Thực trạng về tổ chức Công tác kế toán bán hàng và kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học Nguyễn Ngọc

Thực trạng tổ chức Cơng tác kế tốn bán hàng kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tin học Nguyễn Ngọc A Khái quát quỏ trình hình thành phỏt triển Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc thành lập 04/08/2008 chuyên phân phối loại thiết bị tin học phục vụ cho ngành nước Tên Công ty: Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc Trụ sở chính: Số Lơ Khu Đền Lừ – P Hồng Văn Thụ - Q Hoàng Mai – Hà Nội Địa kinh doanh : số 32 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội Điện Thoại : 04 5378839, 045378840 Công ty Nguyễn Ngọc công ty Tin học, Viễn thông hàng đầu Việt Nam với đội ngũ nhân viên có chất lượng, quy mô hoạt động kinh doanh lớn đại lý nhiều hãng máy tính có tên tuổi, công ty khách hàng tin cậy nhiều lĩnh vực Bên cạnh đó, Cơng ty cũn cung cấp thiết bị điện tử viễn thông , thiết bị cá nhân , kỹ thuật số , điện thoại di động , máy văn phũng Các hoạt động Nguyễn Ngọc không tập trung chớnh vào lĩnh vực thương mại Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc - Các hoạt động công ty chia làm 04 lĩnh vực chính: + Kinh doanh dự án + Phân phối sản phẩm tin học, viễn thông + Cung cấp giải pháp Tin học, viễn thông + Kinh doanh bán lẻ sản phẩm Tin học, Viễn thơng thiết bị văn phịng *Đặc điểm kinh doanh: Ngày thời kỳ kinh tế thị trường, công nghệ thông tin ngày phát triển nhu cầu thiết bị văn phịng: máy tính, máy in tăng nhanh Khoa học kỹ thuật phát triển, máy vi tính đời người ta thay việc lưu trữ số liệu, tài liệu viết giấy việc lưu trữ máy tính, tìm hiểu cập nhật thơng tin nhanh Đây thuận lợi công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc cần phải nắm bắt kịp thời để nâng cao hoạt động kinh doanh Cơng tác kinh doanh cơng ty có đặc điểm sau: + Phương thức kinh doanh: bán bn, bán lẻ + Hình thức hoạt động: Kinh doanh phục vụ + Lĩnh vực hoạt động: nước + Mạng lưới hoạt động: Rộng khắp địa bàn thành phố Hà Nội số tỉnh Lai Chõu, Sơn La, Hoa Bình, Lạng Sơn, Ninh Bình… + Phương thức tốn: có hai hình thức tốn tốn chậm + Công tác giao nhận vận chuyển hàng: hầu hết việc giao hàng thực kho công ty, trường hợp khách hàng yêu cầu giao tận nơi cơng ty có đội ngũ nhân viên thị trường vận chuyển hàng đến tận nơi cho khách Tình hình kinh doanh công ty thể qua số tiêu sau: ĐVT: đồng Chỉ Tiêu 1.Doanh thu bán hàng thỏng 2008 19.252.487.280 Lợi nhuận trước thuế 3.Lợi nhuận sau thuế 182.713.270 51.159.716 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc Giám Đốc P.Giám Đốc P.Giám Đốc P XNK P Nhân Sự P Kinh doanh P Tổng hợp P Bán lẻ P Kế Toán P Dự án P DVKỹ Thuật *Ban lãnh đạo công ty : Bao gồm 10 người lãnh đạo, giám đốc, trưởng phòng phòng, trung tâm, chịu điều hành trực tiếp Chủ tịch hội đồng thành viên Có nhiệm vụ xây dựng hoạch định chiến lược kinh doanh, dịch vụ cho cơng ty * Phịng nhân sự: Bao gồm người chịu trách nhiệm trực tiếp trước phó Giám Đốc cơng ty Có trách nhiệm tiếp nhận, quản lý hồ sơ, cán bộ, nhân viên, theo dõi chấm công, chế độ bảo hiểm nghỉ phép, ốm đau, sinh sản,… tư vấn phó Giám đốc phát triển nhân *Phịng tổng hợp: 11 người 02 nhân viên bảo vệ: Bảo vệ coi giữ tài sản công ty khách hàng đến liên hệ công tác 07 nhân viên giao nhận hàng thu ngân 02 nhân viên lái xe phục vụ lãnh đạo vận chuyển *Phòng kinh doanh: 05 nhân viên kinh doanh phục vụ cho việc phân phối