Một số giảipháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP phúc long ICD port phúc long

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

năm 2012 Sinh viên

Anh

01

04

04

04

04

doanh thu 05

07

08

08

10

21

22

22

22

22

22

23

1 23

24

24

24

24

25

25

25

27

27

27

27

27

28

28

29

29

30

32

33

34

34

34

35

36

36

1.3.1 39

40

40

40

40

40

1.3.2.5 Ph 41

43

44

44

44

44

44

45

48

49

49

49

49

53

53

53

54

54

55

55

57

58

58

58

58

58

59

1.4.2.6 61

61

61

61

62

62

62

63

65

65

65

66

66

66

66

68

68

68

1.6.2 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 69

70

71

71

71

72

74

75

77

77

77

77

77

2.1.2 công ty 78

78

79

79

2.1 79

80

80

83

2.1.4.1 S 83

83

85

86

86

86

86

87

87

88

88

89

89

90

90

91

92

92

95

95

96

97

97

97

97

97

109

109

117

117

119

120

120

c 122

124

24

124

125

125

125

126

127

127

127

127

128

2.2 131

132

133

133

133

133

138

138

kinh doanh 139

CHƯƠNG 3: 141

141

141

141

142

142

147

148

:

HUTECH

1

Toàn cầu hoá và hội nhập đang là một xu thế khách quan và diễn ra nhanh chóng Sự kiện Việt Nam chính thức gia nhập WTO đánh dấu thời kỳ thuận lợi mà cũng nhiều thách thức của các doanh nghiệp Việt Nam Để tồn tại

và phát triển trong nền kinh tế hội nhập này, các doanh nghiệp buộc phải nâng cao năng lực cạnh tranh của hàng hoá dịch vụ cũng như Nhà nước phải nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế để cơ chế thị trường vẫn nằm trong vòng kiểm soát của Nhà nước Năng lực cạnh tranh của nền kinh tế lại phụ thuộc vào cơ chế chính sách của Nhà nước, năng lực và hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp Theo đó, doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả phải dựa trên cơ

sở là hành lang pháp luật ổn định, chặt chẽ, linh hoạt và các chính sách quản lý có hiệu quả của nhà quản trị doanh nghiệp

Điều quan trọng hàng đầu đối với một doanh nghiệp là hoạt động kinh doanh phải thu được lợi nhuận, để đạt được điều đó đò

này có những nét đặc thù riêng và có sự khác biệt đáng kể so với các ngành s

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.1 Khái niệm

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong

kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của

doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Theo VAS 14)

-

+

+

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, trong việc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:

Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh,

không phân biệt đã thu hay chƣa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng đƣợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu đƣợc

Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù

hợp

Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ đƣợc ghi nhận khi có bằng

chứng chắc chắn về khả năng thu đƣợc lợi ích kinh t

-

3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng 5) Xác định được chi phí liên quan tới giao dịch bán hàng

-Hoá đơn GTGT; Hoá đơn bán hàng

-Phiếu xuất kho

TK

Nội dung và kết cấu TK 511

TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Phát sinh:

-Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu

và thuế GTGT tính theo phương pháp trực

tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng

thực tế của doanh nghiệp trong kỳ

Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Phát sinh:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ,…phát sinh trong kỳ

Tài khoản này không có số dư

–

Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán

phụ thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty tính theo giá nội bộ

Tài khoản sử dụng: TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ

có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoản 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Chỉ phản ánh doanh thu nội bộ

- Hạch toán chi tiết cho từng đơn vị trực thuộc

Nội dung và kết cấu TK 512

TK 512- Doanh Phát sinh:

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của sản

phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp

trực tiếp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

Tài khoản này không có số dư

1.1.7 Phương pháp hạch toán

cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 333(1)- Thuế GTGT phải nộp

cung cấp dịch vụ theo giá thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131 (Tổng giá thanh toán)

(giá bán chưa có thuế GTGT)

2) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán được trong

kỳ thu được bằng ngoai tệ, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (Doanh thu chƣa thuế GTGT)

Có TK 333(1) (Thuế GTGT phải nộp) Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 007 (ngoại tệ các loại): số nguyên tệ nhận đƣợc

+ Khi xuất sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy vật tƣ, hàng

kế toán ghi nhận doanh thu hàng đem trao đổi:

Có TK 333(1)- Số thuế GTGT phải nộp

-

- +

-ghi:

3.2)

+ Khi xuất sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy vật tƣ, hàng

kế toán ghi nhận doanh thu hàng đem trao đổi:

– 4.2)

+ Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: (Nếu thu đươc tiền ngay)

