THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM TIN HỌC VIỆT NAM

Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh LỜI MỞ ĐẦU “Hoạt động kinh doanh Công ty có hiệu không? Doanh thu có trang trải toàn chi phí bỏ hay không? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Đó câu hỏi đặt lên hàng đầu doanh nghiệp Thật vậy, ngày với việc kinh tế giới phục hồi dần sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu, Việt Nam thành viên tổ chức thương mại giới WTO Vì vậy, Việt Nam bị ảnh hưởng không từ khủng hoảng gặp số khó khăn việc phát triển kinh tế Những rào cản mậu dịch xóa bỏ hoàn toàn hay phần tạo điều kiện cho hàng hóa nước dễ dàng thâm nhập thị trường Chính điều mở rộng thị trường cho doanh nghiệp Việt Nam đồng thời gây áp lực cạnh tranh lớn, đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh đắn để tồn tại, phát triển, tìm kiếm, mở rộng thị trường tiêu thụ Sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa doanh nghiệp có chỗ đứng thị trường thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp chi phí sinh thêm lợi nhuận gọi kinh doanh có hiệu Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa, mà để kinh doanh có lợi nhuận doanh nghiệp phải tối thiểu hóa chi phí cách hợp lý Chính vậy, “Kế toán xác định kết kinh doanh” đóng vai trò quan trọng sống doanh nghiệp Để thấy tầm quan trọng hệ thống kế toán nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng, thời gian thực tập Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam, em chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam” với mong muốn sâu tìm hiểu làm sáng vấn đề lý luận học trường so với thực tế SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Cụ thể “Hiệu hoạt động kinh doanh Công ty nào? Việc thực chế độ kế toán Công ty sao?” Để qua đánh giá đưa biện pháp nhằm làm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam Với mục tiêu phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn vấn đề nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh dựa vào nguồn số liệu thực tế tháng 07 năm 2013 Và để thực đề tài này, em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nhằn tìm kiếm thông tin có liên quan đến đề tài thông qua nguồn như: hệ thống chế độ kế toán, giáo trình, sách tham khảo, internet,… để phục vụ cho trình nghiên cứu - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết nhằm thu thập thông tin số liệu có liên quan đến đề tài - Phương pháp kế toán: sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ phát sinh Trong trình nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam, có cố gắng song hạn chế thời gian kiến thức nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong góp ý từ quý thầy cô, quý Công ty tất người để Luận văn tốt nghiệp hoàn thiện CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh 1.1 Kế toán xác định kết kinh doanh: 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng (KH) bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) 1.1.1.2 Các phương thức bán hàng: Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:  Trường hợp giao hàng cho KH trực tiếp kho doanh nghiệp (DN) phân xưởng sản xuất không qua kho số sản phẩm giao cho KH coi tiêu thụ  Trường hợp giao hàng kho bên mua địa điểm quy định trước hợp đồng Sản phẩm xuất kho chuyển thuộc quyền sở hữu DN Khi bên mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao số lượng xác định tiêu thụ Phương thức bán hàng trả góp: Theo phương thức này, giao hàng cho người mua lượng hàng chuyển giao xác định tiêu thụ KH toán phần hàng lần đầu để nhận hàng, phần lại trả dần thời gian định phải chịu khoản lãi suất quy định hợp đồng 1.1.1.3 Thời điểm nguyên tắc ghi nhận doanh thu: a) Thời điểm ghi nhận doanh thu: Đối với phương thức bán hàng trực tiếp cho KH:  Trường hợp giao hàng cho KH trực tiếp kho DN phân xưởng sản xuất không qua kho ghi nhận doanh thu xuất hàng SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh giao cho bên mua, bên mua ký nhận đủ hàng kho DN Trong trường hợp coi thỏa mãn tất điều kiện để ghi nhận doanh thu  Đối với trường hợp giao hàng kho bên mua địa điểm quy định trước hợp đồng chưa hội đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, kế toán ghi “Hàng gửi bán” ghi nhận doanh thu bên mua nhận hàng bên mua toán chấp nhận toán Đối với trường hợp bán hàng trả góp: Doanh thu ghi nhận hàng giao cho bên mua Doanh thu bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 tính theo giá bán thời điểm thu tiền lần Khoản lãi bán trả góp không phản ánh vào Tài khoản Doanh thu mà hạch toán khoản doanh thu hoạt động tài DN (TK 515) b) Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau:  DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua  DN không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa người sở hữu hàng hóa  Doanh thu xác định tương đối chắn  DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng (BH) Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận thỏa mãn tất điều kiện sau:  Doanh thu xác định