THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM TIN HỌC VIỆT NAM

1.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, h

áp lực cạnh tranh rất lớn, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanhđúng đắn để tồn tại, phát triển, và tìm kiếm, mở rộng thị trường tiêu thụ của mình.Sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận thì có nghĩa làdoanh nghiệp sẽ có chỗ đứng trên thị trường và sẽ thu được một khoản tiền, khoảntiền này gọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được có thể bù đắp được chi phí vàsinh thêm lợi nhuận thì được gọi là kinh doanh có hiệu quả Bất cứ doanh nghiệpnào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được tối đa, mà để kinh doanh

có lợi nhuận thì doanh nghiệp phải tối thiểu hóa chi phí một cách hợp lý Chính vìvậy, “Kế toán xác định kết quả kinh doanh” đóng một vai trò quan trọng đối với sựsống còn của doanh nghiệp Để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nóichung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, trong thời gian thực tập tạiCông ty TNHH TM Tin học Việt Nam, em chọn đề tài “Kế toán xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam” với mong muốn đi sâu tìmhiểu và làm sáng những vấn đề lý luận đã được học ở trường so với thực tế là như

thế nào Cụ thể là “Hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty như thế nào? Việc thực hiện chế độ kế toán tại Công ty ra sao?” Để qua đó đánh giá và đưa ra

biện pháp nhằm làm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanhtại Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam Với mục tiêu đó thì phạm vi nghiên cứucủa đề tài là giới hạn trong vấn đề nghiên cứu về kế toán xác định kết quả kinhdoanh dựa vào nguồn số liệu thực tế trong tháng 07 năm 2013 Và để thực hiện đềtài này, em đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau đây:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nhằn tìm kiếm thông tin có liên quan đến

đề tài thông qua các nguồn như: hệ thống chế độ kế toán, giáo trình, sáchtham khảo, internet,… để phục vụ cho quá trình nghiên cứu

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp người cungcấp thông tin, dữ liệu cần thiết nhằm thu thập những thông tin và số liệu cóliên quan đến đề tài

- Phương pháp kế toán: sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa

và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ phát sinh

Trong quá trình nghiên cứu lý luận và thực tiễn về công tác kế toán xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam, tuy đã có những cố gắngsong do hạn chế về thời gian và kiến thức nên chuyên đề này sẽ không tránh khỏinhững sai sót Vì vậy, em mong được sự góp ý từ quý thầy cô, quý Công ty và tất cả

mọi người để Luận văn tốt nghiệp này được hoàn thiện hơn

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

1.1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm,

hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng (KH) bao gồm cả các khoản phụthu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

1.1.1.2 Các phương thức bán hàng:

Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

 Trường hợp giao hàng cho KH trực tiếp ngay tại kho của doanh nghiệp (DN)hoặc tại phân xưởng sản xuất không qua kho thì số sản phẩm này khi giaocho KH được coi là tiêu thụ

 Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đãquy định trước trong hợp đồng Sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn cònthuộc quyền sở hữu của DN Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhậnthanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số lượng đó được xác định là tiêuthụ

Phương thức bán hàng trả góp:

Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyểngiao được xác định là tiêu thụ KH sẽ thanh toán một phần hàng ở ngay lầnđầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được trả dần trong một thời gian nhấtđịnh và phải chịu một khoản lãi suất đã được quy định trong hợp đồng

1.1.1.3 Thời điểm và nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

a) Thời điểm ghi nhận doanh thu:

Đối với phương thức bán hàng trực tiếp cho KH:

 Trường hợp giao hàng cho KH trực tiếp ngay tại kho của DN hoặc tại phânxưởng sản xuất không qua kho thì ghi nhận doanh thu ngay khi xuất hàng

giao cho bên mua, bên mua đã ký nhận đủ hàng tại kho DN Trong trườnghợp này coi như đã thỏa mãn tất cả các điều kiện để ghi nhận doanh thu.

