Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Minh Trí.

Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Minh Trí.

LỜI NÓI ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay dù kinh doanh trong lĩnhvực nào, lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên

để đạt được mục tiêu này thì luôn có những câu hỏi đặt ra cho những nhà quản lí,đòi hỏi các chủ doanh nghiệp phải tìm được những câu trả lời thỏa đáng nhất,phải làm thế nào để tránh được tình trạng thua lỗ dẫn đến phá sản Như vậy đểtồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt, đòi hỏi cácdoanh nghiệp phải có những đổi mới về lượng cũng như về chất Cùng với việcthực hiện chế độ hạch toán theo cơ chế mới đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuấtphải tự lấy thu bù chi, tự trang trải những chi phí và có lãi Như vậy muốn lợinhuận được tối đa hóa thì không còn cách nào khác là phải tối thiểu hóa chi phínhưng chất lượng sản phẩm phải không ngừng được nâng cao Cũng như baodoanh nghiệp khác thì Công Ty TNHH Minh Trí luôn quan tâm tới việc tổ chứcsản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty Bản thân là mộtcông ty kinh doanh thì tìm kiếm doanh thu là một trong những khâu quan trọngnhất

Xuất phát từ cách nhìn trước sự cần thiết như vậy kế toán doanh thu cần phảiđược tổ chức một cách khoa học, hợp lí và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của công ty Chính vì vậy em đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kếtoán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp”

* Chuyên đề báo cáo thực tập của em ngoài lời mở đầu và kết luận thì gồm 3phần

- Phần I: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán xác định kết quả kinh

- Phần II:Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại

Công Ty TNHH Minh Trí.

- Phần III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết

quả kinh doanh.

PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

I Vị trí, tầm quan trọng của xác định kết quả kinh doanh.

Sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự ra đời và phát triển củanền sản xuất xã hội Nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì vai trò của kếtoán ngày càng được khẳng định Ngày nay kế toán trở thành một công cụ khôngthể thiếu trong quản lý kinh tế của nhà nước nói chung và của doanh nghiệp nóiriêng

Hiện nay nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến khá vững chắc

Cơ chế thị trường cùng với các chính sách, chế độ của Đảng và Nhà nước đã tạođiều kiện cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới nhưng cũng gây không ít khókhăn, thử thách cần vượt qua Trước sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanhnghiệp, các thành phần kinh tế, mỗi doanh nghiệp cần có những chiến lược để cóthể đạt được kết quả kinh doanh cao thì lại càng khó hơn Để đạt được điều đódoanh nghiệp cần tiết kiệm chi phí và có doanh thu bù đắp được chi phí củadoanh nghiệp muốn thực hiện được điều này doanh nghiệp cần có một đội ngũ

kế toán có kinh nghiệm, năng động, cung cấp kịp thời thông tin về tài chính

II Lý luận chung về xác định kết quả kinh doanh

1 Khái niệm chung:

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt độngsản xuất kinh doanh và kết quả của hoạt động của doanh nghiệp trong mộtthời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

- Cách tính kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:

+ Đối với hoạt động tài chính: (2)

+ Đối với hoạt động khác: (3)

Từ (1), (2), (3) thì ta có các kết quả sau:

Quá trình bán hàng, doanh nghiệp cần phải bỏ thêm các chi phí trong quátrình bán hàng và thu về doanh thu hoặc thu nhập khác Sau quá trình này,doanh nghiệp tính được kết quả kinh doanh bằng cách so sánh giữa thu vàchi Nếu được lợi nhuận thì tiếp tục phân phối lợi nhuận theo cơ chế tài chínhqui định hoặt nếu bị lỗ thì phải xử lý theo qui định của cấp có thẩm quyền

 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu,các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanhnghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

- Phản ánh chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình nghĩa

vụ với nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính vàđịnh kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, quátrình xác định và phân phối kết quả

-Kết quả HĐ TC = Doanh thu về hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động

tài chính

Kết quả HĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Kết quả hoạt động kinh doanh = Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả khác

2 Phân loại xác định kết quả kinh doanh:

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Khái niệm: Doanh thu bán hàng là tổng số tiền doanh nghiệp thu được hoặc

sẽ thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hoá đối với các doanh nghiệp áp dụngtính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng không baogồm thhuế GTGT, đối với các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng không chịuthuế GTGT hoặc áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanhthu bán hàng là giá thanh toán