tương đối chắn  Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ  Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh  Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.1.1.4 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT 1.1.1.5 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Nợ TK 511 Có - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, phải nộp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà DN thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kế toán cung cấp cho KH xác định bán kỳ kế toán - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 Tài khoản 511 số dư cuối kỳ 1.1.1.6 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: a) Doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định bán kỳ kế toán:  Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131, …(Tổng giá toán) SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)  Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131, …(Tổng giá toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ b) Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 131 - Phải thu KH Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà Nước (3331) Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực c) Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hóa, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực d) Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)hoặc thuế xuất (XK) phải nộp: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 (3332, 3333) - Thuế TTĐB, thuế XK e) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ trừ vào doanh thu thực tế kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521, 531, 532 f) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu sang TK 911, ghi: SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh 1.1.1.7 Sơ đồ hạch toán: 333 111,112,131,… 511 Thuế XK, Thuế TTĐB phải nộp NSNN 521,531,532 Cuối kỳ, K/c CKTM, doanh thu HBBTL, GGHB phát sinh kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ (Giá chưa có thuế GTGT) 333(33311) 911 Thuế GTGT đầu Cuối kỳ, K/c doanh thu Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh kỳ 1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 1.1.2.1 Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài khoản thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác DN 1.1.2.2 Chứng từ kế toán:  Phiếu tính lãi  Sổ phụ ngân hàng  Phiếu thu SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh  Giấy báo có 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Nợ TK 515 Có - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia sang TK 911 - Chiết khấu toán hưởng - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ - Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh - Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ Tài khoản 515 số dư cuối kỳ 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: a) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận chia phát sinh kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư, ghi: Nợ TK 111, 112, 138, 221, 223, … Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài b) Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh kỳ xác định số lãi cho vay phải thu kỳ theo khế ước vay, ghi: Nợ TK 111, 112, 138, … Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài c) Số chiết khấu toán hưởng: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài d) Khi DN toán nợ phải trả tỷ giá sổ kế toán TK 111, 112 nhỏ tỷ giá sổ kế toán TK Nợ phải trả, ghi: Nợ TK 331, 315, 334, 336, 341, 342, … Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 111, 112 e) Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ, phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái toán nợ phải thu ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 131, 138, 136, … f) Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại (Nếu lãi tỷ giá hối đoái), ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài g) Định kỳ xác định kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp tiền lãi khoản cho vay mua trái phiếu nhận lãi trước, ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài h) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911, ghi: Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh 1.1.3 Kế toán khoản làm giảm doanh thu: 1.1.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại: a) Khái niệm: SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Chiết khấu thương mại (CKTM) khoản tiền mà DN giảm trừ toán cho người mua hàng người mua hàng mua hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận CKTM ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng b) Chứng từ kế toán:  Hóa đơn GTGT(chi tiết phần chiết khấu)  Chính sách bán hàng doanh nghiệp c) Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 521 Có - Số CKTM chấp nhận toán cho - Kết chuyển toàn số CKTM sang TK KH 511 Tài khoản 521 số dư cuối kỳ d) Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:  Phản ánh số CKTM thực tế phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (Nếu có) Có TK 111, 112, 131, …  Cuối kỳ kết chuyển số CKTM chấp nhận toán cho người mua phát sinh kỳ sang TK 511, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 – Chiết khấu thương mại 1.1.