THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CUẢ CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU

TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI

I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

1 Qúa trình hình thành , phát triển , chức năng ,nhiệm vụ của công ty

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội được thành lập theo số ĐKKD 0103001787 ngày 08 tháng 02 năm 2003 , do chủ tịch ủy ban nhân dân thành phố ký duyệt

Tên công ty:

Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội

Tên giao dịch quốc tế:

Tên viết tắt: CID Ha Noi

Trụ sở công ty : Số 92 Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội

Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực Buôn bán và sản xuất các sản phẩm

cơ khí, vật liệu xây dựng, thiết bị điện, tư vấn thiết kế và đầu tư xây dựng (lập báo cáo, thiết kế, thẩm định, khảo sát, giám sát thi công) Thi công các công trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật Tuy nhiên hiện nay công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực Tư Vấn Thiết Kế

Sau một thời gian hoạt động trong cơ chế thị trường công ty đã tích lúy được nhiều kinh nghiệm quản lý và sản xuất kinh doanh Để tăng cường

năng lực sản xuất, khả năng cạnh tranh, nâng cao hiệu quả đầu tư, thúc đẩy quá

1.2 chức năng, nhiệm vụ của công ty

* chức năng

Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực Buôn bán và sản xuất các sản phẩm cơ khí, vật liệu xây dựng, thiết bị điện, tư vấn thiết kế và đầu tư xây dựng (lập báo cáo, thiết kế, thẩm định, khảo sát, giám sát thi công) Thi công các công trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật Tuy nhiên hiện nay công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực Tư Vấn Thiết Kế Bởi vậy chức năng hiện nay của công ty chủ yếu là tư vấn thiết kế

* Nhiệm vụ

Cũng như các công ty khác công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội phải nộp thuế và chấp hành đúng theo quy định của nhà nước.Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội chuyên tư vấn thiết kế các công trình Bởi vậy, doanh thu của công ty chính là doanh thu tư vấn Công ty phải nộp 10% thuế GTGT đối với khoản doanh thu này Đối với các khoản chi phí công ty mua vào để thực hiện tư vấn cũng chịu TGTGT 10% Bên cạnh đó công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế môn bài theo quy định của nhà nước

Ngoài nhiệm vụ đối với nhà nước công ty còn có nhiệm vụ theo dõi, thanh toán lương và các chế độ khác cho công nhân viên trong công ty

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Trong các năm gần đây Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội chủ yếu thực hiện các hợp đồng Tư Vấn Thiết Kế, Giám sát thi công công trình đã ký với các đơn vị chủ đầu tư sau khi đã trúng thầu Trong

đó hai bên đã thống nhất với nhau về giá trị thanh toán của công trình cùng với các điều kiện khác cho nên tính chất hàng hóa của sản phẩm dịch vụ này không được thể hiện rõ và nghiệp vụ bàn giao bản thiết kế, hoặc được bên giao thầu chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán ngay chính là quá trình tiêu thụ sản phẩm Trong ngành Tư vấn thiết kế, việc tạo ra sản phẩm như thế nào, tiêu chuẩn chất lượng ra sao được xác định cụ thể, chi tiết trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật đã được chấp thuận, phê duyệt Doanh nghiệp Tư Vấn Thiết Kế phải chịu

trách nhiệm trước chủ đầu tư về kỹ thuật, chất lượng bản vẽ công trình Doanh nghiệp Tư Vấn thiết kế có bộ phận kiểm tra thông số kỹ thuật bản vẽ và có bộ phận giám sát quyền tác giả đến khi hoàn thành công trình để nhằm đảm bảo bản quyền tác giả, đúng bản vẽ.