 Đối với trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào

đó đã quy định trước trong hợp đồng thì chưa hội đủ các điều kiện ghi nhậndoanh thu, do đó kế toán sẽ ghi là “Hàng gửi đi bán” và chỉ ghi nhận doanhthu khi bên mua đã nhận hàng hoặc bên mua đã thanh toán hoặc chấp nhậnthanh toán

Đối với trường hợp bán hàng trả góp: Doanh thu được ghi nhận khi hàng được

giao cho bên mua Doanh thu bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 được tính theogiá bán tại thời điểm thu tiền một lần Khoản lãi do bán trả góp không được phảnánh vào Tài khoản Doanh thu mà được hạch toán như khoản doanh thu hoạt độngtài chính của DN (TK 515)

b) Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng chỉ ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sảnphẩm hoặc hàng hóa cho người mua

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hànghóa như người sở hữu hàng hóa

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng (BH)

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kếtoán

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giaodịch cung cấp dịch vụ đó.

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất

khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, vàcung cấp dịch vụ màDN thực hiện trong kỳ

kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

1.1.1.6 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là đãbán trong kỳ kế toán:

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

tính theo phương pháp khấu trừ và DN nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ các TK 111,112,131, …(Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, kế toán

ghi:

Nợ các TK 111,112,131, …(Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.b) Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hànghóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu KH

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước (3331)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

c) Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hànghóa, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

d) Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)hoặc thuế xuất khẩu (XK) phải nộp:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 (3332, 3333) - Thuế TTĐB, thuế XK

e) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của chiết khấu thương mại, hàng bán bịtrả lại, và khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tếtrong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521, 531, 532

f) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.1.1.7 Sơ đồ hạch toán:

1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

1.1.2.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu về tiền lãi, cổ tức, lợi

nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của DN

vụ phát sinh

333

Thuế XK, Thuế TTĐB phải nộp NSNN

521,531,532

Cuối kỳ, K/c CKTM, doanh thu HBBTL, GGHB phát sinh trong kỳ

Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ (Giá chưa có thuế GTGT)

911

333(33311)

Thuế GTGT đầu ra

Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

511

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ củahoạt động kinh doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoạitệ

- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuốinăm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốcngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phátsinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.

1.1.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạtđộng góp vốn đầu tư, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 138, 221, 223, …

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

b) Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ hoặc xác định số lãi cho vayphải thu trong kỳ theo khế ước vay, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 138, …

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

c) Số chiết khấu thanh toán được hưởng:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

d) Khi DN thanh toán nợ phải trả nếu tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112 nhỏhơn tỷ giá trên sổ kế toán của các TK Nợ phải trả, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

g) Định kỳ xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góphoặc tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

h) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911, ghi:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.1.3 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu:

1.1.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại:

a) Khái niệm:

Chiết khấu thương mại (CKTM) là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã

thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ vớikhối lượng lớn theo thỏa thuận về CKTM đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bánhoặc các cam kết mua, bán hàng

b) Chứng từ kế toán:

 Hóa đơn GTGT(chi tiết phần chiết khấu)

 Chính sách bán hàng của doanh nghiệp

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

 Phản ánh số CKTM thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (Nếu có)

Có các TK 111, 112, 131, …

 Cuối kỳ kết chuyển số CKTM đã chấp nhận thanh toán cho người mua đãphát sinh trong kỳ sang TK 511, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 – Chiết khấu thương mại

1.1.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại:

a) Khái niệm:

Hàng bán bị trả lại (HBBTL) là số sản phẩm, hàng hóa DN đã xác định tiêu

thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồngkinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

b) Chứng từ kế toán:

 Biên bản thỏa thuận của người mua và người bán về việc trả lại hàng

 Xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng kèm theo biên bản thỏa thuận

về việc trả hàng

c) Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 531 – Hàng bán bị trả lại

- Doanh thu của HBBTL đã trả lại cho

người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu

KH về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

- Kết chuyển doanh thu của HBBTL vàoBên Nợ TK 511 hoặc TK 512 để xác địnhdoanh thu thuần đã báo cáo

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

 Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ và DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thế GTGT)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (Số thuế GTGT của HBBTL)

Có TK 531 – Hàng bán bị trả lại.