sản phẩm đến đại lý *Phịng tài chính: 06 nhân viên theo dõi công nợ, làm thuế giao dịch Ngân Hàng * Phòng bán lẻ 04 nhân viên bán lẻ phục vụ khách hàng đến mua hàng gian hàng trưng bày cơng ty * Phịng dự án: 03 nhân viên tư vấn dự án chuyên làm dự án phục vụ quan doanh nghiệp * Phòng dịch vụ kỹ thuật: 16 nhân viên 02 nhân viên kỹ thuật hệ thống mạng làm nhiệm vụ tích hợp hỗ trợ hệ thống 02 nhân viên kỹ thuật phần mềm phát triển chương trình ứng dụng 04 nhân viên triển khai lắp đặt dự án khách lẻ 02 nhân viên kỹ thuật phần cứng máy tính 06 nhân viên làm dịch vụ bảo trì máy tính, máy in thiết bị khác Mơ hình cấu tổ chức cơng ty mơ hình trực tuyến chức năng, có ưu điểm thực tốt nguyên tắc thủ trưởng, trực tiếp lãnh đạo phận độc lập nhau, tận dụng hết lực cán cơng nhân viên, lại có thời gian nghiên cứu chiến lược hoạt động kinh doanh cho đơn vị độc lập Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc 3.1 Tổ chức máy kế toán KT NH TSCĐ quỹ vàVVvàTSCD Thủ quỹ b ỏ khung n ày KT bán hàng KT tổng hợp giám đốc KT trưởng KT thuế Hình2.2 : Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty * Kế tốn trưởng: điều hành phận kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm kiểm tra chế độ tài chế độ hoạch tốn, kiểm tra lập báo cáo tài theo chế độ nhà nước doanh nghiệp quy định Ngồi kế tốn trưởng cịn chịu trách nhiệm trước ban giám đốc tình hình cơng ty tham mưu cho giám đốc * Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, giám sát tất kế toán thành viên Tập hợp thơng tin từ kế tốn viên làm cầu nối với kế toán trưởng Chịu trách nhiệm kiểm tra thực nghiệp vụ kế toán chung khoản tốn cơng việc chung phịng kế tốn, đồng thời thực cơng việc quản lý hồ sơ khách hàng, hợp đồng kinh tế, * Kế toán ngân hàng TSCĐ: theo dõi chặt chẽ khoản tiền gửi ngân hàng, hoạt động rút tiền, gửi tiền Theo dõi thực việc tính khấu hao tài sản cố định, quản lý tài sản cố định mua mới, lý, nhượng bán tài sản cố định, tình hình trích nộp khấu hao tài sản cố định * Thủ quỹ: Rút tiền từ ngân hàng quỹ Tổ chức thu tiền chi tiền có phiếu thu, phiếu chi kế toán thành lập * Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm kê khai thuế GTGT đầu vào đầu phát sinh tháng năm, tiến hành lập báo cáo thuế hàng tháng, quản lý hóa đơn GTGT, phiếu nhập, phiếu xuất kho, lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đối chiếu khoản thu nộp với quan nhà nước thực công việc khác giao * Kế toán bán hàng: Tiến hành theo dõi nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, xác định doanh thu, theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng 3.2 Các sách kế tốn cơng ty - Chế độ kế tốn áp dụng: QĐ số 48/2006/QĐ-BTC - Niên độ kế toán đơn vị : từ ngày 01/01 đến 31/12 - Kì kế tốn : cơng ty hạch tốn theo tháng - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: khê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nộp thuế GTGT : phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : phương pháp khấu hao đường thẳng Đơn vị tiền tệ : VNĐ Hiện công ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung phần mềm fast 2006 Chương Trình phần mềm kế tốn Fast 2006à chương trình tớch hợp nhiều chức tạo điều kiện tiện lợi sử dụng cho người sử dụng Với dẫn đơn giản, rừ rang,những chức giỳp người sử dụng nhanh chúng, dễ dàng tiếp cận chương trình thoải mỏi Cơng việc ngày Quy trình hạch tốn, xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ cung cấp thơng tin kế tốn