Sản phẩm ngành Tư Vấn Thiết Kế là sản phẩm dịch vụ, phục vụ cho xây lắp có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng xong mới tính toán kết quả và thanh toán được mà phải tiến hành hàng tháng, quý, năm Điều đó đòi hỏi phải có giá trị dự toán cho từng đơn vị khối lượng xây dựng để có thể hạch toán chi phí và tính toán kết quả lãi (lỗ) cho bất

kỳ khối lượng công tác xây lắp nào được thực hiện trong kỳ Trong đó việc hạ giá thành sản xuất thực tế các sản phẩm xây lắp chỉ có thể thực hiện trên cơ sở đổi mới kỹ thuật và công nghệ thi công xây lắp như: trang bị máy móc thiết bị hiện đại, ứng dụng các phương pháp thi công tiên tiến

Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gồm 2 hướng:

+ Hướng chỉ đạo gián tiếp: Bao gồm các phòng kỹ thuật, phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính của công ty

+ Hướng chỉ đạo trực tuyến: Bao gồm các đội sản xuất, tổ sản xuất trực tiếp làm nhiệm vụ thi công, sản xuất ngoài công trường Đứng đầu các đội sản suất

là các đội trưởng Trong đội sản xuất gồm các tổ chức sản xuất như: tổ nề, tổ cơ giới Tổ xây nề làm các nhiệm vụ xây và lát các hạng mục công trình, tổ cơ giới làm nhiệm vụ lái xe, vận chuyển vật liệu, nâng cẩu các thiết bị và vật liệu

Sơ đồ 01: Sơ đồ quy trình thiết kế công trình đấu thầu

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế

& Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội

Bộ máy của công ty được tổ chức thành các phòng, các trung tâm phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội là một doanh nghiệp nhỏ, bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến - chức năng

- Giám đốc: Là người đứng đầu và đại diện cho cán bộ công nhân viên,

hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh Phân công trách nhiệm quyền hạn và mối quan hệ của hệ thống quản lý

- Phó giám đốc: Tham mưu cho Giám đốc về chiến lược, chính sách

nhân sự và kinh doanh của công ty, giúp Giám đốc về chiến lược, chính sách nhân sự và kinh doanh của công ty, giúp Giám đốc lập dự thảo chương trình hành động, đề ra các biện pháp kiểm soát, cải tiến tổ chức, xây dựng các tiêu chuẩn hoạt động Quản lý và giám sát các phòng ban, cung cấp các nguồn lực cần thiết cho các công trường Xác định nhu cầu đào tạo và cung cấp các nguồn lực cần thiết để thực hiện đào tạo

Nghiệm thu, bàn giao, quyết toán công trình

Ký hợp đồng

Lập kế hoạch

Tổ chức Tư Vấn thiết kế

Mua vật tư tổ chức nhân côngĐấu thầu

Bộ máy giúp việc cho Giám đốc ngoài phó giám đốc còn có các phòng ban chức năng sau:

- Phòng kế toán tài chính

- Phòng tổ chức hành chính

- Phòng bảo hành và sửa chữa

+ Phòng tổ chức hành chính: Xác định và xây dựng các tiêu chuẩn chức

danh trong công ty Xây dựng nội quy, thể chế, chế độ công tác của các bộ phận trong công ty Là một bộ phận nghiệp vụ của công ty, có chức năng đề xuất, giúp việc cho ban lãnh đạo và hướng dẫn, tổ chức thực hiện, kiểm tra các công tác quản lý nhân sự, bảo hộ lao động, an toàn - vệ sinh lao động, an ninh trật tự

và phòng cháy chữa cháy, quản trị hành chính – văn phòng

+ Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình hoạt động sản

xuất kinh doanh của công ty, quản lý tài chính của công ty (bao gồm việc lo và ứng vốn tạm thời theo dự toán thiết kế cho các đơn vị, kiểm tra việc sử dụng vốn

và kết hợp với phòng kế hoạch đầu tư lập và thực hiện kế hoạch thu hồi vốn, tổ chức thực hiện công tác kinh tế Phân tích dánh giá qua việc ghi chép, nhằm đưa

ra thông tin hữu ích cho ban giám đốc trong việc ra quyết định tài chính, kinh tế,

có trách nhiệm về công tác tổ chức của đơn vị, xác định kết quả kinh doanh, xác định và theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của công ty với nhà nước

+ Phòng kinh doanh: có chức năng tổ chức kinh doanh, theo dõi, sử dụng

các loại vật tư, thiết bị Cung cấp thông tin số liệu cần thiết, phân tích kế hoạch đầu tư có hiệu quả nhất

Ngoài các phòng ban chức năng trên là các đội xây dựng, giám sát thi công

+Các đội xây dựng, giám sát công trình: Có trách nhiệm tổ chức sản xuất

quản lý lao động thuộc phạm vi công trình phụ trách, thường xuyên báo cáo tình hình sản xuất và các vấn đề phát sinh cho lãnh đạo