Ngoài ra doanh nghiệp còn có các khoản phụ thu khác(nếu có)

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT …các chứng từ này

là căn cứ ghi sổ kế toán liên quan

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trrợ cấp, trợ giá

- Nội dung và sơ đồ tài khoản:

(1) Thuế tiêu thụ đặc biệt, (1) Doanh thu bán sản phẩm

thuế xuất nhập khẩu, hàng hoá và cung cấp dịch

thuế GTGT theo vụ trong kỳ

phương pháp trực tiếp

(2) Các khoản giảm trừ

doanh thu còn lại(chiết

khấu thương mại, giảm

giá hàng bán, doanh thu

hàng bán bị trả lại)

(3) Kết chuyển doanh thu

TK 333 (1)

(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

(2) Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT(phải nộp nhànước, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

(3) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2: Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

a) Chi Phí Bán Hàng:

- Khái niệm: CPBH là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình

cung cấp dụch vụ bao gồm các chi phí: chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phíquảng cáo, hoa hồng đại lý bán hàng, chi phí bảo quản đóng gói, vận chuyểnđóng gói, vận chuyển…

- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 641(CPBH) để tập hợp

toàn bộ chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ, tài khoản này gồm 7 tàikhoản cấp 2 để tập hợp đầy đủ nội dung của CPBH

+ TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

+ TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

(1) Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

(2) Chi phí vật liệu dụng cụ

(3) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) Thành phẩm hàng hoá nếu để tiêu dùng nội bộ

(6) Các khoản thu giảm chi phí

(7) Trích quỹ dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá.(8) Kết chuyển chi phí bán hàng

b) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Khái niệm: CPQLDN là khoản chi phí cho việc kinh doanh, quản lý hành

chính và phục vụ các hoạt động chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp

- Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 642 để phản ánh chi phí

quản lý chung của toàn doanh nghiệp bao gồm các chi phí về tiền lương, cáckhoản trích theo lương của nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phínguyên vật liệu văn phòng, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lýdoanh nghiệp, các khoản thuế, phí, lệ phí, dự phòng nợ phải thu khó đòi, chi phídịch mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác

- Tài khoản này gồm 8 tài khoản cấp hai:

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

(1) Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theolương.

(2) Chi phí vật liệu công cụ

(3) Chi phí khấu hao TSCĐ

(4) Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trích trước

(5) Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định

(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

(7) Thuế nhà đất, thuế môn bài, phí, lệ phí giao thông

(8) Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

(9) Các khoản thu giảm CPQLDN

(10)Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

(11) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

CPQLDN là loại chi phí thời kỳ, do vậy cuối kỳ được kết chuyển toàn bộ sangtài khoản xác định kết quả kinh doanh Tuy nhiên, đối với những doanh nghiệp

có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít thì cần phải phân bổCPQLDN trong kỳ

2.3: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

a) Khái niệm: Là tổng hợp giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ

hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán, Doanh thu hoạtđộng tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuậnđược chia của doanh nghiệp chi được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời hai điềukiện:

- Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Lãi do bán, chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư liên doanh vào cơ

sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư liên kết, đầu tư vào công ty con

- Cổ tức và lợi nhuận được chia

- Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ,TSCĐ

- Thu liên quan đến hoạt động tài chính

* Tài khoản sử dụng:

TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)

b) Sơ đồ tài khoản:

TK 111,112,121,228…

(2) (3)

(1) Các khoản lãi được chia từ hoạt động đầu tư, cổ tức, tiền lãi cho vay.(2) Lãi trả chậm đã thu từng kỳ.

(3) Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ( nếu có)

(4) kết chuyển khoản doanh thu hoạt động tài chính

2.4: Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

a) Khái niệm: Là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các

hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanhnghiệp

* Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:

- Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư công cụ tài chính: đầu tư liêndoanh, đầu tư liên kết, đầu tư vào công ty con

- Chi phí liên quan đến hoạt động vay vốn

- Chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ

- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn…

* Tài khoản sử dụng: TK 635(chi phí hoạt động tài chính)

b) Sơ đồ tài khoản:

(1) Khi bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn bị lỗ.

