác định kết quả kinh doanh” tại công ty cổ phần than sông hồng

Sau một thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại “Công ty cổ phần Than Sông Hồng” với sự giúp đỡ của cô giáo Trần Thị Hoàng Nhungcùng các cô chú, các anh chị trong Phòng Kế toán Tài ch

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trờng, vấn đề hiệu quả sản xuất kinh doanh củamột doanh nghiệp không những là thớc đo phản ánh trình độ tổ chức quản lý

mà còn là sự sống còn, quyết định tới sự tồn tại và phát triển của doanhnghiệp Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp trongquá trình hoạt động của mình phải có những bớc đi thích hợp

Cùng với quá trình sản xuất, quá trình Xác định kết quả kinh doanhcũng là yếu tố không thể thiếu đợc trong quá trình kinh doanh của các doanhnghiệp thơng mại Nó là cơ sở để các doanh nghiệp xác định đợc doanh thu vàlợi nhuận của mình trong quá trình kinh doanh Quá trình này đạt đợc hiệuquả cao thì kinh tế quốc dân càng đợc nâng cao

Quá trình Xác định kết quả kinh doanh thúc đẩy sự phát triển của cácdoanh nghiệp trong quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm, hàng hoá Doanhnghiệp có bán đợc hàng thì mới tạo ra đợc vòng vốn kinh doanh cho quá trìnhsản xuất, doanh nghiệp có xác định đợc quá trình là lãi hay lỗ thì mới có thểkinh doanh tiếp đứng vững trong nền kinh tế đang trong thời kỳ công nghiệphoá, hiện đại hoá của đất nớc Hiện nay trình độ khoa học cao sự đòi hỏi củacon ngời trong xã hội ngày càng cao, quá trình bán hàng càng đợc đẩy mạnhkết quả kinh doanh của doanh nghiệp không ngừng tăng lên Do vậy công tácbán hàng mục đích là mang lại hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp Nhậnthức đợc vai trò và tầm quan trọng của quá trình xác định kết quả kinh doanhcủa doanh nghiệp Sau một thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại “Công ty

cổ phần Than Sông Hồng” với sự giúp đỡ của cô giáo Trần Thị Hoàng Nhungcùng các cô chú, các anh chị trong Phòng Kế toán Tài chính, em đã mạnh dạn

đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu về hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kếtoán tài chính của công ty Em đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác xác địnhkết quả kinh doanh” ở Công ty cổ phần Than Sông Hồng làm đề tài báo cáotốt nghiệp

Ngoài phần lời mở đầu và kết luận, báo cáo gồm 3phần:

Phần I: Cơ sở lý luận chung về Xác đinh kết quả kinh doanh tại“ ”

Công ty cổ phần than Sông Hồng.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán Xác định kết quả kinh“

doanh của Công ty cổ phần Than Sông Hồng.”

Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Xác“

định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Than Sông Hồng.”

1

Do thời gian thực tập ngắn, trình độ của bản thân còn nhiều hạn chế nênbản Báo cáo thực tập khó tránh khỏi những thiếu sót Rất mong sự đóng góp,chỉ bảo của các thầy, các cô và các bạn để Báo cáo thực tâp tốt nghiệp của em

Phần I Cơ sở lý luận chung về Xác định kết quả kinh doanh

Với t cách là đơn vị kinh tế hoạt động trong cơ chế thị trờng hoàn toànbình đẳng với các doanh nghiệp khác và mục tiêu cuối cùng trong kinh doanhcủa họ cũng là “lợi nhuận” Việc xác đinh câu trả lời cho câu hỏi: sản xuất cáigì? sản xuất cho ai? Và sản xuất nh thế nào? có ý nghĩa sống còn đối vớidoanh nghiệp Từ đó doanh nghiệp sẽ thu về đợc một khoản doanh thu Đây lànguồn thu quan trọng nhằm tích luỹ vào ngân sách, vào các quỹ của doanhnghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất và nâng cao đời sống cho cán bộ côngnhân viên