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại: a) Khái niệm: SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 10 Luận Văn Tốt Nghiệp Nợ TK 632 GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh 52.332.192 Có TK 154 52.332.192  Kết chuyển toàn số phát sinh TK 632 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 149.648.182 Có TK 632 149.648.182 2.2.4.4 Sổ sách kế toán: 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng & Chi phí quản lý doanh nghiệp: Do quy mô hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam thuộc dạng doanh nghiệp vừa nhỏ nên khoản chi phí bán hàng không hạch toán vào TK 641 mà phải hạch toán vào TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 6422 để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp chi phí tiền lương, vật liệu quản lý, công cụ quản lý, chi phí tiếp khách, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng:  Chứng từ giao dịch số: 07010097000077 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07010097000078 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07010097000079 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07010097000080 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013 SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 63 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh  Chứng từ giao dịch số: 0718005000049 Ngân hàng Agribank ngày 18/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 0718005000050 Ngân hàng Agribank ngày 18/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07200113000021 Ngân hàng Agribank ngày 20/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07220113000008 Ngân hàng Agribank ngày 22/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07260097000056 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07260097000057 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07260097000058 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07260097000059 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013  Chứng từ giao dịch số: 07290127000163 Ngân hàng Agribank ngày 29/07/2013  Phiếu chi số: PC003 ngày 01/07/2013  Phiếu chi số: PC004 ngày 01/07/2013  Phiếu chi số: PC005 ngày 01/07/2013  Phiếu chi số: PC006 ngày 01/07/2013  Phiếu chi số: PC017 ngày 19/07/2013  Phiếu chi số: PC019 ngày 22/07/2013  Phiếu chi số: PC037 ngày 31/07/2013 SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 64 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh  Phiếu chi số: PC054 ngày 31/07/2013 2.2.5.3 Phương pháp hạch toán: Kế toán phải vào chứng từ phát sinh thực tế tiến hành ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp lập Nhật ký - Sổ Cuối kỳ, kết chuyển toàn số phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Một số nghiệp vụ thực tế Công ty tháng 07/2013:  Chứng từ giao dịch số: 07010097000077 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TM DV Việt Tứ Hải, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Chứng từ giao dịch số: 07010097000078 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH Vi Tính Nguyên Kim, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Chứng từ giao dịch số: 07010097000079 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH Phụng Vi, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài 20.000 2.000 MSSV: 1170002216 65 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Có TK 1121  22.000 Chứng từ giao dịch số: 07010097000080 Ngân hàng Agribank ngày 01/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TM DV Vân Phát, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 Có TK 1121  20.000 2.000 22.000 Ngày 01/07/2013 toán tiền điện thoại tháng 06/2013 theo Phiếu chi số: PC003, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 Có TK 1111  297.676 29.468 324.144 Ngày 01/07/2013 toán tiền điện thoại tháng 06/2013 theo Phiếu chi số: PC004, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 Có TK 1111  108.903 10.890 119.793 Ngày 01/07/2013 toán tiền điện thoại tháng 06/2013 theo Phiếu chi số: PC005, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 Có TK 1111  382.021 38.202 420.223 Ngày 01/07/2013 toán tiền điện thoại tháng 06/2013 theo Phiếu chi số: PC006, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài 291.582 29.158 MSSV: 1170002216 66 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Có TK 1111  320.740 Chứng từ giao dịch số: 07180059000049 Ngân hàng Agribank ngày 18/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TM DV Việt Tứ Hải, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Chứng từ giao dịch số: 07180059000050 Ngân hàng Agribank ngày 18/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TM Đầu Tư & Phát Triển, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Ngày 19/07/2013 toán tiền điện sinh