Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH châu thiên như năm 2015

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CHÂU THIÊN NHƯ NĂM 2015 Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Duy Minh Sinh viên thực hiện: Trần Quỳnh Hoa MSSV: 1211180201 Lớp: 12DKTC05 TP Hồ Chí Minh, 2016 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CHÂU THIÊN NHƯ NĂM 2015 Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Duy Minh Sinh viên thực hiện: Trần Quỳnh Hoa MSSV: 1211180201 Lớp: 12DKTC05 TP Hồ Chí Minh, 2016 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan trước Nhà Trường, giáo viên hướng dẫn Nguyễn Duy Minh – giảng viên hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp nội dung trình bày tơi tự thực hiện, viết hình thành từ kiến thức học nhà trường, kiến thức thực tế công ty, không chép tài liệu hay sử dụng làm khác Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực công ty TNHH Châu Thiên Như, không chép nguồn khác, dẫn chứng xác, có độ tin cậy cao Nếu nghiên cứu khơng tơi nêu tơi xin chịu hình thức kiểm điểm nhà trường giảng viên TP HCM, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy ThS.Nguyễn Duy Minh tận tình hướng dẫn em suốt q trình làm khóa luận Em chân thành cảm ơn: - Chị: Trần Thị Minh Mẫn Các chị phịng kế tốn Đã cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Em xin cảm ơn chị công ty giúp đỡ em trình làm việc thu thập số liệu Cuối cùng, em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc Anh, Chị Cơng Ty TNHH CHÂU THIÊN NHƯ dồi sức khỏe đạt nhiều thành công công việc Trân trọng kính chào! TP HCM, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực iv CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Trung bình Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng… ): Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Hà Tiên, ngày tháng năm 2016 Đơn vị thực tập v TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thưc tập: Từ đến Tại đơn vị: Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Không đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chun mơn với Giảng viên hướng dẫn: Thường xun Ít liên hệ Không Đề tài đạt chất lượng theo u cầu: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, ngày tháng năm 2016 Giảng viên hướng dẫn vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ý NGHĨA BTC Bộ Tài Chính BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Cổ phần CTY Công ty CN Công nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KH Khách hàng 10 KD Kinh doanh 11 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 12 KG Kiên Giang 13 MTV Một thành viên 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 TN Thu nhập 17 TK Tài khoản 18 QĐ Quyết định 19 VCSH Vốn chủ sở hữu 20 XN Xí nghiệp 21 XD Xây dựng 22 XĐKQ Xác định kết vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Châu Thiên Như năm 2014-2015 33 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1 Xác định phân phối kết hoạt động kinh doanh 20 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 27 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế toán 28 Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ .30 Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 32 ix MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài : 1.2 Mục tiêu nghiên cứu : 1.2.1 Mục tiêu chung : 1.2.2 Mục tiêu cụ thể : 1.3 Phạm vi nghiên cứu : 1.4 Phương pháp nghiên cứu : 1.5 Kết cấu đề tài : CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh.3 2.1.1 Một số khái niệm kế toán xác định kết kinh doanh: 2.1.2 Ý nghĩa nhiệm vụ trình xác định kết kinh doanh: 2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.3 Kế toán thu nhập khác 2.3 Các khoản giảm trừ tính doanh thu thuần: 2.3.1 Chiết khấu thương mại: 2.3.2 Giảm giá hàng bán: 10 2.3.3 Hàng bán bị trả lại: 11 2.4 Kế toán khoản chi phí phát sinh q trình bán hàng: 12 2.4.1 Giá vốn hàng bán: 12 2.4.2 Chi phí bán hàng: 13 2.4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 14 2.4.4 Chi phí hoạt động tài chính: 16 2.4.5 Chi phí khác: 17 2.4.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 18 2.5 Xác định kết kinh doanh: 19 2.5.1 Nội dung: 19 2.5.2 Kết cấu nội dung tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”: 20 2.5.3 Phương pháp xác định kết kinh doanh: 20 2.5.4 Nguyên tắc hạch toán 22 x Phụ lục 2: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 1: Lưu Ký hiệu: Ngày tháng năm 2015 Số: Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Châu Thiên Như Mã số thuế: 1701955754 Địa chỉ: 66 Trần Hầu, Khu Phố 1, P.Bình San, TX Hà Tiên, Kiên Giang Số tài khoản: Điện thoại: 0984 191 665 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Bình Tên đơn vị: Công ty TNHH An Phước Mã số thuế: Địa chỉ: Khu công nghiệp Hà Giang, Kiên Giang Số tài khoản: Hình thức tốn: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Cát Khối 210 160.000 33.600.000 Xi Măng Hà Tiên Bao 300 78.000 23.400.000 Gạch ống TTP x 18 Viên 27360 1.200 32.832.000 Đá 4x6 KL Khối 165.2 270.000 44.611.636 Tổng Cộng tiền hàng: 134.443.636 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 13.444.364 Tổng cộng toán: 147.888.000 Số tiền viết chữ: Một trăm bốn mươi bảy triệu tám trăm tám mươi tám nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 3: Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng Công ty TNHH Châu Thiên Như 66 Trần Hầu, KP1, P.Bình San, TX Hà Tiên, Kiên Giang BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ BÁN HÀNG Qúy I/2015 STT Ngày Tên người mua 01/01 Công Ty TNHH An Phước Tổng Cộng Mặt hàng Doanh số Thuế GTGT Tổng Cát 33.600.000 3.360.000 36.960.000 Xi Măng Hà Tiên 