cơng ty thực máy Căn vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc loại hợp lệ kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự sau : Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức NKC Chứng từ gốc Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Số Báo cáo tài B Thực tế kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc Công tác tổ chức quản lý chung bán hàng Các mặt hàng kinh doanh đặc điểm nú tạị Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc doanh nghiệp thương mại chủ yếu kinh doanh mặt hàng , phong phú bao gồm: + Máy tính xách tay HP DV6000, HP DV5000,HP DV5T… + Máy tính xách tay Sony NR220, Sony CS110,Sony NR498… + Máy tính xách tay Compaq V6700, Compaq C700… + Máy tính xách tay Dell 1525, Dell M640… Các phương thức bán hàng Hiện công ty bán hàng theo phương thức giao hàng trực hai hình thức: + Bán bn + Bán lẻ hàng hố Bán bn trực tiếp qua kho: Đây hình thức bán hàng áp dụng phổ biến hoạt động kinh doanh cơng ty, lượng hàng hố bán nhiều chiếm phần lớn doanh thu bán hàng công ty Theo hình thức này, khách hàng mua hàng với khối lượng lớn khối lượng hàng hố bán lớn, cơng ty thu hồi vốn nhanh, thuận tiện đẩy nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu kinh doanh công ty Với phương thức này, hàng hố mua đem nhập kho sau bán cho khách hàng Khách hàng đến tận kho công ty để nhận hàng công ty chuyển hàng đến tận nơi cho khách theo yêu cầu Cơ sở cho nghiệp vụ bán bn hàng hố kho công ty hợp đồng kinh tế ký kết đơn đặt hàng khách hàng Đây chủ yếu để bên giao hàng phát sinh tranh chấp kinh tế dễ dàng giải Mặt khác, cơng ty chủ động lập kế hoạch mua bán hàng hoá, thuận lợi cho cơng tác bán hàng nói riêng công tác kinh doanh công ty Bán lẻ hàng hoá : Bán lẻ hàng hoá thực cửa hàng công ty Doanh số bán lẻ lớn so với doanh số bán bn góp phần nâng cao doanh số bán hàng cơng ty thông qua cửa hàng bán lẻ nhằm giới thiệu sản phẩm, quảng bá sản phẩm, hàng hoá công ty sớm biến chúng trở nên thân thuộc với người tiêu dùng, tăng uy tín, sức cạnh tranh sản phẩm hàng hoá thị trường Mặt khác, phương thức bán lẻ hàng hố giúp cơng ty nhanh chóng thu tiền khách hàng thời điểm giao hàng cho khách Nhờ tình hình tài công ty ổn định đem lại hiệu cho hoạt động kinh doanh công ty Phương thức hình thức tốn Trong q trình tiêu thụ cơng ty có nhiều bạn hàng việc lựa chọn phương thức bán hàng phù hợp, cơng ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc cịn đa dạng hố phương thức tốn nhằm mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, cơng ty Tuỳ theo tình hình tài cơng ty mà cơng ty lựa chọn phương thức tốn khác cho phù hợp Hiện cơng ty cho phép khách hàng lựa chọn phương thức toán sau: - Thanh toán ngay: Khách hàng nhận đủ số hàng cần mua toán trực tiếp số tiền hàng Phương thức áp dụng chủ yếu với khách hàng không thường xuyên mua hàng với số lượng - Thanh tốn sau: Hình thức áp dụng với khách hàng truyền thống, khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với cơng ty - Ngồi khách hàng cịn sử dụng hình thức tốn sau: - Thanh tốn tiền mặt: Đây hình thức tốn áp dụng chủ yếu công ty, khách hàng lấy hàng toán tiền mặt - Thanh tốn thơng qua ngân hàng: áp dụng khách hàng xa công ty Đối với khách hàng truyền thống gửi hàng sau chuyển tiền, cịn khách hàng lần lấy hàng cơng ty chuyển tiền xong chuyển hàng - Khách hàng ứng trước tiền hàng: hình thức áp dụng với khách hàng lần mua hàng cơng ty hàng hố khách hàng