1.1.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

Giảm giá hàng bán (GGHB) là khoản giảm trừ được DN (bên bán) chấp

thuận một cách đặc biệt trên giá bán đã thỏa thuận trong Hóa đơn, vì lý do hàng bánkém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trong hợp đồng

b) Chứng từ kế toán:

 Hóa đơn GTGT (thể hiện dòng chi tiết phần giảm giá)

 Biên bản thỏa thuận giảm giá (nếu có)

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ.

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

 Khi có chứng từ xác định khoản GGHB cho người mua về số lượng hàng đãbán do kém, mất phẩm chất, sai quy cách hợp đồng:

- Trường hợp sản phẩm, hàng hóa đã bán phải giảm giá cho người muathuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và DNtính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

1.1.3.4 Kế toán các loại thuế phải nộp làm giảm doanh thu:

Các khoản thuế phải nộp làm giảm doanh thu bao gồm:

 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tính theo phương pháp trực tiếp

 Thuế xuất khẩu

 Thuế tiêu thụ đặc biệt

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp:

 Cuối mỗi kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

 Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà Nước, ghi:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có các TK 111, 112,…

b) Thuế xuất khẩu:

 Khi xác định số thuế xuất khẩu phải nộp, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu(Chi tiết thuế xuất khẩu)

 Khi nộp thuế xuất khẩu vào Ngân sách Nhà Nước, ghi:

Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế xuất khẩu)

Có các TK 111, 112,…

c) Thuế tiêu thụ đặc biệt:

 Khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp của hàng hóa và dịch

vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt

 Khi nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, kế toán căn cứvào Hóa đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế về số thuế TTĐBphải nộp, xác định số thuế TTĐB phải nộp của hàng hóa nhập khẩu, ghi:

Nợ các TK 152,156, 211, 611,…

Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt

 Khi nộp tiền thuế TTĐB vào Ngân sách Nhà Nước, ghi:

Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt

Có các TK 111, 112,…

1.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán:

1.1.4.1 Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng (gồm cả chi phí

mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ - Đối với DN thương mại), hoặc

là giá thành thực tế sản phẩm lao vụ, dịch vụ hoàn thành (đối với DN sản xuất, dịchvụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn đểXĐKQKD trong kỳ

1.1.4.2 Chứng từ kế toán:

 Phiếu xuất kho.

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân

công vượt định mức và chi phí sản xuất

chung cố định không phân bổ được tính vào

giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn

kho sau khi trừ phần bồi thường do trách

nhiệm cá nhân gây ra

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

1.1.4.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là

đã bán trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có các TK 154, 155, 156, 157,…

b) Phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán:

 Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bìnhthường:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

 Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏhơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì chênh lệch nhỏ hơnđược hoàn nhập, ghi:

Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

d) Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:

Nợ các TK 155, 156

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

e) Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã được xác định là đãbán trong kỳ vào bên Nợ TK 911, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

1.1.5 Kế toán chi phí tài chính:

1.1.5.1 Khái niệm:

Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các

khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phícho vay và đi vay vốn, chi phí giao dịch chứng khoán,… Dự phòng giảm giá đầu tưchứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái, …

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả

chậm, lãi thuê tài sản, thuê tài chính

- Lỗ do bán ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các

khoản đầu tư

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của

hoạt động kinh doanh

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các

khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt

- Cuối kỳ, kế toán, kết chuyển toàn bộ chiphí tài chính phát sinh trong kỳ để xác địnhkết quả kinh doanh

động kinh doanh.