(2) Chi phí nắm giữ, bán chứng khoán

(3) Mức cần lập dự phòng cuối năm lớn hơn mức dự phòng đã lập nămtrước (chênh lệch lớn hơn)

(4) Mức cần lập dự phòng cuối năm nhỏ hơn mức dự phòng đã lập nămtrước (chênh lệch nhỏ hơn)

(5) Kết chuyển kinh phí tài chính

2.5: Kế toán thu nhập khác:

a) Khái niệm: Thu nhập khác là thu nhập không phải là doanh thu của

doanh nghiệp Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt độngkhác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp

* Thu nhập khác bao gồm các nội dung sau:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lạitheo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động

- Tiền thu được do phạt khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- Thu nhập quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật của cá nhân, tổ chức kinh tế

- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ

kế toán nay phát hiện ra …

- Thu từ khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ

b) Sơ đồ tài khoản:

(1) Bán và cho thuê lại theo phương thức thuê TC với giá bán cao hơn giátrị còn lại

(2) Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ

(3) Các khoản được thu phạt, được bồi thường do các đơn vi phạm hợpđồng

(2) (1)

2.6: Kế toán chi phí khác.

a) Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động

ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp

* Chi phí khác bao gồm các nôị dung sau:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Gía trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán

- Gía trị còn lại hoặc giá bán của TSCĐ nhượng bán để thuê lại theophương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động

(1) Chi phí quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác

2.7: Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

a) Khái niệm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động

kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định, được biểu hiệnbằng số tiền lãi hay lỗ

b) Tài khoản sử dụng:

- TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh ): Được dùng để xác định kinhkết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ kế toán

- Nội dung tài khoản 911:

- Chi phí GVHB - Doanh thu thuần từ hoạt động

- Kết chuyển lãi

* Tài khoản 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)

- Nội dung tài khoản 821:

- Thuế thu nhập doanh - Số thuế thu nhập doanh nghiệp

nghiệp phải nộp thực phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp sang tài khoản 911

* Tài khoản 821(Lợi nhuận chưa phân phối)

- Nội dung tài khoản 821

- Các khoản lỗ – Các khoản lãi

- Phân phối lãi - Xử lý lỗ

- Dư: Số lỗ phải xử - Dư: Số lãi chưa phân phối

lý

TK 421

TK 821

* Sơ đồ tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

TK 632

TK 421 (7)

TK 911

(1) Kết chuển giá vốn hàng bán cuối kỳ.

(2) Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ

(3) Kết chuyển chi phí QLDN, CPHĐTC, chi phí cuối kỳ

(4) Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

(5) Kết chuyển doanh thu BH và CCDV, doanh thu TC, doanh thu khác.(6) Kết chuyển doanh thu thuần nội bộ

(7) Lỗ từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ

(8) Lãi từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ

Trên đây là toàn bộ nội dung cơ bản về tổ chức kế toán xác định kết quả kinhdoanh trong các doanh nghiệp Việc tổ chức công tác kế toán xác định kết quảkinh doanh khoa học hợp lý, hiệu quả đòi hỏi doanh nghiệp phải phát huy tốt nộilực, vận dụng lý luận vào thực tiễn nhằm cho kế toán nói chung và kế toán xácđịnh kết quả nói riêng trở thành công cụ phục vụ đắc lực nhất trong công tácquản lý kinh tế, tài chính của doanh nghệp cũng như toàn bộ nền kinh tế Gópphần nâng cao hiệu quả kinh doanh, làm cho doanh nghiệp từng bước đứng vữngtrong nền kinh tế thị trường có nhiều cơ hội song cũng không ít rủi ro và tháchthức như hiện nay

Nhưng để đứng vững được trên thị trường các doanh nghiệp đã cạnh tranhnhau rất gay gắt Vì vâỵ họ luôn tìm cách thoả mãn được nhu cầu của ngựời tiêudùng, như vậy mỗi công ty phải tung ra thị trường những chiến lược kinh doanhtốt nhất với giá thành rẻ nhất, có lợi cho người tiêu dùng đồng thời lại mang lạilợi nhuận cao cho doanh nghiệp