hoạt tháng 06/2013 theo Phiếu chi số: PC017, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 1.044.960 Nợ TK 1331 104.496 Có TK 1111  1.149.456 Chứng từ giao dịch số: 07200113000021 Ngân hàng Agribank ngày 20/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH Vi Tính Nguyên Kim, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 Có TK 1121 SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài 20.000 2.000 22.000 MSSV: 1170002216 67 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Chứng từ giao dịch số: 07220113000008 Ngân hàng Agribank  ngày 22/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho CN Công ty CP Huetronics Tỉnh Thừa Thiên Huế, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Ngày 22/07/2013 toán tiền thuê máy Photocopy tháng 06/2013 theo Phiếu chi số: PC019, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 887.400 88.740 Có TK 1111  976.140 Chứng từ giao dịch số: 07260097000056 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TM DV Vân Phát, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Chứng từ giao dịch số: 07260097000057 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH Phụng Vi, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 Có TK 1121  20.000 2.000 22.000 Chứng từ giao dịch số: 07260097000058 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TH Công Nghệ Mới, kế toán hạch toán: SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 68 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Chứng từ giao dịch số: 07260097000059 Ngân hàng Agribank ngày 26/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TM DV Việt Tứ Hải, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 20.000 2.000 Có TK 1121  22.000 Chứng từ giao dịch số: 07290127000163 Ngân hàng Agribank ngày 29/07/2013 việc trả phí chuyển tiền cho Công ty TNHH TH Công Nghệ Mới, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Nợ TK 1331 Có TK 1121  20.000 2.000 22.000 Ngày 31/07/2013 toán tiền thuê mặt tháng 07/2013 theo Phiếu chi số: PC037, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 Có TK 1111  30.000.000 30.000.000 Ngày 31/07/2013 tính tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên phòng kinh doanh 07/2013, kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 21.681.000 Có TK 334 19.800.000 Có TK 338 1.881.000 Trong tháng 07/2013, tổng chi phí QLDN Công ty là: 54.950.542 đồng Kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 69 Luận Văn Tốt Nghiệp Nợ TK 911 GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh 54.950.542 Có TK 6422 54.950.542 2.2.5.4 Sổ sách kế toán: 2.2.6 Kế toán thu nhập khác: Thu nhập khác khoản thu nhập nằm khoản thu nhập kể 2.2.6.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 để theo dõi thu nhập khác 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT số: 0003249 ngày 01/07/2013  Phiếu thu số: PT001 ngày 01/07/2013  Biên lý TSCĐ số 02 ngày 30/07/2013  Phiếu thu số: PT056 ngày 31/07/2013 2.2.6.3 Phương pháp hạch toán: Kế toán phải vào chứng từ phát sinh thực tế tiến hành ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp lập Nhật ký - Sổ Khi có nghiệp vụ phát sinh: vào chứng từ gốc, kế toán hạch toán: Nợ TK 111, 112, 131, … Có TK 711 Cuối kỳ, kết chuyển toàn số phát sinh thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Một số nghiệp vụ thực tế Công ty tháng 07/2013:  Ngày 01/07/2013 bán phế liệu cho Lê Cẩm Tú, toán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT số: 0003249 ngày 01/07/2013 với tổng số tiền là: 9.200.000 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài 9.200.000 MSSV: 1170002216 70 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Có TK 711 9.200.000 Ngày 31/07/2013 lý mô tô HONDA WAVE RSX, thu  tiền mặt Căn vào phiếu thu số: PT056 ngày 31/07/2013, kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 1.500.000 Có TK 711 1.500.000 Cuối kỳ, kết chuyển toàn số phát sinh TK 711 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711 10.700.000 Có TK 911 10.700.000 2.2.6.4 Sổ sách kế toán: 2.2.7 Kế toán chi phí khác: 2.2.7.1 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 811 để hạch toán 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng: Biên lý TSCĐ số 02 2.2.7.3 Phương pháp hạch toán: Một số nghiệp vụ thực tế Công ty tháng 07/2013:  Ngày 30/07/2013 biên lý TSCĐ số 02, kế toán hạch toán: Nợ TK 811 900.000 Nợ TK 214 17.100.000 Có TK 211 18.000.000 Cuối kỳ, kết chuyển toàn số phát sinh TK 811 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài 900.000 MSSV: 1170002216 71 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Có TK 811 900.000 2.2.7.4 Sổ sách kế toán: 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh: 2.2.8.1 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 911 để hạch toán 2.2.8.2 Chứng từ sử dụng: Bao gồm tất chứng từ phát sinh tài khoản (TK 5111, TK 515, TK 632, TK 6422, TK 711, TK 811) 2.2.8.3 Phương pháp hạch toán: Cuối tháng, kế toán tổng hợp tính toán, kết chuyển, xác định kết kinh doanh