có nhu cầu cơng ty chưa có phải đặt hàng Để mở rộng thị trường tiêu thụ, nâng cao hiệu kinh doanh, cơng ty cịn áp dụng biện pháp khuyến khích việc tiêu thụ thực khoản giảm giá, chiết khấu thương mại với khách hàng mua với số lượng lớn toán Nhìn chung phương thức hình thức tốn nhanh gọn, sách giá mềm dẻo linh hoạt phương thức bán hàng hợp lý, Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc ngày thu hút số lượng lớn khách hàng đồng thời khẳng định vị thị trường với doanh số bán hàng, lợi nhuận công ty tăng nhanh Cơng ty có nhiều đơn vị khách hàng, để thuận tiện cho việc quản lý nhận diện, tìm kiếm cách nhanh chóng sử dụng phần mềm kế tốn máy, cơng ty tiến hành mã hoá đơn vị khách hàng Việc mã hoá sử dụng từ đầu sử dụng phầm mềm kế toán Các đơn vị khách hàng cơng ty mã hố sau: Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc 4.1 Kế toán bán hàng 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng *Nội dung: doanh thu bán hàng số tiền cung cấp hàng hố dịch vụ mà cơng ty thu được, khách hàng không bao gồm thuế GTGT đầu * Chứng từ sử dụng: Để xác định doanh thu bán hàng kế toán vào hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) chứng từ toán có liên quan * Tài khoản sử dụng: Hiện để phản ánh doanh thu bán hàng, công ty sử dụng TK511- doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ * Quy trình hạch tốn: - Đối với phương thức bán buôn theo hợp đồng kinh tế Căn vào hợp đồng mua bán khách hàng công ty, công ty chuyển hàng tới nơi tiêu thụ, khách hàng tốn ngay, tốn trước 30% giá trị hợp đồng Số lại toán sau Bên bán lập phiếu xuất, hoá đơn GTGT thành liên: Liên 1: Lưu cuống Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để toán Vớ dụ: Ngày 05/11/2008 Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc ký hợp đồng bán máy tính xách tay Sony Vaio VGN SZ430 cho Cơng ty CP Tập Đồn Đại Cường Tổng giá toán bao gồm thuế GTGT 5% Là 98.229.390đ.Khách hàng toán 30% chuyển khoản tốn 70% sau ngày, Cơng ty giao hàng tận nơI cho khách hàng nghiệp vụ phát sinh kế toán lập phiếu xuất kho, hóa đơn GTGTnhư sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Hiện để theo dõi thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ Công ty sử dụng tài khoản : +TK 133- Thuế GTGT khấu trừ : Phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ khấu trừ +TK 3331- Thuế GTGT phải nộp : Phản ánh số thuế GTGT phải nộp, nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nước Căn vào hóa đơn bán hàng nhập vào máy, máy tự động chuyển số liệu phần thuế GTGT đầu vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Và vào chứng từ hóa đơn GTGT hàng mua vào kế toán lập phiếu mua hàng vào máy, máy tự động chuyển số liệu phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Từ đó, xác định Thuế GTGT phải nộp Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng mua vào (mẫu số 01- 2/GTGT) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu số 01 – 1/GTGT) Tờ khai thuế GTGT (TT60) 4.1.4 Kế toán giỏ vốn bán hàng Khi bắt đầu dùng phần mềm kế tốn cơng ty khai báo dùng áp dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng bán theo phương pháp bình qn gia quyền phần “Hệ thống” sau vào phần ”cấu hình” Giá vốn hàng bán tháng kế tốn cơng ty thực vào cuối tháng Hiện cơng ty áp dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá thực tế hàng hóa xuất kho kỳ Số lượng hàng hóa xuất kho kỳ Đơn giá bình quân gia quyền Đơn giá bình quân gia