+ Phòng bảo hành và sửa chữa: theo dõi và phát hiện hỏng hóc để kịp thời

sửa chữa

Sơ đồ 02: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty

II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

2.1 Bộ máy kế toán

Để đáp ứng yêu cầu của công tác hạch toán kế toán, tổ chức thu nhập, xử lý

và cung cấp thông tin kinh tế, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung nghĩa là chỉ có một phòng kế toán duy nhất để thực hiện toàn bộ công tác tài chính và thống kê của công ty

Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Gíam đốc

Phó giám đốc

Phòng

tổ chức hành chính

Đội xây dựng

số 1

Đội xây dựng

số 2

Đội giám sát

số 1

Đội giám sát

số 2Phòng

kinh doanh

Phòng tài chính

kế toán

Phòng bảo hành

và sửa chữa

Sơ đồ 03: Cơ cấu bộ máy kế toán Công ty CP TVTK & ĐTXDHN

Ơ

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

 Chức năng

Tham mưu giúp việc cho giám đốc giám sát , quản lý , điều hành tài chính

và cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty Hướng dẫn kiểm tra các phòng ban ,các đơn vị trực thuộc thực hiện mọi quy định của nhà nước về hạch toán , kế toán ghi chép sổ sách thống kê ban đầu , đảm bảo thông tin bằng số liệu đầy đủ , trung thực , chính xác kịp thời Thu nhận sử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản, vật tư, tiền vốn và sự vận động của chúng cho giám đốc; Đồng thời kiểm tra giám sát và hướng dẫn toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo đúng pháp luật của nhà nước

 Nhiệm vụ :

- Ghi chép, tính toán phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực kịp thời, liên tục và có hệ thống tài sản vật tư, vốn hiện có cũng như tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Thông qua việc ghi chép, tính toán, phản ánh để kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, chế độ phân phối

Phòng kế toán

Kế toán

tổng hợp

Kế toán thanh toán

và vốn bằng tiền

nội bộ Kế Toán tiền lương

và các khoản trích theo lương

thu nhập và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước; Kiểm tra việc thực hiện kỷ luật tài chính, việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn kinh phí.

- Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin kinh tế cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, tổng hợp phân tích các hoạt động kinh tế, tài chính, cho công tác thống kê và thông tin kinh tế các cấp

- Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra và thu thập kịp thời đầy đủ toàn bộ chứng

từ kế toán của công ty Hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện tốt chế độ ghi chép, thống kê, luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ kế toán Cấp phát cho các đơn vị sử dụng hoá đơn đến khi thu hồi, đối chiếu quyết toán và giao nộp theo quy định của chi cục thuế

- Tổ chức toàn bộ công tác hạch toán phù hợp với đặc điểm, tính chất sản xuất kinh doanh của công ty đáp ứng nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý, trên cơ sở điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và các quy định về hạch toán hiện hành của công ty

- Giúp giám đốc công ty tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, tham gia nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh nhằm khai thác

có hiệu quả mọi tiềm năng, thế mạnh của công ty, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty

Đứng đầu là kế toán trưởng - người phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về công tác kế toán, thống kê chung toàn Công ty Tiếp đến là phó phòng kế toán, có trách nhiệm hướng dẫn các nhân viên kế toán

về công tác hạch toán kế toán Cuối cùng là các kế toán viên theo dõi phần hành

kế toán của công ty

- Kế toán tổng hợp: Thực hiện công tác kế toán cuối kỳ, tổng hợp các

chứng từ sổ sách, làm báo cáo thuế, lập báo cáo tài chính của công ty

- Kế toán thanh toán và vốn bằng tiền: theo dõi các khoản phải thu, phải

trả của công ty, theo dõi tình hình vay tiền và gửi tiền một cách thường xuyên, đối chiếu với ngân hàng Cuối tháng căn cứ bảng chấm công sau đó trả lương cho cán bộ công ty