23.400.000 2.340.000 25.740.000 Gạch ống TTP 8x18 32.832.000 3.283.200 36.115.200 Đá 4x6 KL 44.611.636 4.461.164 49.072.800 134.443.636 13.444.364 147.888.000 Phụ lục 4: Sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH Châu Thiên Như 66 Trần Hầu, KP1, P.Bình San, TX Hà Tiên, Kiên Giang SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Đối tượng: Công ty TNHH An Phước Chứng từ SH Diễn giải NT Thời hạn CK TK ĐƯ Nợ Có Dư đầu kỳ 223 01/01 Mua hàng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Số dư Số phát sinh Nợ 511 147.888.000 147.888.000 147.888.000 Có Phụ lục 5: Nghiệp vụ “Bán hàng” tr n máy Phụ lục 6: Nghiệp vụ “Thu tiền” tr n máy i t nh Phụ lục 7: Theo dõi “Công nợ khách hàng” tr n máy i t nh Phụ lục 8: Thống k “Xuất- nhập- tồn” tr n máy i t nh Phụ lục bổ sung: Báo cáo lưu chuy n tiền tệ năm 2015 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2015 Mã số thuế: 1701955754 Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH CHÂU THIÊN NHƯ Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT CHỈ TIÊU (1) (2) Mã Thuyết minh (3) (4) Số năm Số năm trước (5) (6) I I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu tử bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 31.708.782.297 17.886.754.748 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (33.145.023.177) (8.292.745.721) 3.Tiền chi trả cho người lao động 03 (187.500.000) (63.000.000) 4.Tiền chi trả lãi vay 04 (29.589.625) 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 0 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 0 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 (2.000.000) (2.000.000) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 (1.655.330.505) 9.529.009.027 21 (927.272.727) (1.613.000.000) II II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 22 0 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 0 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 0 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 0 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 0 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 0 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 (927.272.727) (1.613.000.000) III III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 0 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 0 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 1.300.000.000 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 65.000.000 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 0 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 0 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 1.365.000.000 Lưu chuyển tiền năm (50= 20 + 30 + 40) 50 (1.217.603.232) 7.916.009.027 Tiền tương đương tiền đầu năm 60 7.916.009.027 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 0 Tiền tương đương tiền cuối năm (70= 50+ 60 +61) 70 6.698.405.795 7.916.009.027 Phụ lục bổ sung: Bảng tính khấu hao tài sản cố định TÊN CSKD: CƠNG TY TNHH CHÂU THIÊN NHƯ MST: 1701955754 Ngành nghề KD: Mua bán vật liệu XD BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2015 (Theo định 206 Bộ tài chính) S Tên tài sản T Nguyên giá TSCĐ Khấu hao TSCĐ lũy kế Giá trị TSCĐ đầu năm 2015 T Nhà xưởng vật kiến trúc Máy móc thiết bị 2.540.272.727 43.295.832 2.496.976.895 Mua phương tiện thủy nội địa 1.300.000.000 37.916.667 1.262.083.333 Lệ phí trước bạ 13.000.000 379.167 12.620.833 Thời gian sử dụng Mức phân bổ 01 năm 0 Mức khấu Số hao 01 tháng tháng trích KH năm 2015 0 Số tiền KH Giá trị lại năm 2015 đến cuối năm 2015 Thời gian đưa vào sử dụng 95.650.000 7.970.833 95.650.000 2.401.326.895 20 năm 65.000.000 5.416.667 12 65.000.000 1.197.083.333 06/ 20 650.000 2014 54.167 12 650.000 11.970.833 06/ TSCĐ Cần cẩu năm 272.727.23 Vận chuyển cần cẩu 27.272.727 Công ty TNHH ô tô Hoàng Gia 927.272.727 Tổng cộng 2.540.272.727 4.545.455 454.544 268.181.818 26.818.183 2014 10 năm 27.272.727 2.272.727 12 10 năm 2.727.273 27.272.727 240.909.091 10/ 2014 227.273 12 2.727.273 24.090.910 10/ 2014 927.272.727 927.272.727 01/ 2016 43.295.832 2.496.976.895 95.650.000 7.970.833 95.650.000 2.401.326.895 Hà Tiên, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đã ký) TRẦN THỊ MINH MẪN TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quốc hội Luật số 14/2008/QH12: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp  Quốc hội Luật số 32/2013/QH13: Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp  Quốc hội Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế  TS Phan Đức Dũng (2008) Kế toán thương mại dịch vụ kinh doanh xuất nhập Nhà xuất thống kê  PGS.TS Bùi Văn Dương, TS Nguyễn Thị Kim Cúc, TS.Dương Thị Mai Hà Trâm, PGS.TS.Hà Xuân Thạch, PGS.TS.Nguyễn Xuân Hưng, TS.Nguyễn Ngọc Dung, ThS.Đặng Ngọc Vàng, ThS.Phan Thị Thu Hà (2011) Giáo Trình Kế tốn tài ( Phần 1&2) Nhà xuất Lao Động  TS Dương Thị Mai Hà Trâm, ThS Ngô Thị Mỹ Thúy, ThS Nguyễn Thanh Nam (2015) Kế toán tài (Phần 4)  ThS Huỳnh Văn Hiếu, ThS Lương Đức Thuận, ThS Trần Nam Trung (2014) Hệ thống thông tin kế toán (Phần 1)  Web: ketoanthienung.net  Các tài liệu gốc quan thực tập 78 ... Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH Châu Thiên Như  Nội dung nghiên cứu thuộc kế tốn tài Đề tài nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh năm 2015 Công ty TNHH Châu. .. tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Châu Thiên Như  Chương : Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Châu Thiên Như CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. tình hình kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Châu Thiên Như Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Châu Thiên Như 1.3