dựa vào chứng từ, sổ chi tiết có liên quan Số liệu minh họa tháng 07/2013: Với số liệu phát sinh trình bày phần Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển vào tài khoản xác định kết kinh doanh  Doanh thu bán hàng: 198.932.954 đồng  Doanh thu hoạt động tài chính: 894.291 đồng  Giá vốn hàng bán: 149.648.182 đồng  Chi phí quản lý doanh nghiệp: 54.950.542 đồng  Thu nhập khác: 10.700.000 đồng  Chi phí khác: 900.000 đồng Kết chuyển doanh thu, chi phí tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu bán hàng, ghi: Nợ TK 5111 Có TK 911 - 198.932.954 198.932.954 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, ghi: SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 72 Luận Văn Tốt Nghiệp Nợ TK 515 Có TK 911 - Có TK 632 Có TK 642 Có TK 911 149.648.182 54.950.542 54.950.542 10.700.000 10.700.000 Kết chuyển chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 Có TK 811 - 149.648.182 Kết chuyển thu nhập khác, ghi: Nợ TK 711 - 894.291 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 911 - 894.291 Kết chuyển giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 911 - GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh 900.000 900.000 Tính kết chuyển số lợi nhuận hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 Có TK 4212 5.028.521 5.028.521 2.2.7.4 Sổ sách kế toán: CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét:  Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam doanh nghiệp thuộc dạng doanh nghiệp vừa nhỏ, chịu cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường Tuy gặp không khó khăn năm vừa qua, Công ty bước SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 73 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh đứng vững phát triển cung cách làm ăn đầy uy tín động Công ty ngày đổi máy móc, thiết bị nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm tính linh hoạt phương thức bán hàng với mục đích tạo cạnh tranh việc tiêu thụ hàng hóa dịch vụ Đồng thời, Công ty tiết kiệm khoản chi phí không cần thiết trình kinh doanh Từ làm cho doanh thu Công ty ngày tăng lên  Qua trình thực tập Công ty TNHH TM Tin học Việt Nam, em tìm hiểu máy kế toán công tác hạch toán Công ty, đồng thời kết hợp với kiến thức học trường, sở phân tích đối chiếu thực tế lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giúp cho em có nhìn tổng quát thực tế Qua đó, em có số nhận xét sau: - Về máy kế toán Công ty: Bộ máy kế toán Công ty theo hình thức kế toán tập trung, cấu kế toán phù hợp với điều kiện kinh doanh Công ty máy kế toán gắn bó chặt chẽ với nhau, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thông suốt Điều chứng tỏ trình độ nghiệp vụ người, quan trọng hoạt động có hiệu cao máy kế toán Mỗi kế toán đảm nhận công việc riêng chịu trách nhiệm phần việc Công tác kế toán thực nhịp nhàng, có khoa học góp phần lớn vào thành công trình quản lý hoạt động kinh doanh nâng cao lợi nhuận cho Công ty - Về hình thức kế toán: SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 74 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh Dựa sở đặc điểm quy mô kinh doanh mình, Công ty vận dụng hình thức kế toán nhật ký sổ đồng thời kết hợp với công tác kế toán thực hệ thống máy vi tính, thông tin kế toán phát sinh cập nhật vào máy cách nhanh chóng, xác từ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho quản lý xác, kịp thời - Về sổ sách kế toán: Công ty thực tốt sách, chế độ kế toán hành Luôn cập nhật thông tin kịp thời, ghi chép vào sổ sách rõ ràng, lập chứng từ xác, lưu trữ bảo quản tài liệu gọn gàng, ngăn nắp 3.2 Kiến nghị: Cùng với nhận xét trên, em xin đưa kiến nghị sau đây: Đối với phần hành khai báo thuế GTGT, nhập hàng hóa về, Công ty cần phải yêu cầu người bán xuất hóa đơn cho Công ty Vì thực tế cho thấy hàng tháng Công ty bị thâm hụt thuế nhiều, sở để kê khai thuế GTGT đầu vào hóa đơn người bán bị bỏ sót KẾT LUẬN: Mặc dù kinh tế chung nước gặp nhiều khó khăn, chịu cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Công ty đạt thành tựu đáng khích lệ Lợi nhuận qua kỳ không ngừng tăng lên, đời sống công nhân viên ngày ổn định Tuy nhiên, Công ty mặt tồn cần giải SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 75 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh quyết, bước khắc phục khó khăn để khẳng định vị trí thương trường đầy khó khăn thử thách Với thành tích Công ty đạt thời gian qua, tương lai, Công ty phải giữ vững phát huy thuận lợi, đồng thời khắc phục khó khăn để ngày phát triển vững mạnh Thời gian thực tập Công ty giúp cho em có nhiều điều bổ ích, em có dịp so sánh lý thuyết thực tiễn công tác hạch toán Từ em biết cần phải biết kết hợp lý thuyết thực tế cách hợp lý Điều quan trọng phải nắm vững kiến thức học trường để nhằm áp dụng cách linh hoạt, phù hợp với công việc thực tế mà tuân theo quy định pháp luật Nhà nước SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài MSSV: 1170002216 76 Luận Văn Tốt Nghiệp SVTH: Chiêm Thị Cẩm Hài GVHD: ThS Nguyễn Thị Ánh Linh MSSV: 1170002216 77