II Cơ sở lý luận chung về việc Xác định kết quả kinh doanh

1 Khái niệm:

1.1 Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh

Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá, lao vụ, dịch vụ của các nghành sản xuất kinh doanh chính và sảnxuất kinh doanh phụ

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá, lao vụ, dịch vụ) là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giávốn của hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Trongbáo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ tiêu này đợc gọi là “lợinhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh”

Kết quả hoạt động

Sx kinh doanh

Doanh thutuần

(Giá vốn hàng bán + Chi phíbán hàng + Chi phí QLDN)

3

-1.2 Kết quả hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động về vốn và đầu t tài chính ngắn hạn, dàihạn với mục đích kiếm lời

Kết quả hoạt động tài chính (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) là sốchênh lệch giữa những khoản thu nhập thuần thuộc hoạt động tài chính với cáckhoản chi phí thuộc hoạt động tài chính

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thờng xuyên không

dự tính trớc hoặc dự tính nhng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khácnh: thanh lý, nhợng bán TSCĐ, thu đợc tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,thu đợc khoản nợ khó đòi đã xoá sổ

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác.

Để đánh giá đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

ta căn cứ vào các chỉ tiêu sau:

Lợi nhuận gộp Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần

Doanh thu = Số lợng hàng hoá tiêu thụ trong kì * Đơn giá

-Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp bởi lẽ, doanhthu đóng vai trò trong việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh quymô của quá trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp đợc ngời tiêu dùng chấp nhận.

2.2 Kết cấu và nội dung của Tài khoản 511

 Nội dung: Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ của doanh nghiệp trong một kì hạch toán của hoạt động SXKD

- Giá bán đợc hạch toán là giá bán thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn

- Kết chuyển doanh thu thuần vê tiêu thụ

+ Bên Có:

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ, doanh thuBĐSĐT của doanh nghiệp thực hiện trong kì hạch toán

Tài khoản 511 không có số d cuối kì

Tài khoản gồm 4 TK cấp II:

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

2.3 Sơ đồ hạch toán Tài khoản 511

5

Kết chuyển chiết khấu th ơng mại

Kết chuyển doanh thu thuần

131 Bán hàng theo

ph ơng thức đổi hàng

Khi nhận hàng

133

K/C doanh thu của kỳ kế toán

thực hiện

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm (hoặc gồm cảchi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kì đối với doanh nghiệpthơng mại), hoặc là giá thành thực tế đối với lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã

đợc xác định là tiêu thụ và các khoản khác thì đợc tính vào giá vốn để xác

định kết quả kinh doanh trong kỳ

Các phơng pháp thực tế tính giá xuất kho

- Giá thực tế đích danh

- Giá bình quân gia quyền

- Giá nhập trớc xuất trớc

- Giá nhập sau xuẩt trớc

3.2 Kết cấu và nội dung TK 632

- Phản ánh số chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập nămnay lớn hơn số dự phòng năm trớc

+ Bên Có:

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối nămtài chính (khoản chênh lệch giữa số dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản

dự phòng đã lập năm trớc)

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ vào bên

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

3.3 Sơ đồ hạch toán Tài khoản 632

7

Sơ đồ hạch toán tài khoản 632

911152,153,138

tồn kho cuối kỳ theo phương

đã gửi đi chưa tiêu thụ cuồi kỳ

4 Kế toán chi phí bán hàng

4.1 Khái niệm:

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liênquan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ trong kỳnh: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảngcáo …

4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 641:

TK 641 đợc sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tếphát sinh trong kỳ

TP, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

CP dv mua ngoµi, CP kh¸c b»ng tiÒn

133

tồn kho cuối kỳ theo phương

đã gửi đi chưa tiêu thụ cuồi kỳ

5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

5.1 Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh có liên quan chung

đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiẹp mà không tách riêng ra đợc chobất kì một bộ phần nào Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại nh: Chi phí tàichính và chi phí chung khác