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài

chính khác

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

1.1.5.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có các TK 111, 112, 335, 142, 242, …d) Đối với DN đang sản xuất, kinh doanh khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toánbằng ngoại tệ nếu tỷ giá bình quân liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dịch thực tếnhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của TK 111, 112, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 211, …

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có các TK 111, 112

e) Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các TK

nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 336, 341, 342, …

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

h) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK911:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635 – Chi phí tài chính

1.1.6 Kế toán chi phí bán hàng & Chi phí quản lý doanh nghiệp:

1.1.6.1 Khái niệm:

 Chi phí bán hàng (CPBH) là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình

bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng,giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảohành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói,vận chuyển,…

 Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là các chi phí quản lý chung của

doanh nghiệp gồm các chi phí về lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhânviên quản lý doanh nghiệp (QLDN), chi phí vật liệu văn phòng, công cụ laođộng, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoảnlập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, …

1.1.6.2 Chứng từ kế toán:

 Phiếu chi, Giấy báo Nợ ngân hàng

 Phiếu xuất kho

 Bảng thanh toán lương

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng

phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải

đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển CPBH, CPQLDN sang TK911

Tài khoản 641 & Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

1.1.6.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Tính tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương phải trả cho nhânviên bán hàng, nhân viên quản lý DN

Nợ TK 641, 642

Có các TK 334, 338

b) Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, QLDN, ghi:

Nợ TK 641, 642

- Nếu số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số

dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thìphải trích thêm số chênh lệch đó ghi tăng chi phí

Nợ TK 641, 642

Có TK 352 – Dự phòng phải trả

- Nếu số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số

dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thìphải hoàn nhập số chênh lệch đó ghi giảm chi phí

Nợ TK 352 – Dự phòng phải trả

Có TK 641, 642.

f) Khi sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động bán hàng, quản

lý DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì không phải tính thuếGTGT, ghi:

Nợ TK 641, 642

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (ghi theo giá vốn).g) Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp Nhà nước, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

h) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN

Có các TK 111, 112, …i) Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN

Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

j) Chi phí về hội nghị, tiếp khách, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ)

Có các TK 111, 112, 331, …k) Định kỳ, tính vào CPQLDN phải nộp cho cấp trên lập quỹ quản lý theo quyđịnh, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN

Có các TK 111, 112, 336

l) Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN

Thu nhập khác là khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu

cho DN, gồm: thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu nhập từ nghiệp vụ bán

và thuê lại tài sản, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu cáckhoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, các khoản thuế được NSNN hoàn lại, các khoản

nợ phải trả không xác định được chủ, các khoản tiền thưởng của khách hàng liênquan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có),thu nhập quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho DN,các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

1.1.7.2 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác”.

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo

phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu

nhập khác ở DN nộp thuế GTGT tính theo

phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát

sinh trong kỳ sang TK 911

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trongkỳ

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

1.1.7.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

b) Khi thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng, ghi:

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004 – “Nợ khó đòi đã xử lý”

d) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xóa và tính vàothu nhập khác, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Chi phí khác là các khoản chi phí của hoạt động ngoài hoạt động sản xuất

kinh doanh tạo ra doanh thu của DN, là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện haycác nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN gây ra, bao gồm:chiphí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán(nếu có); chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liêndoanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợpđồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản chi phí khác

1.1.8.2 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 811 – “Chi phí khác”.

- Các khoản chi phí khác phát sinh - Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác

phát sinh sang TK 911

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

1.1.8.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:

 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh đã nhượngbán, thanh lý, ghi:

1.1.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (CPTTNDN), kế toán sử dụng

TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.

Tài khoản 821 có 2 Tài khoản cấp 2:

 TK 8211 – Dùng để phản ánh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành(CPTTNDNHH) phát sinh trong năm của DN

 TK 8212 – Dùng để phản ánh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại(CPTTNDNHL) phát sinh trong năm của DN

1.1.9.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải

nộp tính vào CPTTNDNHH phát sinh trong

năm

- Thuế TNDNHH của các năm trước phải

nộp bổ sung do phát hiện sai sót không

trọng yếu của các năm trước được ghi tăng

CPTTNDNHH của năm hiện tại

- Số thuế TNDNHH thực tế phải nộp trongnăm nhỏ hơn số thuế TNDNHH tạm nộpđược giảm trừ vào CPTTNDNHH đã ghinhận trong năm

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảmCPTTNDNHH trong năm hiện tại

- Kết chuyển CPTTNDNHH vào bên Nợcủa TK 911

Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ.