Muốn vậy mỗi doanh nghiệp phải có một bộ phận tính toán về chi phíchính xác Bên cạnh sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế thì hệ thống

kế toán với tư cách là công cụ quản lý kinh tế và vói tư cách là quản lý chính đãkhông ngừng đổi mới và hoàn thiện và phát trển thông qua kế toán doanh nghiệp

biết được các chỉ tiêu cần thiết, biết được tiến độ thực hiện của các chỉ tiêu dự án

và biết được tình hình kết quả hoạt động kinh doanh Đặc thù của công tác kếtoán là theo dõi kịp thời, đầy đủ và trung thực các nghịêp vụ kinh tế phát sinhtrong doanh nghiệp, không những vậy mà còn theo dõi tình hình sử dụng vốn,tài sản …Từ đó tìm những kế hoặch kinh doanh có lợi nhất Tất cả những điềunày cho chúng ta thấy sự cần thiết của việc tính toán xác định kết quả kinh doanhtrong mỗi doanh nghiệp

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRÍ

I Quá trình thành lập và đặc điểm kinh doanh của công ty.

1.1.Quá trình thành lập.

Công ty TNHH Minh Trí được thành lập ngày 22/6/1995 theo giấy phép thànhlập số 906/GP – UB do uỷ ban thành phố Hà Nội cấp ngày 22/6/1995, giấychứng nhận đăng ký kinh doanh số 049480, do sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấpngày 27/6/1995 Minh Trí khởi đầu với số vốn điều lệ là 400.000.000 VND và

456 cán bộ công nhân viên, công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển hoạtđộng kinh doanh hàng may gia công xuất khẩu và tạo lập được quan hệ kinhdoanh uy tín với thị trường trong và ngoài nước Vì vậy ngay từ khi thành lập,Công ty Minh Trí đã tập trung đầu tư máy móc thiết bị và đào tạo công nhân đểchuyên sản xuất các loại sản phẩm may mặc bằng vải dệt kim Qua quá trình xâydựng và trưởng thành đến nay sản phẩm của công ty đã có mặt tại các thị trườnglớn trên thế giới như Hoa Kỳ, Châu Âu và Nhật Bản

Với đội ngũ cán bộ năng động và công nhân lành nghề tạo nên năng lực sản xuất450.000 – 550.000 sp/tháng

Công ty Minh Trí cam kết luôn đảm bảo chất lượng và thời gian giao hàng chokhách Sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên đã mang lại thành côngbước đầu cho công ty Hiện nay số vốn điều lệ của công ty là 8.000.000.000VND và gần 1400 công nhân viên Đặc biệt là từ năm 2004 tới nay công ty Minh

Trí luôn được bầu chọn là một trong những doanh nghiệp xuất khẩu hiệu quả.Danh hiệu này do bộ công thương phối hợp với các bộ ngành liên quan bầuchọn Đây là sự ghi nhận bước đầu cho sự nỗ lực phát triển của công ty.

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

- Công ty TNHH Minh Trí kinh doanh với các ngành nghề:

liệu phụ, thiết bị phụ liệu, hoá chất thuốc nhuộm, thiết bị tạo mẫu thời trang vàcác sản phẩm khác ngành dệt may

+ Kinh doanh ngành nghề phù hợp với quy định của pháp luật, sản phẩm hànghoá

Trải qua 13 năm công ty từng bước vươn lên chuyên sản xuất các loại sản phẩmmay mặc có chất lượng cao theo đơn đặt hàng trong và ngoài nước

- Một số sản phẩm của công ty:

+ Bộ đồng phục người lớn, trẻ em

+ Áo khoác các loại

+ Áo jacket các loại

Hiện nay thu nhập bình quân của nhân viên trong công ty ngày một nâng cao.Các chính sách phúc lợi, đãi ngộ và đào tạo người lao động thực hiện theo đúngpháp luật và điều lệ của công ty Thu nhâp bình quân của công nhân / 1 nhânviên là 2.300.000 VND Người lao động ký hợp đồng và lao động theo điều lụâtcủa bộ luật lao động và thương binh xã hội Công ty luôn quan tâm đến việc đàotạo cán bộ nâng cao tay nghề

2 Cơ cấu tổ chức của công ty.

2.1.Tổ chức hoạt động của bộ máy quản lý.

a, Sơ đồ bộ máy quản lý

b, Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy quản lý:

Cơ cấu tổ chức mà Công ty áp dụng có nhiều ưu điểm lớn Theo cơ cấu này thì

giám đốc được sự tham mưu của các phòng ban chức năng, các chuyên gia hộiđồng tư vấn trong việc suy nghĩ, nghiên cứu bàn bạc tìm ra những biện pháp tối