5.2 Kết cấu và nội dung TK 642

+ Bên Nợ:

- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 không có số d cuói kỳ

5.3 Sơ đồ hạch toán Tài khoản 642

11

Các khoán thu giảm chi

Chi phí khấu hao TSCĐ

TP, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

CP dv mua ngoµi, CP kh¸c b»ng tiÒn

phải thu đã trích năm trước chưa

về chi phí tiền lương

Kết chuyển chi phí quản lý

911

- Chi phí trích trước

Thuế GTGT được khấu trừ

CPQL cấp dới phải nộp lên cấp trên

doanh nghiệp

sd hết>số phải trích nộp năm nay

6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Đầu t hoạt động tài chính là hoạt động, khai thác sử dụng nguồn lựcnhàn rỗi của doanh nghiệp để đầu t ra ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập

và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Nói cách khác, tiền vốn đợc huy động từ mọi nguồn lực của doanhnghiệp, ngoài việc sử dụng để hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệpcòn có thể tận dụng đầu t vào các lĩnh vực khác để có thể nâng cao hiệu quả

sử dụng vốn nh: Đầu t vào thị trờng chứng khoán, góp vốn liên doanh…Cáchoạt động này chính là hoạt động tài chính của doanh nghiệp

6.1 Khái niệm:

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản

lỗ liên quan đến hoạt động đầu t tài chính, chi phí đi vay và cho vay vốn, chiphí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giaodịch bán chứng khoán,…khoản lập và hoàn nhập đầu t chứng khoán, đầu tkhác, khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

6.2 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 635

+ Bên Nợ:

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu t ngắn hạn

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ

và chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại số d cuối kỳ của các tài khoảnphải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán

- Chi phí đất chuyển nhợng, cho thuê cơ sở hạ tầng đợc xác định làtiêu thụ

+ Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán

6.3 Sơ đồ hạch toán Tài khoản 515

Sơ đồ hạch toỏn TK 515

13

7 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

7.1 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 515

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập

Thu tiền lãi, lãi cổ phiéu, trái phiếu.

Thanh toán chứng khoán ngắn hạn

Thu nhập đ ợc chia từ hoạt động

Hoàn nhập dự phòng Thu tiền bán bất động sản cho

+ Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính kết chuyển sang TK Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ hạch toỏn TK 635

911

129,229635

hàng trả chậm

Hoàn nhập số chênh lệch dự

121,221,222,223,228

111,112

Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi mua

Dự phòng giảm giá đầu t

CP hoạt động các liên doanh, lk

8 Kế toán các khoản thu nhập khác

8.1 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711

- Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính phát sinh

Tài khoản 711 không có số d cuối kỳ

8.2 Sơ đồ hạch toán TK 711

Sơ đồ hạch toỏn TK 711

17

711333(3331)

Thuế GTGT phải nộp theo PP trực

Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu

nhập khác phát sinh trong kỳ

111,112,131

331,338

338,334 Tiền phạt khấu trừ, tiền ký quý, ký c ợc

111,112

152,156,211

352 Hoàn nhập số dự phòng

111,112 Các khoản thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Thu thập thanh lý, nhợng bán TSCĐ

thuế GTGT(nếu có)

Ghi giảm TSCĐ

CP phát sinh cho hoạt động thanh lý

Các khoản tiền bị phạt thuế

10 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

10.1 Khái niệm:

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thuthuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ),chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

10.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911

- Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ

- Tổng số doanh thu thuần về hoạt động tài chính và hoạt động khác

- Kết chuyển kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (lỗ)

Phần II Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh

doanh của công ty cổ phần than sông hồng

I Khái quát chung về công ty

1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Than Sông Hồng:

Công ty cổ phần Than Sông Hồng đợc thành lập theo Quyết định số 2306/QĐ-QP ngày 19 tháng 12 năm 2006 của Bộ trởng Bộ Quốc phòng là đơn vịtrực thuộc Công ty Đông Bắc, hạch toán phụ thuộc