quyền Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho kỳ = Số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập kho kỳ = x Trong đó: Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ : Dựa vào Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho tháng trước chuyển sang Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho kỳ : Dựa vào trị giá thực tế hàng hóa nhập kho tháng Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ: Dựa vào số liệu từ cuối kỳ trước chuyển sang Số lượng hàng hóa nhập kỳ: Dựa vào bảng tổng hợp chứng từ nhập kho kỳ kế toán Số lượng hàng hóa xuất bán kỳ: Dựa vào dịng cộng cuối tháng bảng kê bán hàng kế toán Cuối kỳ, kế tốn thực tính giá vốn hàng xuất kho Ví dụ: cáI máy Sony Vaio VGN SZ430 bán ngày 5/11/2008 cho Cơng ty CP Tập Đồn Đại Cường Gía vốn cáI máy Sony SZ430 : cáI x 16.756.000 đ = 83.780.000 đ Kế tốn ghi : Nợ TK 632 : 83.780.000 đ Có Tk 156 : 83.780.000 đ Biểu số 05 Trích sổ nhật ký chung (tháng 11/2008) Chứng từ N C Diễn giải Đã Số hiệu SPS ghi TK Nợ SC Có 30/11 Trị giá mua hàng tiêu thụ 30/11 Chi phí lương cho nhân viên quản lý 30/11 Chi phí HMTSCĐ cho quản lý 30/11 Chi phí mua ngồi dùng cho QL 15 30/11 Chi phí tiền # 17 30/11 K/c chi phí QLDN để xác định KQKD 18 30/11 Chi phí tiền phục vụ bán hàng 25 30/11 Lương khoản trích theo lương phục vụ bán 27 hàng CP HMTSCĐ 30/11 28 CP tiền khác phục vụ 30 30/11 bán hàng 10 40 30/11 30/11 K/c giá vốn hàng bán 632 156 642 334 338 642(4) 7.050.000 214 7.050.000 642(7) 111 642(8) 111 911 642 641(7) 111 641(1) 334 338 641(4) 214 641(8) 111 13.165.723 13.165.723 9.572.017 9.572.017 72.892.740 72.892.740 11.250.150 11.250.150 70.100.000 57.080.000 13.020.000 15.125.000 15.125.000 19.839.252 19.839.252 911 641 116.314.402 116.314.402 911 632 K/c CPBH để xác định KQKD 32 4.012.213.521 4.012.213.521 43.105.000 37.110.000 6.095.000 4.012.213.521 4.012.213.521 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên) Kế toán Trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) Từ sổ “NKC” sổ ”Nhật ký mua hàng”, cuối tháng kế toán lên sổ TK156 TK632 Biểu số 06 (Trích sổ TK156) SỔ CÁI TK156- HÀNG HÓA Tháng 11/2008 CT S … N … TTK ĐƯ Diễn giải Số dư ĐK PHÁT SINH THÁNG 11 … SPS N C 1.850.274.680 … … … Nhập kho hàng máy tính 085 15/11 xách tay Sony Nhập kho hàng máy tính 087 25/11 29/11 389.790.026 331 546.342.000 HP Nhập kho hàng hàng máy 100 331 tính Dell 900.500.000 K/c trị giá mua hàng tiêu 105 30/11 thụ TỔNG CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CK 632 4.012.213.521 6508.956.736 2.342.332.759 4.012.213.521 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên) Kế toán Trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) Biểu số 07 SỔ CÁI TK632- GIÁ VỐN HÀNG BÁN (Tháng 11/2008) Chứng Từ Ngày ‘02/11 09/11 … 16/11 Diễn Diễn giải Số CT 0064930 0021540 … Xuất bán hàng cho khách Xuất bán hàng cho khách … Xuất bán cho Công ty JSC –TháI Nguyên 156 156 … 156 … Xuất bán hang cho khách … Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Tổng Cộng … 156 … 911 0021547 … 30/11 … 30/11 … 0021600 … TK ứng Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên) Kế toán Trưởng đối Số Tiền Nợ 11.250.000 33.612.000 … 40.1690.120 Có … 15.207.106 … 4.012.213.521 4.012.213.521 4.012.213.521 Thủ trưởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) Việc xác định giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho sở để công ty xác định kết bán hàng tháng Cuối