- Dự toán: Lập dự toán thiết kế, giám sát công trình theo dõi công nợ,

thu chi của công trình được giao

- Kế toán nội bộ: Ghi chép một cách chính xác các nghiệp vụ thu, chi

phát sinh hàng ngày để báo cáo với nhà quản trị khi có yêu cầu

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi chấm công

cho các nhân viên công ty, cuối tháng lập bảng thanh toán lương và hạch toán các khoản trích theo lương cho nhân viên

2.2 Hình thức kế toán áp dụng

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết

Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội lựa chọn hình thức kế toán( Nhật ký chung) để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sự lựa chọn này vừa tuân thủ chế độ tài chính hiện hành vừa vận dụng linh hoạt vào tình hình thực tế của công ty với việc công tác kế toán của công ty đều được thực hiện phần lớn trên máy

Ký hiệu sơ đồ: Ghi hàng ngày :

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Sổ nhật ký chung

Nhật ký chung Chứng từ gốc

thẻ kế toán chi tiết

2.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội

* Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

* Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán và nguển tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác

- Đơn vị tiền tệ: Được sử dụng trong kế toán là đồng việt nam(VND) có kết hợp sử dụng các đơn vị tiền tệ khác đối với một số nghiệp vụ phát sinh mà giá trị phải được theo dõi bằng nguyên tệ theo cách phản ánh nghiệp vụ kế toán thống nhất trong toàn hệ thống NHNN và PTNT Việt Nam

- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác theo quy định của ngân hàng thực hiện chuyển đổi nguyên tệ vào cuối tháng Số dư tiền và các khoản có gốc ngoại

tệ tại thời điểm cuối tháng dược chuyển thành VND theo tỷ giá thống nhất của NHNN và Việt Nam thông báo

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ

- Lập báo cáo tài chính bằng đơn vị tiền tệ VND

* Hình thức sổ kế toán áp dụng; Hình thức nhật ký chung

- Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố đinh hữu hình, tài sản cố định vô hình: Nguyên giá tài sản cố định được ghi chép và phản ánh theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp khấu hao, thời gian sử dụng, tỷ lệ khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình: Khấu hao tài sản cố định được xác định theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao, tỷ lệ khấu hao được xác định áp dụng theo quyết định số 206/2003/QD ngày 12/12/ 2003 của bộ trưởng tài chính

về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

* Phương pháp kế toán hàng tồn kho(HTK)

- Nguyên tắc đánh giá hàng nhập kho: Hàng nhập kho được ghi chép và phản ánh theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân sau mỗi lần nhập kho, xuất kho

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Hệ thống tài khoản công ty áp dụng: Hệ thống tài khoản theo quyết định sô 48/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng tài chính

2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ tại công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội

Một trong những đặc trưng của hệ thống kế toán là ghi nhận thông tin phải có căn cứ chứng từ kế toán là bằng chứng xác minh nội dung nhiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh Chứng từ kế toán là căn cứ pháp lý của tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị

Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội đã sử dụng các loại chứng từ theo quy định hiện hành như: Các loại phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn XNK và hóa đơn bán hàng Cách ghi chép và luân chuyển chứng từ hợp lý, thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, đồng thời đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý

* Các chứng từ kế toán được sử dụng tại công ty:

- Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi

- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Chứng từ về tài sản cố định: Sổ theo dõi TSCĐ tăng giảm, sổ theo dõi tính khấu hao

* Chứng từ kế toán được sử dụng trong hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

- Hoá đơn GTGT ( mẫu 01- GTGT- 3LL)

- Hoá đơn bán hàng thông thường ( mẫu 02- GTGT- 3LL)

- Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán,

uỷ nhiệm thu, giấy báo Có NH, …)

- Tờ khai thuế GTGT ( mẫu 01/ GTGT)

- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại, phiếu xuất kho…

* Các chứng từ về lao động, tiền lương bao gồm:

+ Bảng theo dõi chấm công : Theo dõi thời gian lam việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH,BHYT… làm căn cứ để tính lương và đóng BHXH,BHYT theo quy định hiện hành của nhà nước cho cán bộ công nhân viên

+ Bảng thanh toán tiền lương: Là căn cứ để thanh toán tiền lương và phụ cấp cho người lao động đồng thời là căn cứ để thống kê tiền lương và phụ cấp cho người lao động đồng thời là căn cứ để thống kê tiền lương và lao động trong công ty