Trụ sở đóng tại: 20 Hoàng Diệu- Ba Đình- Hà Nội

Khi đợc thành lập, Công ty cổ phần Than Sông Hồng trực thuộc Tổng cụcCông nghiệp Quốc phòng Kinh tế – Bộ Quốc phòng Đến tháng 7 năm 2002Tổng cục Hậu cần – Bộ Quốc phòng quản lý về tổ chức nhân sự, về hoạt

động, cơ chế tổ chức snả xuất kinh doanh nằm dới sự điều hành của Tổngcông ty Than Việt Nam (TVN)

Hoạt động của Công ty cổ phần Than Sông Hồng đợc xác định trong đăng

ký kinh doanh số 306417 ngày 03 tháng 02 năm 1997 do Sở Kế hoặch Đầu t

Hà Nội cấp Trong đó ngành nghề kinh doanh bao gồm:

- Khai thác và kinh doanh than;

- Chế biến và kinh doanh chất đốt về than;

- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng;

- Khai thác khoáng sản, xây lắp mỏ, xây dựng giao thông và cơ sở hạtầng;

821

421

- Xuất nhập khẩu sản phẩm, vật t, thiết bị phục vụ sản xuất, các mặthàng công ty đợc phép sản xuất;

- Vận tải (than) đờng thuỷ, đờng bộ;

Ngoài ra, Công ty cổ phần Than Sông Hồng còn thực hiện nhiệm vụ doCông ty Đông Bắc giao

Thực hiện nhiệm vụ Quốc phòng do Lữ đoàn dự bị động viên 596 (Lữ596)giao

Theo quyết định số 1482/QĐ-TTT ngày 16 tháng 8 của Tổng Giám đốcTổng công ty Than Việt Nam, Công ty cổ phần Than Sông Hồng là đơn vị chếbiến kinh doanh Than cuối nguồn

Địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng khắp cả nớc ở miền Bắc tậptrung ở một số tỉnh thành phố nh: HảI Dơng, Bắc Ninh, Phú Thọ, TuyênQuang, Yên Bái, Hà Nội, Thái Nguyên,…ở miền Trung tập trung ở một sốtỉnh Nghệ An, Hà Tĩnh, Thừa Thiên Huế,…ở miền Nam tập chung ở một sốtỉnh nh: Đồng Nai, TP Hồ Chí Minh…

Công ty cổ phần Than Sông Hồng hoạt động ổn định có doanh thu khálớn, luôn thực hiện tốt các yêu cầu của tập đoàn Đông Bắc và tập đoàn ThanViệt Nam

Nhân sự của Công ty cổ phần Than Sông Hồng gồm 78 ngời trong đócán bộ 11 ngời, nhân viên kinh tế kĩ thuật nghiệp vụ 29 ngời, nhân viên khác

34 ngời Về trình độ đào tạo có 34 ngời tốt nghiệp đại học, cao đẳng, 11 ngờitốt nghiệp trung cấp

Thu nhập bình quân của một nguời một tháng ở Công ty tăng theo cácnăm hiện nay là 3.240.000 đồng/ 1 tháng

23

Bảng 1: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính chủ yếu của Công ty:

Đơn vị: đồng

T

6 tháng năm 2008

1 Tổng tài sản 24.381.698.00

0

32.380.938.059

40.012.743.000

0

15.535.000.000

3.300.000

4.120.000

2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh.