1.1.9.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:

- CPTTNDNHL phát sinh trong năm từ việc

ghi nhận TTNDNHL đã phải trả

- Số hoàn nhập tài sản TTNDNHL đã được

ghi nhận từ các năm trước

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh

bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên

Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có

TK 911

- Các trường hợp ghi giảm CPTTNDNHL

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinhbên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên

Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ

Chênh lệch giữa số thuế TNDNHL phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDNHL phải được hoàn nhập

trong năm

Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại (TSTTNHL) phát sinh nhỏ hơn TSTTNHL được hoàn

nhập trong năm

Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại (TSTTNHL) phát sinh lớn hơn TSTTNHL được hoàn nhập

trong năm

1.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

- Kết chuyển lỗ

1.1.10.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

a) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào TK 911, ghi:

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

b) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêuthụ trong kỳ, CPBH, CPQLDN phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 641 – Chi phí bán hàng

Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

c) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thunhập khác, ghi:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

d) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phíkhác, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 811 – Chi phí khác

e) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CPTTNDNHH, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.f) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phátsinh bên Có của TK 8212 –“Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”

 Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì

số chênh lệch ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại

 Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ nhỏ hơn số phát sinh bên Có thì

kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

g) Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong

kỳ, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

h) Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập

Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ

Kết chuyển doanh thu hoạt động

1.1.10.4 Nhiệm vụ của kế toán:

 Kế toán phải phản ánh kịp thời, đầy đủ kết quả kinh doanh của các lĩnh vựchoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

 Phản ánh kịp thời tình hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanhcủa doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM TIN HỌC VIỆT NAM

2.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam:

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty:

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty:

 Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam được thành lập vào tháng 9/2001 theogiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4602000288, do phòng Đăng kýkinh doanh thuộc Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Bình Dương cấp ngày 05 tháng

09 năm 2001

 Công ty có trụ sở chính tại: 41 đường Yersin, thị xã Thủ Dầu Một, tỉnh BìnhDương

 Tên chính thức: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Tin học Việt Nam

 Tên giao dịch quốc tế: VIETNAM BUSINESS MACHINE CO.,LTD

 Tên viết tắt: VBM

2.1.1.3 Quy mô vốn kinh doanh:

Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty:

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý:

Bộ máy hoạt động của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến, mọi hoạtđộng của cán bộ, công nhân viên chấp hành các ý kiến của cấp trên Cán bộ lãnhđạo của từng bộ phận chịu trách nhiệm về hoạt động của mình trước lãnh đạo Theo

đó, căn cứ vào điều lệ quản lý doanh nghiệp của nhà nước, Công ty đã xác địnhchức năng nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban nhằm đảm bảo sự thống nhấtnhịp nhàng trong quá trình kinh doanh của Công ty

2.1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

PHÒNG KẾ TOÁN

b) Phòng kế toán tài chính:

Thực hiện chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc, tổ chức bộ máy kếtoán, lưu trữ chứng từ kế toán và cung cấp thông tin kinh tế tài chính, giảiquyết các vấn đề liên quan kinh tế tài chính Lập báo cáo kế toán đáp ứngyêu cầu hạch toán nội bộ trong đơn vị và báo cáo kế toán đáp ứng yêu cầuquản lý của cơ quan tài chính, ngân hàng, thuế vụ, cấp trên Quản lý việctăng giảm tài sản của Công ty, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinhdoanh, nắm toàn bộ quá trình lưu chuyển hàng hóa, theo dõi tình hình xuất,nhập, tình hình thu chi thanh toán và giám sát các kế hoạch dự trữ vốn, kinhphí để có biện pháp điều chỉnh mọi hoạt động kinh doanh theo đúng với quyđịnh điều lệ của Công ty và pháp luật của nhà nước

c) Phòng kinh doanh:

Có quan hệ giao dịch mua bán hàng hóa với các doanh nghiệp, đơn vị, tổchức, cá nhân khác Phải luôn tiếp cận và mở rộng thị trường, xây dựng kế

hoạch mua bán và dự trữ hàng hóa, bảo đảm hàng hóa của Công ty cung cấpcho thị trường một cách cân đối và phù hợp với nhu cầu thị trường.