kỳ, máy kết chuyển trị giỏ vốn thực tế hàng húa xuất kho tháng từ bên Có TK 156 sang bên Nợ TK 632 Sau đó, máy tự động kết chuyển từ bên Nợ TK 632 sang bên Có TK 911 4.2 Kế tốn chi phí bán hàng * Nội Dung :Chi phí bán hàng cơng ty bao gồm tất chi phí liên quan đến hàng hố kể từ nhập kho đến tiêu thụ Cụ thể bao gồm chi phí: Chi phí cho nhân viên bán hàng, chi phí bốc xếp vận chuyển, chi phí quảng cáo tiếp thị, chi phí giao nhận hàng * Tài khoản kế toán sử dụng: + Để tập hợp chi phí bán hàng cơng ty kế tốn sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” + Các TK liờn quan : 111,112,141,214,334… * Trình tự kế tốn chi phí bán hàng - Quỏ trình tập hợp hạch tốn chi phí bán hàng diễn Cơng ty sau: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền kế toán nhập phiếu chi vào máy Khi đó, số liệu tự động vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK641 Từ giao diện ban đầu vào phần “Tài sản cố định” chọn “tạo bút tốn phân bổ khấu hao TSCĐ” Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ lập, số liệu tự động vào sổ chi phí bán hàng TK641 Cuối tháng, vào bảng chấm công chứng từ liên quan nhập vào máy kế tốn lập bảng phõn bổ tiền lương bảo hiểm xó hội trờn máy cách từ giao diện ban đầu vào phần “chi phí, giá thành” chọn “chi phí tiền lương” chọn “bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xó hội” Từ bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xó hội lập số liệu vào sổ chi phí bán hàng TK641 Biểu số 08 TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 641 – Chi phí bán hàng Tháng 11/2008 Chứng từ SH 660 NT 05/11 661 662 … 716 07/11 10/11 … 28/11 30/11 Diễn giải Chi phí quảng cáo trang vnexpernet Chi phí dịch vụ mua ngồi Khấu hao phận bán hàng … Lương nhân viên bán hàng khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí bán hàng Tổng Cộng Số tiền TK đối ứng 111 Nợ 7.105.000 111 214 … 334 9.725.000 15.125.000 … 57.080.000 338 911 Có 13.020.000 … 116.314.402 116.314.402 116.314.402 Người lập sổ Kế toán Trưởng giám Đốc ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Cuối kỳ, máy kết chuyển chi phí bán hàng tháng từ bên Nợ TK 641 sang bên Có TK 911 4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp * Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty thường bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác… * Tài khoản kế tốn sử dụng: - Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp -Các tài khoản liên quan : 111,112,141,214,331,334… Q trình tập hợp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty diễn hồn tồn tương tự chi phí bán hàng Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, vào chứng từ gốc Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảng tính khấu hao TSCĐ phiếu chi, giấy tốn tạm ứng… nhập vào máy số liệu vào sổ chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 Biểu số 09 TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 11/2008 Chứng từ SH 639 649 655 NT 01/11 07/11 15/11 … 716 … 28/11 30/11 Diễn giải Chi phí giao dịch tiếp khách Chi phí dịch vụ mua ngồi Khấu hao phận quản lý doanh nghiệp … Lương nhân viên quảng lý khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng Cộng Số tiền TK đối ứng Nợ 1.849.000 2.725.000 7.050.000 Có 111 111 214 … 334 … 37.110.000 … 338 911 6.095.000 72.892.740 72.892.740 72.892.740 Người lập sổ Kế toán Trưởng giám Đốc ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Cuối kỳ, máy kết chuyển chi phí bán