Có TK 5113- Giá cho thuê TSCĐ chưa có thuế GTGT

Có TK 5117- Giá cho thuê bất động sản đầu tư chưa thuế GTGT

Có TK 3331- Số thuế GTGT phải nộp

i doanh nghiệp tính thuế GTGT phải

+Khi nhận trước tiền cho thuê nhiều kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, (Tổng số tiền nhận trước)

Có TK

Có TK 3331- Số thuế GTGT phải nộp

+Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ này, kế toán ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 111,112: (Nếu thu đƣợc tiền ngay)

- Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ này, kế toán ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chƣa thực hiện

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -

-

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

7) Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: 7.1 Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

a) Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho các đại lý phải lập, ghi:

Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán

Có các TK 155, TK 156 b) Khi hàng hoá giao cho các đại lý đã bán được, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 111, 112, 131, 7.2 Kế toán ở đơn vị nhận đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng:

a) Khi đại lý nhận hàng, kế toán phản ánh toàn bộ giá trị hàng hoá nhận bán vào Tài khoản 003 “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi đơn bên Nợ TK 003, khi xuất hàng bán hoặc xuất trả lại hàng cho bên giao hàng, ghi bên Có TK 003

b) Khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được:

- Khi xuất bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131,

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán)

- Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

–

t

––

.), ghi:

––

ghi:

–

9) Đối với hoạt động gia công hàng hoá

9.1) Kế toán tại đơn vị nhận hàng để gia công sẽ ghi nhận doanh thu được

hưởng, kế toán ghi:

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Số tiền gia công được hưởng chưa thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 111,112,131: Tổng số tiền gia công được hưởng

Có TK 511: Số tiền gia công được hưởng đã bao gồm thuế GTGT 9.2) Kế toán tại đơn vị giao hàng để gia công, ghi:

–

––

–

10) Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(TK 5111, TK 5112, TK 5113)

Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

Có TK 3333: Thuế xuất khẩu

11) Cuối kỳ, kế toán xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

12

+Khi nhận được thông báo về các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK 3339: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Có TK 5114: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

13) Kế toán bán, thanh toán bất động sản đầu tư:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

Có TK 5117: Giá bán chưa thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

Có TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

14

–

– –

15) Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại

Có TK 532: Số tiền được giảm giá

Có TK 521: Khoản chiết khấu thương mại cho người mua

16) Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Số doanh thu thuần được kết chuyển

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

-––

–

-–––-

–

-–

-––

–-

kinh doanh, ghi:

–––––

–

––

–-

–

–

–

1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1 Chiết khấu thương mại

1.2.1.1 Khái niệm

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã

thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

1.2.1.2.Nguyên tắc hạch toán

Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của DN đã quy định

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu

Doanh thu bán hàng phải thu

Nếu người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua hưởng chiết khấu, thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng lần cuối cùng Nếu khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiết khấu thương mại này được hạch toán vào tài khoản TK 521

Phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng khách hàng và từng loại hàng bán ra

Cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại được kết chuyển toàn bộ sang

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu

thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra

1.2.1.3 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

a) Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng chiết khấu; Bảng tính chiết khấu

- Hoá đơn GTGT, Hoá đơn chiết khấu

b) Sổ sách sử dụng

1.2.1.4 Tài khoản sử dụng

Kế toán dùng tài khoản TK 521 “Chiết khấu thương mại” để theo dõi khoản chiết khấu thương mại bán hàng

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ và có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5211: Chiết khấu hàng hoá

+ TK 5212: Chiết khấu thành phẩm

+ TK 5213: Chiết khấu dịch vụ

Nội dung và kết cấu tài khoản TK 521

- Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112, 131: Số tiền được hưởng chiết khấu

- Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mạ ản doanh thu:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521: Số tiền chiết khấu thương mại

Khoản chiết khấu thương mại

chiết khấu thương mại

Khoản chiết khấu trừ hao

khoản phải thu

bị trả lại sang tài khoản TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc tài khoản TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Các chi phí khác phát sinh liên quan tới việc hàng bán bị trả lại mà DN phải chi đƣợc ghi nhận vào TK 641”Chi phí bán hàng”

Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hóa và xử lý theo chính sách tài chính, thuế hiện hành

Nợ TK 611- Mua hàng (đối với hàng hoá)

Nợ TK 631 - Giá thành phẩm (đối với sản phẩm)

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán -Trường hợp thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại: + Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 531- Giá chưa thuế của hàng bán bị trả lại

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

Có TK 111, 112, 131 - Số tiền trả lại cho khách hàng

Trị giá hàng bán bị trả lại trừ vào

khoản phải thu