+ Bảng thanh toán BHXH(Mẫu số 05-LĐTL)

+ Các loại phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, hợp đồng giao khoán, biên bản nhận hàng…

* Quy trình kế toán trong công ty được tổ chức theo các bước sau:

- Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toán

- Cập nhật chứng từ

- Luân chuyển chứng từ

- Lưu trữ chứng từ

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Trong công tác kế toán tiêu thụ, chứng từ ban đầu được sử dụng ban đầu để hạch toán là: Hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân Hàng Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT

Do công ty thường làm về các dự án nên trong năm không có nhiều công trình vì vậy mà công ty không mở sổ chi tiết doanh thu Và công ty hiện đang

mở tài khoản tại 1 ngân hàng đó là ngân hàng BIDV Và thường làm về dự án nên giá trị mỗi lần được thanh toán lớn, nhằm đảm bảo lợi ích, phù hợp với cách quản lý, cũng như đúng luật thuế nên mỗi lần thanh toán công trình công ty chọn phương pháp thanh toán chuyển khoản Còn một số công ít công trình có giá trị thanh toán nhỏ thì công ty chọn phương pháp thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt

C n c v o các hóa ă ứ à đơn bán h ng, cung c p d ch v phát sinh trong thángà ấ ị ụ

k toán t p h p ế ậ ợ đượ ốc s doanh thu bán h ng, cung c p d ch v à ấ ị ụ

Trong tháng 02 năm 2011 công ty chỉ có một hóa đơn bán hàng bởi vậy doanh thu bán hàng trong tháng 02/2011 của công ty là 909,090,909đ

B ng 01: ả Hóa đơ n GTGT đầ u ra

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 02: Giao khách hàng Ngày 26 tháng 02 năm 2011

MÉu sè: 01 GTKT - 3LL

KÝ hiÖu: GP/2009B 0021761

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư xây

dựng Hà Nội

Địa chỉ: Số 92 Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Sao Nam

Địa chỉ: Số 63 Trần Quốc Hoàn - Cầu Giấy – Hà Nội

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 90.909.091

Tổng cộng tiền thanh toán 1.000.000.000đ

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên )

1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là khoản lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh trong tháng mà kế toán tập hợp được căn cứ vào sổ phụ mà cuối tháng kế toán đến lấy tại ngân hàng.

Bảng 02: Mẫu giấy báo có của NH

NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

Bank for Investment and Development of Vietnam

Chi nhánh/ Branch: Sở giao dịch

Mẫu số/ Sample No: CT001/KH Ngày in/ Prt.Date 1/2/2011 Trang/Page No: Page 406 of 176

SỔ TÀI KHOẢN KHÁCH HÀNG/ ACCOUNT STATEMENT

Giao dịch viên/ Checked by Kiểm soát viên/ Verified by

Như vậy doanh thu hoạt động tài chính kế toán tập hợp được trong tháng là 11.054đồng

1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Với chính sách cởi mở để khuyến khích người tiêu dùng, tạo sự tín nhiệm, công ty cho phép khách hàng kiến nghị về chất lượng dịch vụ của mình và giảm tiền cho khách hàng nếu không đảm bảo về chất lượng dịch vụ của mình Tuy nhiên ở công ty trong những năm gần đây chưa phát sinh nghiệp vụ này.

2 Kế toán tập hợp chi phí

2.1 Chi phí bán hàng

Để thực hiện quá trình bán hàng, các doanh nghiệp phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định phục vụ công tác bán hàng Nhiệm vụ kế toán là phải ghi chép, theo dõi đầy đủ, chính xác các khoản chi phí có liên quan trong quá trình bán hàng Tài khoản công ty sử dụng để phản ánh chi phí bán hàng là TK 641 bao gồm các chi phí sau:

TK 6411- Chi phí nhân viên

TK 6412- Chi phí vật liệu

TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng

TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418- Chi phí bằng tiền khác

Do đặc thù của công ty là công ty tư vấn thiết kế, giám sát thi công Nên công ty không có chi phí bán hàng Các chi phí như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao có liên quan đến các công trình mà công ty tư vấn thì được tập hợp trên tài khoản 154 Sau đó xác định giá vốn