ưu cho các vấn đề cần quyết định Cũng theo cơ cấu tổ chức này đã đáp ứng kịpthời các thông tin số liệu từ cấp dưới cho tới cấp lãnh đạo cao nhất của Công ty

* Giám đốc: là người đứng đầu công ty, đại diện pháp nhân duy nhất của công

ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của công ty

- Điều hành chung mọi hoạt động của các phòng ban trong công ty

Phó giám đốc

Phó giám đốc

Phó giám đốc

Phó giám

đốc

Giám đốc công ty

Phó giám đốc

Phòng kỹ thuật

P.Q.A

Phòng xuất

nhập khẩu

Phòng đơn hàng

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế toán tài chính

Kho Hàng

Phân xưởng hoàn thiện

Phân xưởng may

Đơn hàng Phân

xưởng thêu

- Chịu trách nhiệm chỉ đạo, bồi dưỡng và nâng cao chuyên môn, kỹ thuật, cảithiện lao động cho cán bộ công nhân viên.

- Kết hợp chặt chẽ với các phòng ban chức năng và nghiệp vụ của công ty tạođiều kiện cho các tổ chức đoàn thể hoạt động theo đúng quy chế

- Trực tiếp phụ trách công tác cán bộ

* Phó giám đốc: Là người trợ giúp cho giám đốc và được giám đốc giao phó

chịu trách nhiệm toàn bộ về mặt quân sự, tự vệ Phụ trách đào tạo theo dõi đônđốc hàng của xưởng, theo dõi hiện trạng thiết bị sản xuất

- Ký kết các hợp đồng nội địa

- Liên doanh ký kết

- Mua bán vật tư, hàng hoá, nguyên vật liệu, phụ tùng thiết bị

- Làm giá cùng các phòng tài vụ, kinh doanh các thành phẩm, sửa chữa nhàxưởng và điều tiết máy móc, …

Hiện nay công ty có 5 phó giám đốc phụ trách 5 lĩnh vực, các phó giám đốc

sẽ chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực mình quản lý là: PGĐ phụ tráchtài chính, PGĐ phụ trách tổ chức, PGĐ phụ trách xuất nhập khẩu, PGĐ phụ tráchchất lượng, PGĐ phụ trách đơn hàng và kỹ thuật

- Tổng hợp phân tích, báo cáo thống kê các hoạt động thuộc lĩnh vực phòngquản lý để phục vụ công tác chung trong công ty

* Phòng tài chính kế toán: Tham mưu cho giám đốc trong công tác tài chính kếtoán nhằm sử dụng vốn hợp lý, đúng mục đích, đúng chế độ, đảm bảo cho quátrình sản xuất của công ty diễn ra thông suốt và đạt hiệu quả cao.

- Lập và chịu trách nhiệm trước giám đốc về số liệu báo kế toán với cơ quannhà nước và cấp tên theo hệ thống mẫu biểu do nhà nước quy định

- Lập kế hoạch táì chính, tính toán hiệu quả kinh tế tham mưu cho giám đốc

về gía cả trong việc ký hợp đồng, trong việc mua bán vật tư hàng hoá với kháchhàng

* Phòng xuất nhập khẩu:

- Tham mưu cho giám đốc về những lĩnh vực: Xây dựng và điều hành thựchiện kế hoạch sản xuất của công ty Công tác cung ứng vật tư sản xuất và quản

lý vật tư, sản phẩm của công ty trong các kho do phòng quản lý

- Công tác tiêu thụ sản phẩm trong và ngoài nước, tiêu thụ các phế liệu.Công tác nhập khẩu máy móc thiết bị và các nguyên phụ liệu phục vụ cho sảnxuất kinh doanh và xuất khẩu

* Phòng kỹ thuật chất lượng (P.Q.A):

- Tham mưu giúp cho giám đốc trong các lĩnh vực: Kỹ thuật may cơ khí

- Lập kế hoạch mua nguyên vật liệu, phụ liệu phục vụ sản xuất

- Tính định mức kỹ thuật may, tính định mức sử dụng nguyên vật liệu chocác đơn hàng chuẩn bị sản xuất, định mức lao động, hao phí lao động