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng

 Kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

 Hình thức sổ kế toán đang áp dụng là: Nhật ký – Sổ cái

 Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền

 Kỳ kế toán theo tháng

2.1.3.2 Cơ cấu bộ máy kế toán:

Đối với việc tổ chức công tác kế toán thì Công ty áp dụng hình thức kế toántập trung Tất cả các công việc của kế toán từ khâu thu nhận, xử lý, luân chuyểnchứng từ, ghi sổ chi tiết và tổng hợp, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinhdoanh đều tập trung tại phòng kế toán

Hình thức này có những ưu điểm: sự lãnh đạo công tác kế toán bảo đảm tậptrung, thống nhất thuận lợi cho việc phân công và chuyên môn hóa kế toán, bộ máy

kế toán gọn nhẹ tiết kiệm hao phí lao động Vì đây là công ty thuộc loại vừa và nhỏnên áp dụng hình thức này rất thích hợp

a) Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

b) Chức năng và nhiệm vụ từng phần hành kế toán:

 Chức năng:

Ghi chép phản ánh đúng số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sửdụng tài sản, vật tư tiền vốn, quá trình kinh doanh, kế hoạch thu chi tàichính, kỹ thuật thu nộp, thanh toán kiểm tra việc sử dụng các loại tàisản, phát hiện ngăn chặn kịp thời những hành động tham ô lãng phí, viphạm chính sách, chế độ, kỹ thuật kế toán, cung cấp số liệu cho việcđiều hành kinh doanh

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN

CÔNG NỢ

Chịu trách nhiệm trực tiếp về tình hình tài chính của công ty,chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc và nhiệm vụchuyên môn, tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán,hướng dẫn chế độ thể lệ quản lý kế toán tài chính cho nhânviên kế toán, chấp hành chế độ tài chính của nhà nước.

- Kế toán tổng hợp:

Giúp việc cho kế toán trưởng và làm các việc tổng hợp sốliệu, kiểm tra, đối chiếu số liệu của kế toán phần hành, phảnánh tổng quát tình hình tài sản và hoạt động của đơn vị, lậpbáo cáo tài chính, lên kế hoạch tài chính hàng tháng, quý,năm

- Kế toán công nợ:

Căn cứ vào chứng từ phát sinh việc đối chiếu, kiểm tra tìnhhình công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, tình hình thựchiện các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Báo cáo hàngtháng, quý, năm các khoản công nợ đúng qui định

- Kế toán thanh toán:

Theo dõi tình hình thu chi tài chính của công ty, kiểm trachứng từ trước khi thanh toán, lập phiếu chi, phiếu thu, uỷnhiệm chi, đối chiếu quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập các báo cáothu chi

- Kế toán hàng hoá:

Giám sát và phản ánh chính xác tình hình nhập, xuất, tồn khovật tư, hàng hóa, hàng đi trên đường, hàng bán, lập chứng từnhập xuất, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, vào sổ theo dõi chitiết

- Thủ quỹ:

Thực hiện việc giữ tiền tại kho quỹ, thực hiện việc thu chitiền trên cơ sở các chứng từ thu chi hợp lệ, ghi sổ theo tìnhhình thu chi tiền mặt trên sổ quỹ, thực hiện việc kiểm quỹtheo quy định của kế toán trưởng Đối chiếu sổ sách với kếtoán thanh toán

2.1.3.3 Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty:

Hiện nay, Công ty TNHH thương mại Tin học Việt Nam đang áp dụng hìnhthức kế toán Nhật ký - Sổ cái Sơ đồ kế toán được thể hiện như sau:

Sổ chi tiết

hợp chi tiết Báo cáo tài chính