2.2 Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là khoản phí tiền gửi và phí giao

dịch qua ngân hàng phát sinh trong tháng mà kế toán tập hợp được căn cứ vào sổ phụ mà cuối tháng kế toán đến lấy tại ngân hàng

Bảng 03: Mẫu giấy báo nợ của NH

NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

Bank for Investment and Development of Vietnam

Chi nhánh/ Branch: Sở giao dịch

Mẫu số/ Sample No: CT001/KH Ngày in/ Prt.Date 24/2/2011 Trang/Page No: Page 406 of 176

SỔ TÀI KHOẢN KHÁCH HÀNG/ ACCOUNT STATEMENT

Giao dịch viên/ Checked by Kiểm soát viên/ Verified by

Chi phí tài chính phát sinh trong tháng liên quan đến việc nộp thuế GTGT tháng 1/2011 qua ngân hàng kế toán tổng hợp được là 28.771 đồng

Như vậy tổng chi phí tài chính phát sinh trong tháng 02/2011 kế toán tập hợp được là: 18.810 + 28.771 = 47.581 đồng

2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.1 Chi phí tiền lương

Kế toán căn cứ vào bảng quy chế trả lương của công ty và bảng chấm công để lập bảng thanh toán lương cho bộ phận quản lý

- Theo tháng v i s ng y l m vi c không dớ ố à à ệ ưới 22 ng yà

- Hưởng ph c p khi phát sinh công vi c ph i l m ngo i gi , ng y ngh ụ ấ ệ ả à à ờ à ỉ

- Được hưởng tr c p n u ng t i công ty.ợ ấ ă ố ạ

- N u ngh quá 4 ng y trong tháng s không ế ỉ à ẽ được nâng lương v các tr c pà ợ ấ

u ãi khác

ư đ

Ng ườ ậ i l p

Căn cứ vào bảng 04 và bảng05 kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương cho bộ phận văn phòng

B ng 06: ả B ng thanh toán l ả ươ ng b ph n v n phòng ộ ậ ă

B NG THANH TOÁN L Ả ƯƠ NG

B PH N V N PHÒNG Ộ Ậ Ă Tháng 02 n m 2011 ă

vụ s côngố Th nh ti nà ề Trách Các kho n ph c pả ụ ấ Các kho n kh u trả ấ ừ Th c l nhự ĩ nh nKý ậ

2.3.2 Chi phí KHTSCĐ

Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định trong tháng cho từng đối tượng sử dụng làm căn cứ tính vào chi phí quản lý Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán tập hợp được chi phí KHTSCĐ tính vào chi phí quản lý trong tháng 02/2011 là: 297.443 đồng

luü kÕ

Gi¸ trÞ cßn l¹i cuèi kú

§èi tîng khÊu hao

sè KH Møc KH

1 04/02/09 0647787 04/02/04 M¸y Poto Mita 1525 02/2004 02/2004 20.247.455 2.952.754 8 2.530.932 210.911 17.505.612 2.741.843 154

2 23/08/06 0012046 23/08/06 TV sony LCDKL V3210E32 08/2006 09/2006 28.554.545 13.384.944 8 3.569.318 297.443 15.467.044 13.087.501 642

3 03/09/08 017686 03/09/08 M¸y tÝnh x¸ch tay 09/2008 09/2008 13.799.000 7.509.451 5 2.759.800 229.983 6.519.532 7.279.468 154

4 22/01/09 0035942 22/01/09 M¸y Photo Cano IR2022N 01/2009 02/2009 25.963.636 20.013.634 8 3.245.455 270.455 6.220.457 19.743.179 154

5 27/04/09 0007463 23/04/09 Linh kiÖn kÌm theo m¸y Þn 04/2009 05/2009 13.127.272 8.970.302 5 2.625.454 218.788 4.375.758 8.751.514 154

6 27/04/09 0007464 24/04/09 M¸y in Canon Large Format 04/2009 05/2009 40.397.143 27.604.713 5 8.079.429 673.286 13.465.716 26.931.427 154

7 27/09/09 011349 27/09/09 M¸y tÝnh x¸ch tay 09/2009 10/2009 11.894.286 6.938.333 3 3.964.762 330.397 5.286.350 6.607.936 154

Tæng céng 153.983.33 7 87.374.131 26.775.15 0 2.231.26 2 68.840.468 85.142.86 9