- Xây dựng các chỉ tiêu kỹ thuật, chất lượng sản phẩm đảm bảo đúng chấtlượng theo yêu cầu của khách hàng Kiểm tra chất lượng sản phẩm

- Nghiên cứu các biện pháp nâng cao chất lượng, đôn đốc các đơn vị tronglĩnh vực kỹ thuật thực hiện các nhiệm vụ giám đốc yêu cầu

* Phòng quản lý đơn hàng

- Tham mưu cho giám đốc về việc xử lý các đơn hàng, tiếp nhận xử lý đơnhàng và biên dịch tài liệu theo đơn hàng

- Xây dựng và tiếp nhận đơn hàng, quản lý kho nguyên liệu, phụ liệu, thànhphẩm, bán thành phẩm.

* Phân xưởng may:

- Nhận mẫu, số lượng và các yêu cầu về chất lượng từ phòng đơn hàng vàphòng chất lượng Thực hiện tốt yêu cầu về sản xuất của công ty đảm bảo đúngtiến độ giao hàng

- Tổ chức triển khai sản xuất theo đúng quy trình công nghệ

- Bố trí lao động với thiết bị phù hợp với nhiệm vụ sản xuất

- Quản lý tối đa công xuất của máy móc thiết bị, đẩy mạnh việc tăng năngxuất lao động

* Phân xưởng thêu:

- Nhiệm vụ từ phòng đơn hàng và phòng chất lượng

- Đảm bảo thêu đúng quy cách theo hướng dẫn Đảm bảo kế hoạch sảnxuất theo đúng kế hoạch tác nghiệp Xác nhận trước khi đưa vào thêu hàng loạt

- Phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận đảm bảo thực hiện đúng tiến độgiao hàng

* Phân xưởng hoàn thiện-kcs-thu hóa là-bao gói:

- Hoàn tất các sản phẩm ở công đoạn cuối cùng, kiểm tra lại sản phảm sau

đó bao gói, đóng thùng catton để vận chuyển

- Kiểm tra tất cả thành phẩm trước khi nhập kho

- Đảm bảo đúng tiến độ giao hàng

- Kiểm tra lại sản phẩm trước khi giao hàng

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và bộ máy kế toán, để phù hợp vớiđiều kiện và trình độ quản lý của doanh nghiệp, công ty tổ chức bộ máy kế toán

Nhiệm vụ của phòng kế toán tài vụ của công ty là tổ chức hướng dẫn, kiểmtra công tác kế toán, thực hiện thu thập, xử lý ghi chép các thông tin kế toán banđầu Thực hện chế độ hạch toán và quản lý tổ chức theo đúng quy định của bộ tàichính Phòng kế toán cung cấp thông tin về tình hình tài chính của công ty mộtcách đầy đủ, chính xác và kịp thời.

* Sơ đồ bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: có trách nhiệm theo dõi, quản lý điều hành công tác

kế toán, đồng thời tổng hợp các số liệu được ghi chép vào sổ tổnghợp toàn công ty và lập báo cáo tài chính

- Kế toán tổng hợp: theo dõi chung về tình hình tài sản và nguồn vốn,

và có nhiệm vụ tính giá thành…

- Kế toán thanh toán: là người có nhiệm vụ theo dõi ghi chép phản ánhtình hình mua vào, bán ra, chi phí quản lý bốc dỡ vận chuyển hàngNVL, CCDC, tình hình xuất nhập hàng hoá và giá thành thực tế củasản phẩm hàng hoá Ngoài ra còn có nhiệm vụ cập nhật và phản ánhkịp thời chính xác tình hình thu chi tiền mặt, TGNH, t iền vay theođúng chế độ pháp luật Theo dõi tình công nợ cuối quý, năm và phải

có biên bản xác nhận công nợ của từng khách hàng

Thuỷ quỹ

Kế toán vật tư

Kế toán thế GTGT

Kế toán thanh

toán công nợ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

- Kế toán vật tư: Hặch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương phápthẻ song song Cuối tháng tổng hợp số liệu lập bảng theo dõi nhập-xuất-tồn nộp báo cáo cho bộ phận tính giá thành Khi yêu cầu kếtoán NVL đối chiếu với sổ kế toán nếu có thiếu hụt sẽ tìm nhữngbiện pháp xử lý, lập biên bản kiểm kê.

- Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý công tác vốn bằng tiền

toán thanh toán

a, Chế độ kế toán áp tại công ty:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N - kết thúc vào ngày 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ dù ng để ghi sổ kế toán: VNĐ

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá thực tế mua hàng

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân ra quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp kế toán khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳngChế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán của bộ tài chính ban hành theoquyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

* Hình thức sổ kế toán ở công ty:

Với đặc điểm là công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lên để thuậntiện cho công tác ghi chép sổ sách một cách chính xác, hiệu quả lên công ty đã

áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

* Sơ đồ sổ khái quát chung cho các phần hành kế toán

: Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ - Ghi sổ

Sổ thẻ kế toán chi tiết

II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRÍ

1 Tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ: dùng để phản ánh doanh thu bán hàngcủa doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định

Công ty TNHH Minh Trí hoạt động trong ngành may mặc thời trang nên sảnphẩm của công ty rấtđa dạng và phong phú

- Một số sản phẩm của công ty như:

+ Bộ đồng phục người lớn, trẻ em+ Áo khoác các loại

+ Áo jacket các loại…

- Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ngày 01/04/2008 suất bán 1200 chiếc áo jacket cho công ty TNHH thương mại

và sản xuất Ngọc Diệp với giá chưa thuế GTGT 182.000/chiếc Thuế suất thuếGTGT 10%

BIỂU SỐ 1

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 01 tháng 04 năm 2008

Số: 175

Nợ Tk: 632

Có TK: 155

Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Thương Mại và sản xuất Ngọc Diệp

Địa chỉ (bộ phận): Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Công ty TNHH Minh Trí

BIỂU SỐ 2

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1 (Lưu) Ngày 01 tháng 04 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

Số điện thoại: 04.36446802 MST: 0100737679-1

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Anh

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và sản xuất Ngọc Diệp

Địa chỉ: Số 118 Nguyễn Du - Phường Nguyễn Du – Hoàng Mai – Hà Nội

Bằng chữ: Hai trăm bốn mươi triệu hai trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.

BIỂU SỐ 3

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

PHIẾU THU

Quyển số: 01Liên số: 04

Nợ TK: 111

Có TK: 511, 333(1)

Họ và tên người nộp:

Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và sản xuất Ngọc Diệp

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

BIỂU SỐ 4

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

BẢNG CHI TIẾT DOANH THU

ĐVT: đồngNT

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TKđốiứng

BIỂU SỐ 5

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

Bán bông thiên nhiên

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

SỔ CÁI

Tên TK: Doanh thu bán hàng

Số hiệu: TK 511NT

ghi sổ

Chứng từ ghi

TKđốiứng

Số tiền

- Sổ này có 1 trang

- Ngày mở sổ: 01/01/2008

Ngày 01 tháng 04 năm 2008Người ghi sổ

2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty TNHH Minh trí chủ yếu là lãi tiền

gửi ngân hàng, thu lãi trả góp hàng tháng của công ty

- Ngày 25/04/2008 Công ty TNHH Minh trí thu lãi tiền tháng 04 ngân hàng

VPBANK – Chi nhánh Hà Nội với số tiền: 20.000.000đ

- Ngày 22/05/2008 Công ty TNHH Minh Trí thu lãi từ hoạt động đầu tư chứng

khoán ngắn hạn là 30.000.000đ

- Ngày 20/11/2008 Công ty TNHH Minh Trí thu lãi gửi tháng 12 ngân hàng

VPBANK – Chi nhánh Hà Nội với số tiền 20.000.000đ

- Ngày 31/12/2008: Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

BIỂU SỐ 7

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

Họ và tên người nộp: Ngân Hàng VPBANK

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Lý do nộp: Thu lãi tiền gửi ngân hàng tháng 4

Số tiền: 20.000.000đ

Bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo:…… chứng từ gốc

Ngày 25 tháng 04 năm 2008Giám đốc

BIỂU SỐ 8

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

BẢNG CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

22/05 1231 22/05

Thu lãi từ hoạt độngđầu tư chứng khoánngắn hạn

20/11 1237 20/11

Thu tiền lãi tháng 12gửi ngân hàngVPBANK

Bộ trưởng BTC

Từ phiếu thu và bảng chi tiết doanh thu HĐTC ta định khoản

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: Khu CN Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2008 Số:201

Thu lãi từ hoạt động đầu