2.1 Đặc điểm bộ máy quản lý:

Bộ máy công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, ngời có quyết

định cao nhất và duy nhất là Giám đốc với sự trợ giúp của Phó Giám đốc phụtrách kinh doanh, Phó Giám đốc phụ trách về Chính trị cùng 05 phòng, ban vàcác quản trị viên tại các tổ (trạm)

28

Chục nÙng chĐ yỏu cĐa cĨc bé phẹn nh sau:

- GiĨm ợèc: LÌ ngêi trùc tiỏp ợiồu hÌnh Cỡng ty cã quyồn quyỏt ợẺnh

mải hoÓt ợéng kinh doanh sao cho cã hiơu quộ vÌ lÌ ngêi chẺu trĨch nhiơmtoÌn diơn vồ quyỏt ợẺnh cĐa mÈnh Trùc tiỏp ký kỏt cĨc hîp ợạng kinh tỏ, ợiồuhÌnh Quộn lý Cỡng ty

- Phã GiĨm ợèc: Gióp viơc cho GiĨm ợèc cã phã giĨm ợèc phô trĨch

kinh doanh, phã giĨm ợèc phô trĨch vồ chÝnh trẺ Phã giĨm ợèc cỡng ty ợîcphờn cỡng phô trĨch mét hoậc mét sè lưnh vùc chẺu trĨch nhiơm trắc giĨm ợèc

vồ lưnh vùc mÈnh ợộm nhiơm

- Phã giĨm ợèc: LÌ ngêi ợîc giĨm ợèc uủ quyồn chừ ợÓo cỡng viơc sộn

xuÊt, kü thuẹt, hÌnh chÝnh, vÌ ợêi sèng cỡng nhờn viởn chục cĐa cỡng ty, lÌngêi ợÓi diơn cho lỈnh ợÓo vồ chÊt lîng

- Ban lao ợéng - tiồn lŨng: Tham mu cho giĨm ợèc vồ bé mĨy tă chục

quộn lý cĐa Cỡng ty cã hiơu quộ trong tõng giai ợoÓn, tõng thêi kÈ ợĨnh giĨchÊt lîng nguạn nhờn lùc nh trÈnh ợé cĨn bé cỡng nhờn viởn, chừ ợÓo xờy dùng

vÌ xƯt duyơt ợẺnh mục lao ợéng tiồn lŨng cho cĨc thÌnh viởn; tă chục cỡng tĨcquộn lý hÌnh chÝnh; Thùc hiơn chỏ ợé chÝnh sĨch vắi cỡng nhờn viởn, tă chụccỡng tĨc hÌnh chÝnh, vÙn th lu trƠ

- Phßng kỏ hoậch Ố Kinh doanh Tăng hîp: Cã nhiơm vô lẹp kỏ joậchkinh doanh chung cho toÌn Cỡng ty vÌ phờn bă kỏ hoậch kinh doanh cho tõngtrÓm, theo dâi thùc hiơn kỏ hoậch, giao dẺch ợèi ngoÓi vÌ phô trĨch cĨc thiỏt bẺcỡng nghơ thỡng tin (nh Telex, Fax) NgoÌi ra, cßn cã nhiơm vô tăng kỏt tÈnhhÈnh hoÓt ợéng ẽ tÊt cộ cĨc phßng nghiơp vô, tăng kỏt tÈnh hÈnh hÌng tạn khohÌng tuđn ợố lẹp bĨo cĨo trÈnh lởn GiĨm ợèc đở tÈnh hÈnh kinh doanh cĐa Cỡngty

- Phßng tÌi chÝnh- kỏ toĨn: Cã nhiơm vô lÌm cỡng tĨc theo dâi nghiơp vô

liởn quan tắi cỡng tĨc hÓch toĨn Ố kỏ toĨn, lÌm cỡng tĨc kiốm tra kiốm soĨtviơc thùc hiơn cĨc chỏ ợé quộn lý kinh tỏ, lẹp bĨo cĨo quyỏt toĨn phộn Ĩnh quĨtrÈnh sộn xuÊt kinh doanh theo ợẺnh kú ChẺu trĨch nhiơm toÌn bé vồ hoÓt

ợéng tÌi chÝnh cĐa Cỡng ty Trong ợã kỏ toĨn truẽng cã nhiơm vô chừ ợÓonhờn viởn trong phßng kỏ toĨn hÓch toĨn theo ợóng chỏ ợé chuẻn mùc nhÌ nắcquy ợẺnh

2.2 ớậc ợiốm tă chục cỡng tĨc kỏ toĨn.

