THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CUẢ CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1. Qúa trình hình thành , phát triển , chức năng ,nhiệm vụ của công ty 1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội được thành lập theo số ĐKKD 0103001787 ngày 08 tháng 02 năm 2003 , do chủ tịch ủy ban nhân dân thành phố ký duyệt . Tên công ty: Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội. Tên giao dịch quốc tế: Tên viết tắt: CID Ha Noi Trụ sở công ty : Số 92 Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội. Điện thoại: 043.558.0055 Fax: 04.558.0055 Mã số thuế : 0101334986 Email: cidhanoi@gmail.com Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội là loại hình doanh nghiệp Cổ Phần, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập . Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực Buôn bán và sản xuất các sản phẩm cơ khí, vật liệu xây dựng, thiết bị điện, tư vấn thiết kế và đầu tư xây dựng (lập báo cáo, thiết kế, thẩm định, khảo sát, giám sát thi công). Thi công các công trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật Tuy nhiên hiện nay công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực Tư Vấn Thiết Kế. Sau một thời gian hoạt động trong cơ chế thị trường công ty đã tích lúy được nhiều kinh nghiệm quản lý và sản xuất kinh doanh. Để tăng cường năng lực sản xuất, khả năng cạnh tranh, nâng cao hiệu quả đầu tư, thúc đẩy quá trình tích tụ tập trung vốn công ty ngày càng phát triển vững mạnh. 1 1.2. chức năng, nhiệm vụ của công ty * chức năng Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực Buôn bán và sản xuất các sản phẩm cơ khí, vật liệu xây dựng, thiết bị điện, tư vấn thiết kế và đầu tư xây dựng (lập báo cáo, thiết kế, thẩm định, khảo sát, giám sát thi công). Thi công các công trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật Tuy nhiên hiện nay công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực Tư Vấn Thiết Kế. Bởi vậy chức năng hiện nay của công ty chủ yếu là tư vấn thiết kế. * Nhiệm vụ Cũng như các công ty khác công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội phải nộp thuế và chấp hành đúng theo quy định của nhà nước. Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội chuyên tư vấn thiết kế các công trình. Bởi vậy, doanh thu của công ty chính là doanh thu tư vấn. Công ty phải nộp 10% thuế GTGT đối với khoản doanh thu này. Đối với các khoản chi phí công ty mua vào để thực hiện tư vấn cũng chịu TGTGT 10%. Bên cạnh đó công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế môn bài theo quy định của nhà nước. Ngoài nhiệm vụ đối với nhà nước công ty còn có nhiệm vụ theo dõi, thanh toán lương và các chế độ khác cho công nhân viên trong công ty. 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Trong các năm gần đây Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội chủ yếu thực hiện các hợp đồng Tư Vấn Thiết Kế, Giám sát thi công công trình đã ký với các đơn vị chủ đầu tư sau khi đã trúng thầu. Trong đó hai bên đã thống nhất với nhau về giá trị thanh toán của công trình cùng với các điều kiện khác cho nên tính chất hàng hóa của sản phẩm dịch vụ này không được thể hiện rõ và nghiệp vụ bàn giao bản thiết kế, hoặc được bên giao thầu chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán ngay chính là quá trình tiêu thụ sản phẩm. Trong ngành Tư vấn thiết kế, việc tạo ra sản phẩm như thế nào, tiêu chuẩn chất lượng ra sao được xác định cụ thể, chi tiết trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật đã được chấp thuận, phê duyệt. Doanh nghiệp Tư Vấn Thiết Kế phải chịu 2 trách nhiệm trước chủ đầu tư về kỹ thuật, chất lượng bản vẽ công trình. Doanh nghiệp Tư Vấn thiết kế có bộ phận kiểm tra thông số kỹ thuật bản vẽ và có bộ phận giám sát quyền tác giả đến khi hoàn thành công trình để nhằm đảm bảo bản quyền tác giả, đúng bản vẽ. Sản phẩm ngành Tư Vấn Thiết Kế là sản phẩm dịch vụ, phục vụ cho xây lắp có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng xong mới tính toán kết quả và thanh toán được mà phải tiến hành hàng tháng, quý, năm. Điều đó đòi hỏi phải có giá trị dự toán cho từng đơn vị khối lượng xây dựng để có thể hạch toán chi phí và tính toán kết quả lãi (lỗ) cho bất kỳ khối lượng công tác xây lắp nào được thực hiện trong kỳ. Trong đó việc hạ giá thành sản xuất thực tế các sản phẩm xây lắp chỉ có thể thực hiện trên cơ sở đổi mới kỹ thuật và công nghệ thi công xây lắp như: trang bị máy móc thiết bị hiện đại, ứng dụng các phương pháp thi công tiên tiến. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gồm 2 hướng: + Hướng chỉ đạo gián tiếp: Bao gồm các phòng kỹ thuật, phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính của công ty. + Hướng chỉ đạo trực tuyến: Bao gồm các đội sản xuất, tổ sản xuất trực tiếp làm nhiệm vụ thi công, sản xuất ngoài công trường. Đứng đầu các đội sản suất là các đội trưởng. Trong đội sản xuất gồm các tổ chức sản xuất như: tổ nề, tổ cơ giới. Tổ xây nề làm các nhiệm vụ xây và lát các hạng mục công trình, tổ cơ giới làm nhiệm vụ lái xe, vận chuyển vật liệu, nâng cẩu các thiết bị và vật liệu. 3 Sơ đồ 01: Sơ đồ quy trình thiết kế công trình đấu thầu 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Bộ máy của công ty được tổ chức thành các phòng, các trung tâm phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội là một doanh nghiệp nhỏ, bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến - chức năng. - Giám đốc: Là người đứng đầu và đại diện cho cán bộ công nhân viên, hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh. Phân công trách nhiệm quyền hạn và mối quan hệ của hệ thống quản lý. - Phó giám đốc: Tham mưu cho Giám đốc về chiến lược, chính sách nhân sự và kinh doanh của công ty, giúp Giám đốc về chiến lược, chính sách nhân sự và kinh doanh của công ty, giúp Giám đốc lập dự thảo chương trình hành động, đề ra các biện pháp kiểm soát, cải tiến tổ chức, xây dựng các tiêu chuẩn hoạt động. Quản lý và giám sát các phòng ban, cung cấp các nguồn lực cần thiết cho các công trường. Xác định nhu cầu đào tạo và cung cấp các nguồn lực cần thiết để thực hiện đào tạo. 4 Nghiệm thu, bàn giao, quyết toán công trình Ký hợp đồng Lập kế hoạch Tổ chức Tư Vấn thiết kế Mua vật tư tổ chức nhân công Đấu thầu Bộ máy giúp việc cho Giám đốc ngoài phó giám đốc còn có các phòng ban chức năng sau: - Phòng kế toán tài chính - Phòng tổ chức hành chính - Phòng kỹ thuật - Phòng kinh doanh - Phòng bảo hành và sửa chữa + Phòng tổ chức hành chính: Xác định và xây dựng các tiêu chuẩn chức danh trong công ty. Xây dựng nội quy, thể chế, chế độ công tác của các bộ phận trong công ty. Là một bộ phận nghiệp vụ của công ty, có chức năng đề xuất, giúp việc cho ban lãnh đạo và hướng dẫn, tổ chức thực hiện, kiểm tra các công tác quản lý nhân sự, bảo hộ lao động, an toàn - vệ sinh lao động, an ninh trật tự và phòng cháy chữa cháy, quản trị hành chính – văn phòng. + Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, quản lý tài chính của công ty (bao gồm việc lo và ứng vốn tạm thời theo dự toán thiết kế cho các đơn vị, kiểm tra việc sử dụng vốn và kết hợp với phòng kế hoạch đầu tư lập và thực hiện kế hoạch thu hồi vốn, tổ chức thực hiện công tác kinh tế. Phân tích dánh giá qua việc ghi chép, nhằm đưa ra thông tin hữu ích cho ban giám đốc trong việc ra quyết định tài chính, kinh tế, có trách nhiệm về công tác tổ chức của đơn vị, xác định kết quả kinh doanh, xác định và theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của công ty với nhà nước. + Phòng kinh doanh: có chức năng tổ chức kinh doanh, theo dõi, sử dụng các loại vật tư, thiết bị. Cung cấp thông tin số liệu cần thiết, phân tích kế hoạch đầu tư có hiệu quả nhất. Ngoài các phòng ban chức năng trên là các đội xây dựng, giám sát thi công +Các đội xây dựng, giám sát công trình: Có trách nhiệm tổ chức sản xuất quản lý lao động thuộc phạm vi công trình phụ trách, thường xuyên báo cáo tình hình sản xuất và các vấn đề phát sinh cho lãnh đạo. + Phòng bảo hành và sửa chữa: theo dõi và phát hiện hỏng hóc để kịp thời sửa chữa. 5 Sơ đồ 02: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty II. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 2.1. Bộ máy kế toán Để đáp ứng yêu cầu của công tác hạch toán kế toán, tổ chức thu nhập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung nghĩa là chỉ có một phòng kế toán duy nhất để thực hiện toàn bộ công tác tài chính và thống kê của công ty. Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: 6 Gíam đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính Đội xây dựng số 1 Đội xây dựng số 2 Đội giám sát số 1 Đội giám sát số 2 Phòng kinh doanh Phòng tài chính kế toán Phòng bảo hành và sửa chữa Sơ đồ 03: Cơ cấu bộ máy kế toán Công ty CP TVTK & ĐTXDHN Ơ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty  Chức năng Tham mưu giúp việc cho giám đốc giám sát , quản lý , điều hành tài chính và cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty . Hướng dẫn kiểm tra các phòng ban ,các đơn vị trực thuộc thực hiện mọi quy định của nhà nước về hạch toán , kế toán ghi chép sổ sách thống kê ban đầu , đảm bảo thông tin bằng số liệu đầy đủ , trung thực , chính xác kịp thời . Thu nhận sử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản, vật tư, tiền vốn và sự vận động của chúng cho giám đốc; Đồng thời kiểm tra giám sát và hướng dẫn toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo đúng pháp luật của nhà nước .  