hàng tháng từ bên Nợ TK 641 sang bên Có TK 911 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Mục đích q trình sản xuất lợi nhuận, mục tiêu doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Việc hạch tốn kết sản xuất kinh doanh khâu cuối quan trọng Đến cuối tháng sau hạch toán đầy đủ doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn tổng hợp tiến hành xác định kết kết tiêu thụ, máy tính tự động kết chuyển nhập vào Sổ TK 911 Kết kinh doanh công ty xác định cụ thể theo bước sau : *Bước 1: Xác định doanh thu thuần: Xác định tổng doanh thu bán hàng vào sổ cáI TK 511 sau đối chiếu tài khoản khác có liên quan ( TK 111,112,131…) Ké tốn xác định doanh thu tiêu thụ kỳ Rồi vào doanh thu tiêu thụ khoản giảm trừ doanh thu để tính doanh thu Theo cơng thức : Doanh thu =Tổng doanh thu – khoản giảm trừ doanh thu Ví dụ : Theo số liệu T11/2008 ví dụ ta có doanh thu tiêu thụ : 4.244.444.762 đ Vì kỳ khơng có nghiệp vụ làm giảm doanh thu nên DT bán hàng chinh doanh thu Vậy doanh thu tháng 11/2008 : 4.244.444.762 đ *B2 :Xác định giá vốn hàng bán : Căn vào số TK 632 sau đối chiếu với số TK có liên quan Ví dụ : Trên sổ cáI TK 632 xác định giá vốn hàng tiêu thụ kỳ : 4.012.213.521đ *B3: Xác định lãI gộp Theo công thức : LãI gộp = Doanh thu – Gía vốn hàng bán Theo ví dụ ta có : LãI gộp = 4.244.444.762 - 4.012.213.521 = 232.231.241 Để hạch toán cuối kỳ kế toán sử dụng TK911,421 thực bút toán kết chuyển sau - Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 : 4.244.444.762 Có TK 911: 4.244.444.762 - Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 4.012.213.521 Có TK632 : 4.012.213.521 - Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 :116.314.402 Có TK 641: 116.314.402 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 72.892.740 Có TK : 72.892.740 LãI, lỗ hoạt động bán hàng tính theo cơng thức ( LãI ( Lỗ) = Doanh thu - Gía vốn hàng bán – chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tiếp ví dụ : LãI = 4.244.444.762 - 4.012.213.521 - 116.314.402 - 72.892.740 = 43.024.099 Kết chuyển lãI từ hoạt động bán hàng : Nợ TK 911 :43.024.099 Có TK 421 : 43.024.099 Biểu số 10 Trích: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài Khoản 911 – Xác định kết tiêu thụ Tháng 11 /2008 Chứng từ S H NT 031 30/11 033 30/11 035 30/11 041 30/11 046 30/11 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên) Diễn giải Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý DN Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Kết chuyển lãI tiêu thụ Số tiền TK đối ứng 641 116.314.402 642 72.892.740 632 4.012.213.521 Nợ Có 511 421 Kế tốn Trưởng 4.244.444.762 43.024.099 Thủ trưởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) Căn sổ cáI tài khoản 511,632,641,642,911 … kế toán tiến hành lập báo cáo kết kinh doanh công ty tháng 11/2008 sau: ... Thực tế kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc Công tác tổ chức quản lý chung bán hàng Các mặt hàng kinh doanh đặc điểm nú tạị Công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc. .. hàng công ty mã hoá sau: Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tin Học Nguyễn Ngọc 4.1 Kế toán bán hàng 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng *Nội dung: doanh thu bán hàng số... cơng tác kinh doanh cơng ty Bán lẻ hàng hố : Bán lẻ hàng hoá thực cửa hàng công ty Doanh số bán lẻ lớn so với doanh số bán bn góp phần nâng cao doanh số bán hàng công ty thông qua cửa hàng bán