2.2.1 ớậc ợiốm tă chục bé mĨy kỏ toĨn:

Cỡng ty că phđn Than Sỡng Hạng tă chục cỡng tĨc kỏ toĨn theo mỡhÈnh tẹp trung ToÌn bé Cỡng ty cã mét phßng kỏ toĨn duy nhÊt lÌm nhiơm vô

hạch toán tổng hợp, chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình

kinh doanh của doanh nghiệp, lập các báo cáo kế toán tài chính theo quyết

định hiện hành Các trạm trực thuộc không tổ chức hạch toán riêng, chỉ đợc bố

trí một nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ tập hợp và phân loại các chứng từ theo

các ngiệp vụ kinh tế phát sinh rồi gừi về phòng kế toán Công ty theo định kỳ

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty:

Kế toán trởng: Có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo mọi công việckế toán từ

việc lập chứng từ, vào sổ sách, hạch toán…đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp sổ

sách và quyết toán tài chính

Kế toán truởng: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về tính xác thực của

các thông tin kế toán trong tất cả các báo cáo kế toán tài chính đợc lập

Các kế toán viên ở phòng kế toán phụ trách các mảng kế toán chủ

yếu:

Bộ phận kế toán hàng mua: Có nhiệm vụ quản lý, hạch toán các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở khâu mua hàng Thu thập các chứng từ về mua

hàng vào các sổ chi tiết hàng mua theo chủng loại, số lợng và giá

Bộ phận kế toán hàng bán: Có nhiệm vụ hạch toán các nmghiệp vụ

kinh tế phát sinh ở khâu mua hàng Thu thập các hoá đơn bán hàng và các

chứng từ khác phục vụ việc bán hàng, phân loại chúng theo từng đơn vị bán,

vào sổ chi tiết hàng bán và sổ tổng hợp

Bộ phận kế toán thanh toán: Theo dõi toàn bộ công tác thanh toán,

bao gồm thanh toán tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Kiểm tra các chứng từ thanh

toán, lập các phiếu thu, phiếu chi, các uỷ nhiệm chi, điện chuyển tiền, hợp

đồng vay ngắn hạn, dài hạn viết Séc, lập các bảng kê nộp séc, mở th tín dụng

L/C để nhập khẩu hàng hoá, lập các chứng từ nộp thuế Theo dõi việc tạm ứng

kế toỏn hàng bỏn

Bộ phận

kế toỏn thanh toỏn

Bộ phận thủ quỹ

Bộ phận

kế toỏn hàng tồn kho

Bộ phận

kế toỏn TS CĐ

Bộ phận

kế toỏn tổng hợp

Kế toỏn viờn tại cỏc tổ (trạm) trực thuộcKẾ TOÁN TRƯỞNG

kế toán

h ng àng bán

Bộ phận

kế toán thanh toán

Bộ phận thủ quỹ

Bộ phận kế toán

h ng àng tồn kho

Bộ phận

kế toán TS CĐ

Bộ phận

kế toán tổng hợp

Kế toán viên tại các tổ (trạm) trực thuộc

KẾ TO N TRÁN TR ƯỞNG

30

và thanh toán tạm ứng Lập và thờng xuyên đối chiếu sổ quỹ tiền mặt của thủ

quỹ Lập, chuyển, nhận và quản lý đối chiếu các chứng từ ngân hàng Chịu

trách nhiệm cập nhật số liệu và cung cấp kịp thời những thông tin thuộc lĩnh

vực đợc giao phụ trách cho Giám đốc và Kế toán trởng Công ty

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và Giám đốc Công ty về

việc quản lý tiền măt Việt Nam, tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, đá quý (nếu có)