Nhiệm vụ : - Ghi chép, tính toán phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực kịp thời, liên tục và có hệ thống tài sản vật tư, vốn hiện có cũng như tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Thông qua việc ghi chép, tính toán, phản ánh để kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, chế độ phân phối 7 Phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán và vốn bằng tiền Dự toán Kế Toán nội bộ Kế Toán tiền lương và các khoản trích theo lương thu nhập và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước; Kiểm tra việc thực hiện kỷ luật tài chính, việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn kinh phí. - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin kinh tế cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, tổng hợp phân tích các hoạt động kinh tế, tài chính, cho công tác thống kê và thông tin kinh tế các cấp. - Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra và thu thập kịp thời đầy đủ toàn bộ chứng từ kế toán của công ty. Hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện tốt chế độ ghi chép, thống kê, luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ kế toán. Cấp phát cho các đơn vị sử dụng hoá đơn đến khi thu hồi, đối chiếu quyết toán và giao nộp theo quy định của chi cục thuế . - Tổ chức toàn bộ công tác hạch toán phù hợp với đặc điểm, tính chất sản xuất kinh doanh của công ty đáp ứng nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý, trên cơ sở điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và các quy định về hạch toán hiện hành của công ty. - Giúp giám đốc công ty tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, tham gia nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh nhằm khai thác có hiệu quả mọi tiềm năng, thế mạnh của công ty, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Đứng đầu là kế toán trưởng - người phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về công tác kế toán, thống kê . chung toàn Công ty. Tiếp đến là phó phòng kế toán, có trách nhiệm hướng dẫn các nhân viên kế toán về công tác hạch toán kế toán. Cuối cùng là các kế toán viên theo dõi phần hành kế toán của công ty. - Kế toán tổng hợp: Thực hiện công tác kế toán cuối kỳ, tổng hợp các chứng từ sổ sách, làm báo cáo thuế, lập báo cáo tài chính của công ty. - Kế toán thanh toán và vốn bằng tiền: theo dõi các khoản phải thu, phải trả của công ty, theo dõi tình hình vay tiền và gửi tiền một cách thường xuyên, đối chiếu với ngân hàng. Cuối tháng căn cứ bảng chấm công sau đó trả lương cho cán bộ công ty. - Dự toán: Lập dự toán thiết kế, giám sát công trình theo dõi công nợ, thu chi của công trình được giao. - Kế toán nội bộ: Ghi chép một cách chính xác các nghiệp vụ thu, chi phát sinh hàng ngày để báo cáo với nhà quản trị khi có yêu cầu. - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi chấm công cho các nhân viên công ty, cuối tháng lập bảng thanh toán lương và hạch toán các khoản trích theo lương cho nhân viên. 8 2.2. Hình thức kế toán áp dụng Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội lựa chọn hình thức kế toán( Nhật ký chung) để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sự lựa chọn này vừa tuân thủ chế độ tài chính hiện hành vừa vận dụng linh hoạt vào tình hình thực tế của công ty với việc công tác kế toán của công ty đều được thực hiện phần lớn trên máy. Ký hiệu sơ đồ: Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Sổ nhật ký chung 9 Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối tài khoản kế toán Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Các sổ thẻ kế toán chi tiết 2.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội * Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm * Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán và nguển tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác. - Đơn vị tiền tệ: Được sử dụng trong kế toán là đồng việt nam(VND) có kết hợp sử dụng các đơn vị tiền tệ khác đối với một số nghiệp vụ phát sinh mà giá trị phải được theo dõi bằng nguyên tệ theo cách phản ánh nghiệp vụ kế toán thống nhất trong toàn hệ thống NHNN và PTNT Việt Nam. - Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác theo quy định của ngân hàng thực hiện chuyển đổi nguyên tệ vào cuối tháng. Số dư tiền và các khoản có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối tháng dược chuyển thành VND theo tỷ giá thống nhất của NHNN và Việt Nam thông báo. - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ. - Lập báo cáo tài chính bằng đơn vị tiền tệ VND. * Hình thức sổ kế toán áp dụng; Hình thức nhật ký chung. - Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố đinh hữu hình, tài sản cố định vô hình: Nguyên giá tài sản cố định được ghi chép và phản ánh theo nguyên tắc giá gốc. - Phương pháp khấu hao, thời gian sử dụng, tỷ lệ khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình: Khấu hao tài sản cố định được xác định theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao, tỷ lệ khấu hao được xác định áp dụng theo quyết định số 206/2003/QD ngày 12/12/ 2003 của bộ trưởng tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. * Phương pháp kế toán hàng tồn kho(HTK) - Nguyên tắc đánh giá hàng nhập kho: Hàng nhập kho được ghi chép và phản ánh theo nguyên tắc giá gốc. - Phương pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân sau mỗi lần nhập kho, xuất kho. 10