và các giấy tờ khác nh: Ngân phiếu, trái phiếu, cổ phiếu, hối phiếu, thẻ tín

dụng… của Công ty Trong mọi trờng hợp các khoản tiền và các giấy tờ trên

đều phải để trong két sau khi làm thủ tục thu nhận Là ngời duy nhất trong

Công ty đợc quản lý chìa khoá Két và mở két khi cần thiết Phải thực hiện

kiểm kê, đối chiếu hàng ngày giữa sổ quỹ theo sổ kế toán và sổ tồn thực tế

trong Két

Bộ phận kế toán hàng tồn kho: Căn cứ vào số liệu nhập, xuất, tồn của

các trạm để vào sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn

Bộ phận kế toán TSCĐ: Lập và theo dõi TSCĐ toàn công ty, phân loại

theo nguồn vốn đầu t, theo từng đơn vị sử dụng Nắm chắc và phản ánh kịp

thời tình hình biến động, tăng giảm TSCĐ của từng bộ phận, từng đơn vị sử

dụng Để từ đó tham gia kiểm tra, phân tích, đánh gia lại TSCĐ nhằm nâng

cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, thu hồi nhanh vốn đầu t Hàng năm phảI lập kế

hoạch và tính khấu hao TSCĐ Giám sát và kiểm kê TSCĐ theo định kỳ trên

cơ sở đó đề xuất các biện pháp tăng cờng sử dụng hiệu quả, xủ lý những trờng

hợp vi phạm gây thiệt hại cho Công ty

2.2.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán

Hiện nay, Công ty cổ phần Than Sông Hồng đang áp dụng hình thức

nhật ký chung với hệ thống sổ sách kế toán tơng đối đầy đủ gồm:

- Sổ kế toán tổng hợp: Gồm những sổ nhật ký chung, sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết các tài khoản sử dụng trong đơn vị: Tất cả các tài

khoản doanh nghiệp đang sử dụng đều đợc theo dõi bằng sổ chi tiết

Trình tự ghi chép: Hằng ngày, căn cứ các chứng từ đợc dùng làm căn cứ

ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó

căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài

khoản kế toán phù hợp Vì đơn vị có mở sổ chi tiết nên đồng thời với việc ghi

sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh còn đợc ghi vào sổ kế toán

chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân

đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên sổ cái

kế toỏn hàng bỏn

Bộ phận

kế toỏn thanh toỏn

Bộ phận thủ quỹ

Bộ phận

kế toỏn hàng tồn kho

Bộ phận

kế toỏn TS CĐ

Bộ phận

kế toỏn tổng hợp

và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập cácbáo cáo tài chính.

3. Một số đặc điểm khác:

Công ty cổ phần Than Sông Hồng mọi giao dịch chủ yếu diễn ra trong nớcnên tiền đợc dùng chủ yếu là VNĐ Đối với tài sản cố định phơng pháp khấuhao là phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Đối với hàng tồn kho đánh giáhàng tồn kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, phơng pháp hạch toán hàngtồn kho kê khai thờng xuyên Hệ thống chứng từ kế toán mà Công ty sử dụnggồm chứng từ thống nhất bắt buộc và chứng từ mang tính chất hớng dẫn Hệthống báo cáo của công ty đợc lập theo năm bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả kinh doanh.

- Thuyết minh báo cáo tài chính.

- Báo cáo lu chuyển tiền tê

Sơ đồ quy trỡnh ghi sổ(Q1)

32

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối thỏng:

Kiểm tra đối chiếu:

II Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty cổ phần Than Sông Hồng.

Sổ Nhật kớ chung

Sổ Cỏi tài khoản

Bỏo cỏo tài chớnh

Sổ

Nhật kớ đặc biệt

Chứng từ gốc của hàng hoỏ tiờu thụ

Bảng cõn đối số phỏt sinh

Sổ Thẻ kế toỏn chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết