Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần an xuyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HUỲNH KIM KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN XUYÊN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, Tháng 07 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN AN XUYÊN SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim MSSV: DKT093503 Lớp: DT5KT1 GVHD: TH.S Trần Kim Tuyến Chuyên Ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp An Giang, Tháng 07 năm 2013 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần An Xuyên Địa chỉ: Số 09 - Hùng Vương, P.Mỹ Quý, TP Long Xuyên, An Giang Người đánh giá:………………………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………… Điện thoại ………………………… Tên sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Lớp: DT5KT1 Ngành: Kế toán doanh nghiệp Kém TB Khá Tốt Quá trình thực tập tốt nghiệp 1.1 Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn 1.2 Mức độ chuyên cần 1.3 Khả hòa nhập vào thực tế công việc 1.4 Giao tiếp với cán bộ- nhân viên đơn vị 1.5 Chấp hành nội quy, quy định đơn vị 1.6 Đánh giá chung Mức độ Tiêu chí đánh giá STT MSSV: DKT093503 Chun đề/ khóa luận 2.1 Tính thực tiễn đề tài 2.2 Năng lực thu thập thông tin 2.3 Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị 2.4 Khả xử lý, phân tích liệu 2.5 Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề 2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảngbiểu…) 2.7 Đánh giá chung Các ý kiến khác Trường Đại học An Giang: ……………, ngày … tháng … năm 201 Người đánh giá Lời nói tơi vơ cảm ơn thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường đại học An Giang tận tình dạy năm qua Dưới giảng đường đại học học hỏi nhiều kinh nghiệm quý báu, đúc kết nhiều kiến thức để làm hành trang vào đời Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc công ty cổ phần An Xuyên tạo điều kiện cho trãi nghiệm thực tiễn công ty thời gian thực tập Đồng thời gởi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán công ty, chị Nguyễn Thị Bé Bảy tận tình giúp đỡ tơi thời gian thực tập hồn thành chun đề tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn cô Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian thực tập, đóng góp ý kiến để tơi hồn thiện chun đề Bên cạnh tơi gởi lời cảm ơn đến bạn tơi đóng góp nhiều ý kiến hữu ích việc hồn thiện đề tài Cuối tơi kính chúc q thầy khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường đại học An Giang, quý anh, chị, cô, công ty cổ phần An Xuyên bạn thật nhiều sức khỏe thành công sống Xin chúc công ty cổ phần An Xuyên ngày phát triển Trân trọng kính chào! An Giang, tháng 07 năm 2013 SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim i MỤC LỤC  Lời cảm ơn i Danh mục từ viết tắt ii Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2 Xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 2.2.1.4 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 2.2.2.2 Kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 2.2.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3.3 Các phương pháp tính giá xuất kho 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng 2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng iii 2.2.4.1 Khái niệm 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4.4 Nguyên tắc hạch toán 10 2.2.4.5 Sơ đồ hạch toán 10 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 11 2.2.5.1 Khái niệm 11 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 11 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.5.4 Nguyên tắc hạch toán 11 2.2.5.5 Sơ đồ hạch toán 11 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động tài 13 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 13 2.3.1.1 Khái niệm 13 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 13 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 13 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 13 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 15 2.3.2.1 Khái niệm 15 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 15 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 15 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 15 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động khác 16 2.4.1 Kế toán thu nhập khác 16 2.4.1.1 Khái niệm 16 2.4.1.2 Chứng từ sử dụng 17 2.4.1.3 Tài khoản sử dụng 17 2.4.1.4 Sơ đồ hạch toán 17 2.4.2 Kế toán chi phí khác 19 2.4.2.1 Khái niệm 19 2.4.2.2 Chứng từ sử dụng 19 2.4.2.3 Tài khoản sử dụng 19 2.4.2.4 Sơ đồ hạch toán 19 2.4.3 Nguyên tắc chung 20 iv 2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 21 2.5.1 Khái niệm 21 2.5.2 Chứng từ sử dụng 21 2.5.3 Tài khoản sử dụng 21 2.5.4 Nguyên tắc hạch toán 21 2.5.5 Sơ đồ hạch toán 22 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 2.6.1 Khái niệm 22 2.6.2 Chứng từ sử dụng 22 2.6.3 Tài khoản sử dụng 22 2.6.4 Nguyên tắc hạch toán 23 2.6.5 Sơ đồ hạch toán 23 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN AN XUYÊN 25 3.1 Quá trình hình thành phát triển 25 3.2 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu 26 3.3 Quy mô hoạt động 26 3.4 Cơ cấu tổ chức quản lý 26 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 26 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 27 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 29 3.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 29 3.5.2 Chức năng, nhiệm vụ thành viên 29 3.5.3 Chính sách chế độ kế tốn 30 3.6 Tình hình hoạt động cơng ty cổ phần An Xuyên qua năm 2011 - 2012 ……………………………………………………………………………………… 32 3.7 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 33 3.7.1 Thuận lợi 33 3.7.2 Khó khăn 34 3.7.3 Phương hướng phát triển 34 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN XUYÊN 35 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 35 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 35 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 38 4.1.2.1 Chiết khấu thương mại 38 v 4.1.2.2 Hàng bán bị trả lại 38 4.1.2.3 Giảm giá hàng bán 38 4.1.2.4 Thuế xuất 38 4.1.4 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 38 4.1.5 Kế tốn chi phí bán hàng 40 4.1.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 42 4.2 Kế toán xác định kết hoạt động tài 44 4.2.1 Kế tốn thu nhập hoạt động tài 44 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 46 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động khác 47 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 47 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 48 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 48 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 48 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN 52 5.1 Nhận xét 52 5.1.1 Về kết kinh doanh 52 5.1.1 Về cấu tổ chức quản lý công ty 52 5.1.1 Về công tác kế tốn cơng ty 52 5.2 Kiến nghị 53 5.3 Kết luận 53 Tài liệu tham khảo Phụ lục iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần An Xuyên năm 2011-2012 ……………………………………………………………………… 32 Bảng 4.1: Sổ tài khoản 511 tháng 01/2013 37 Bảng 4.2: Sổ tài khoản 632 tháng 01/2013 40 Bảng 4.3: Sổ tài khoản 641 tháng 01/2013 42 Bảng 4.4: Sổ tài khoản 642 tháng 01/2013 44 Bảng 4.5: Sổ tài khoản 515 tháng 01/2013 46 Bảng 4.6: Sổ tài khoản 635 tháng 01/2013 47 Bảng 4.7: Sổ tài khoản 911 tháng 01/2013 50 Bảng 4.8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần An Xuyên tháng 01/2013 51 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 10 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 16 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động khác 18 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động khác 20 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 24 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần An Xuyên 27 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 29 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn 31 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh tháng 01/2013 50 viii Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng: - Chi phí bán hàng tồn chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm cơng ty Sử dụng chi phí hợp lý làm tăng số lượng bán thị trường Đó khoản chi như: Trả lương, chi phí quảng cáo, hoa hồng dịch vụ, điện, nước - Hàng ngày vào hóa đơn mua hàng phiếu chi liên quan đến chi phí bán hàng, kế tốn tiến hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản 641 - Cuối tháng, vào sổ tài khoản 641, kế tốn kết chuyển tồn tài khoản 641 sang tài khoản 911 * Quá trình ghi nhận chi phí bán hàng cơng ty sử dụng số chứng từ, sổ sách sau: - Hóa đơn GTGT dịch vụ mua - Phiếu chi - Bảng lương - Sổ chi phí bán hàng * Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 641 để hạch tốn chi phí bán hàng tài khoản liên quan 111, 112, 214, 331, 334, 338… * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn vào phiếu chi 21/PC ngày 09/01/2013, toán tiền thuê xe lạnh Nguyễn Minh Chiến để giao hàng ngày 03/01/2013 3.000.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 641: Có TK 1111: 3.000.000 3.000.000 - Căn vào phiếu chi 36/PC ngày 15/01/2013, toán tiền mua hàng làm hàng mẫu 394.900 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 641: 359.000 Nợ TK 1331: 35.900 Có TK 111: 394.900 - Căn vào phiếu chi 79/PC ngày 28/01/2013, toán tiền nước kỳ 2.695.544 đồng, thuế GTGT 5%, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 641: Nợ TK 1331: Có TK 111: 2.567.185 228.359 2.695.544 - Căn vào bảng lương phận bán hàng tháng 01/2013 số 2-Lương BP ngày 31/01/2013, tổng lương phải trả nhân viên 13.484.000 đồng, khoản trích theo lương: 17% BHXH 2.727.409 đồng, 3% BHYT: 481.307 đồng, 1% BHTN: 160.436 đồng, 2% KPCĐ: 320.872 đồng Kế toán hạch toán sau: SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên Nợ TK 641: 17.174.024 Có TK 334: 13.484.000 Có TK 3383: 2.727.409 Có TK 3384: 481.307 Có TK 3382: 320.872 Có TK 3388: 160.436 - Cuối tháng, tổng chi phí bán hàng tháng 01/2013 50.260.077 đồng, kế tốn lập chứng từ kết chuyển chi phí bán hàng số 14/CPBH kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh tháng công ty Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911: 50.260.077 Có TK 641: 50.260.077 Bảng 4.3 Sổ TK 641 tháng 01/2013 SỔ CÁI TK 641 – Chi phí bán hàng Tháng 01/2013 ĐVT: Đồng Số tiền Số CT Diễn giải TK Đối ứng 09/01/2013 21/pc Thanh toán tiền thuê xe lạnh vận chuyển hàng bán 1111 … … … … 15/01/2013 36/pc Thanh toán tiền mua hàng làm hàng mẫu 1111 3359.000 … 1111 … 334 3383 … 2.567.185 … 13.484.000 2.727.409 481.307 3320.872 160.436 Ngày … 23/01/2013 … 31/01/2013 31/01/2013 … 79/pc … 2-Lƣơng BP 2-Lƣơng BP 31/01/2013 2-Lƣơng BP 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 2-Lƣơng BP 2-Lƣơng BP 14/CPBH … Thanh toán tiền nước kỳ … Lương phải trả nhân viên Trích 17% BHXH Trích 3% BHYT Trích 2% KPCĐ Trích 1% BHTN K/C chi phí bán hàng Tổng cộng 3384 3382 3388 911 Nợ Có 3.000.000 … 50.260.077 50.260.077 50.260.077 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: - Bên cạnh chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn theo dõi tập hợp riêng vào tài khoản 642 Hàng ngày vào hóa đơn mua SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên hàng phiếu chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn tiến hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản 642 - Cuối tháng, vào sổ tài khoản 642, kế tốn kết chuyển tồn tài khoản 642 sang tài khoản 911 * Quá trình ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty sử dụng số chứng từ, sổ sách sau: - Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngồi - Phiếu chi - Bảng lương - Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản liên quan 111, 112, 214, 331, 334, 338… * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn vào phiếu chi 18/PC ngày 08/01/2013, toán tiền cơm ăn ca BP văn phòng tháng 12/2012 21.668.600 đồng (do tháng 12/2012 nhân viên kế toán nghỉ hộ sản, phịng kế tốn thiếu người nên khơng tổng hợp kịp khoản tiền cơm ăn ca BP văn phòng tháng 12/2012 để đưa vào chi phí QLDN tháng 12/2012), kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 642: Có TK 1111: 21.668.600 21.668.600 - Căn vào phiếu chi 45/PC ngày 18/01/2013, toán tiền điện thoại 666.131, thuế GTGT 10%, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 642: 605.574 Nợ TK 1331: 60.557 Có TK 111: 666.131 - Căn vào bảng trích khấu hao số 1/KHTSVH ngày 31/01/2013, khấu hao tài sản vô hình tháng 01/2013 19.270.833 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 642: Có TK 214: 19.270.833 19.270.833 - Căn vào phiếu chi 91/PC ngày 31/01/2013, toán tiền cơm CBCNV tháng 01/2013 28.621.500 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 642: Có TK 1111: 28.621.500 28.621.500 - Căn vào phiếu chi 106/PC ngày 31/01/2013, toán tiền bơm mực cho cửa hàng Mực in T&N 682.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán sau: SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên Nợ TK 642: 620.000 Nợ TK 133: 62.000 Có TK 1111: 682.000 - Cuối tháng, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 01/2013 172.586.817 đồng, kế tốn lập chứng từ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp số 15/CPQL kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh tháng cơng ty Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 911: 172.586.817 Có TK 642: 172.586.817 Bảng 4.4 Sổ TK 642 tháng 01/2013 SỔ CÁI TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 01/2013 ĐVT: Đồng Số tiền Số CT Diễn giải TK Đối ứng 08/01/2013 18/pc Thanh toán tiền cơm ăn ca BP văn phòng tháng 12/2012 1111 21.668.600 … 18/01/2013 … … 45/pc … … 1111 … … 605.574 … 31/01/2013 1/KHTS VH 31/01/2013 91/pc 31/01/2013 106/pc 31/01/2013 15/CPQL Ngày … Thanh toán tiền điện thoại … Khấu hao tài sản vơ hình tháng 01/2013 Thanh tốn tiền cơm CBCNV tháng 01/2013 Thanh toán tiền bơm mực cho cửa hàng Mực in T&N K/C chi phí QLDN Tổng cộng Nợ 214 19.270.833 1111 28.621.500 1111 620.000 911 Có 172.586.817 172.586.817 172.586.817 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 4.2 Kế tốn xác định kết hoạt động tài chính: 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: - Doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu lãi từ tiền gửi tốn ngân hàng tháng 01/2013 phát sinh tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng khơng nhiều, có phát sinh kế tốn ghi nhận vào tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên - Cuối tháng, vào sổ tài khoản 515 xác định doanh thu hoạt động tài tháng kế tốn kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh * Quá trình ghi nhận doanh thu hoạt động tài cơng ty sử dụng số chứng từ, sổ sách sau: - Giấy báo có - Sổ doanh thu hoạt động tài * Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 515 để hạch tốn doanh thu hoạt động tài tài khoản liên quan 112 * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn vào giấy báo có số 1/BC3 ngày 31/01/2013 ngân hàng Sacombank An Giang tiền lãi tháng 01/2013 1.326 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 1121: 1.326 Có TK 515: 1.326 - Căn vào giấy báo có số 1/BC8 ngày 31/01/2013 ngân hàng BIDV An Giang tiền lãi tháng 01/2013 3.500 đồng, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 1121: 3.500 Có TK 515: 3.500 - Căn vào giấy báo có số 1/BC11 ngày 31/01/2013 ngân hàng Phát Triển An Giang tiền lãi tháng 01/2013 5.467.350 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121: 5.467.350 Có TK 515: 5.467.350 - Căn vào giấy báo có số 1/BC20 ngày 31/01/2013 ngân hàng Quân Đội CN An Giang tiền lãi tháng 01/2013 1.333 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121: Có TK 515: 1.333 1.333 - Căn vào giấy báo có số 1/BC21 ngày 31/01/2013 ngân hàng Techcombank tiền lãi tháng 01/2013 116.167 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121: Có TK 515: 116.167 116.167 - Cuối tháng, tổng doanh thu hoạt động tài tháng 01/2013 5.602.047 đồng, kế toán lập chứng từ kết chuyển doanh thu hoạt động tài số 12/DTTC kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh tháng cơng ty Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 515: Có TK 911: SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim 5.602.047 5.602.047 Trang 45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên Bảng 4.5 Sổ TK 515 tháng 01/2013 SỔ CÁI TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Tháng 01/2013 ĐVT: Đồng Ngày Số CT … … 31/01/2013 1/BC3 31/01/2013 1/BC8 31/01/2013 1/BC11 … … 31/01/2013 1/BC20 31/01/2013 1/BC21 31/01/2013 12/DTTC Diễn giải TK Đối ứng … … Lãi tiền gửi ngân Sacombank An Giang Lãi tiền gửi ngân BIDV An Giang Lãi tiền gửi ngân hàng Phát Triển An Giang … Lãi tiền gửi ngân hàng Quân Đội CN An Giang Lãi tiền gửi ngân Techcombank An Giang K/C thu nhập hoạt động tài Tổng cộng Số tiền Nợ Có … 1121 1.326 1121 3.500 1121 5.467.350 … … 1121 1.333 1121 116.167 911 5.602.047 5.602.047 5.602.047 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: - Khi phát sinh nghiệp vụ trả lãi vay ngân hàng kế toán ghi nhận vào tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” - Do hoạt động cơng ty bán sản phẩm thủy sản cá chả nên cơng ty có nghiệp vụ phát sinh hoạt động tài Tồn chi phí tài chi phí lãi vay đơn vị - Khi công ty nhận giấy báo lãi vay ngân hàng kế toán ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ kế tốn sau cập nhật vào sổ chi phí hoạt động tài - Cuối tháng, vào sổ tài khoản 635 xác định chi phí hoạt động tài tháng kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh * Quá trình ghi nhận chi phí hoạt động tài cơng ty sử dụng số chứng từ, sổ sách sau: - Giấy báo nợ - Sổ chi phí hoạt động tài * Tài khoản sử dụng: - Cơng ty sử dụng tài khoản 635 để hạch toán chi phí hoạt động tài tài SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 46 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên khoản liên quan 112, 142, 242, 335… - Thực tế công ty cổ phần An Xuyên áp dụng hình thức trả lãi sau khoản vay nên hàng tháng nhận thông báo lãi ngân hàng, kế toán hạch toán vào bên nợ TK 635 “Chi phí tài chính” bên có TK 335 “ Chi phí phải trả” * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn thông báo tiền lãi vay vốn tín dụng ngắn hạn số 01/ TB.HTXK ngày 21/01/2013 ngân hàng Phát Triển An Giang 227.916.666 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635: 227.916.666 Có TK 335: 227.916.666 - Căn thơng báo số 1/Lãi NH B tiền lãi tháng 01/2013 ngân hàng BIDV Bắc An Giang 728.200.859 đồng, kế toán hạch tốn: Nợ TK 635: 728.200.859 Có TK 335: 728.200.859 - Cuối tháng, tổng chi phí hoạt động tài tháng 01/2013 956.117.525 đồng, kế toán lập chứng từ kết chuyển chi phí hoạt động tài số 18/CPTC kết chuyển tồn chi phí tài từ tài khoản 635 sang bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 956.117.525 Có TK 635: 956.117.525 Bảng 4.6 Sổ TK 635 tháng 01/2013 SỔ CÁI TK 635 – Chi phí hoạt động tài Tháng 01/2013 ĐVT: Đồng Ngày Số CT 25/01/2013 01/ TB.HTXK 31/01/2013 1/ Lãi NH B 31/01/2013 18/CPTC Diễn giải Tiền lãi vay ngân hàng Phát Triển An Giang Tiền lãi tháng 01/2013 ngân hàng BIDV Bắc An Giang K/C chi phí hoạt động tài Tổng cộng Số tiền TK Đối ứng Nợ 335 227.916.666 335 728.200.859 911 Có 956.117.525 956.117.525 956.117.525 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động khác: 4.3.1 Kế toán thu nhập khác: SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 47 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên - Thu nhập khác khoản thu nhập phát sinh khơng thường xun ngồi hoạt động tạo doanh thu cơng ty như: thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản; thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ;… - Q trình ghi nhận thu nhập khác cơng ty sử dụng số chứng từ, sổ sách sau: phiếu thu, giấy báo có, sổ thu nhập khác - Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 711 để hạch toán thu nhập khác tài khoản liên quan 111, 112, 131, 3331… - Trong tháng 01/2013, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới tài khoản 711 “Thu nhập khác” 4.3.2 Kế toán chi phí khác - Chi phí khác khoản chi phí bất thường khơng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động cơng ty: chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị cịn lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; khoản chi phí khác - Q trình ghi nhận chi phí khác cơng ty sử dụng số chứng từ, sổ sách sau: phiếu chi, giấy báo nợ, sổ chi phí khác - Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 811 để hạch tốn chi phí khác tài khoản liên quan 111, 112, 131, 3331… - Trong tháng 01/2013, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới tài khoản 811 “Chi phí khác” 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: - Thuế TNDN cơng ty tính với thuế suất 25%, xác định sau: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Lợi nhuận trước thuế * 25% - Hàng quý công ty xác định kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Cuối năm tổng kết số thuế phải nộp xử lý chênh lệch số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Do đề tài nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh tháng 01/2013 nên tơi tạm tính thuế TNDN tháng 01/2013: + Tổng doanh thu: 817.470.591 + 5.602.047 = 823.072.638 đồng + Tổng chi phí: 1.176.516.161 + 956.117.525 + 50.260.077 + 172.586.817 = 2.355.480.580 đồng + Tổng LN trước thuế: 823.072.638 - 2.355.480.580 = - 1.532.407.942 đồng - Trong tháng 01/2013 công ty cổ phần An Xuyên bị lỗ nên không phát sinh thuế TNDN phải nộp Vì tháng 01/2013 khơng phát sinh tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh: - Cuối tháng, sau kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh tháng khơng có chênh lệch, kế tốn tập hợp doanh SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 48 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên thu kết chuyển sang bên Có tài khoản 911 chi phí kết chuyển sang bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh * Quá trình xác định kết kinh doanh công ty sử dụng số chứng từ, sổ sách sau: - Giấy kết chuyển - Sổ tài khoản 911 * Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết kinh tài khoản liên quan 421, 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821 * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: + Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 817.470.591 Có TK 911: 817.470.591 + Kết chuyển doanh thu tài chính: Nợ TK 515: 5.602.047 Có TK 911: 5.602.047 - Song song với việc kết chuyển doanh thu, kế toán tiến hành tập hợp khoản mục chi phí kết chuyển sang bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh + Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.176.516.161 Có TK 632: 1.176.516.161 + Kết chuyển chi phí tài chính: Có TK 911: Có TK 635: 956.117.525 956.117.525 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Có TK 911: Có TK 641: 50.260.077 50.260.077 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: Có TK 642: 172.586.817 172.586.817 - Sau kết chuyển khoản doanh thu, chi phí kế tốn xác định lợi nhuận trước thuế tháng 01/2013: + Lợi nhuận trước thuế: 823.072.998 - 2.355.480.580 = - 1.532.407.942 đồng + Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 4211: Có TK 911: SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim 1.532.407.942 1.532.407.942 Trang 49 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên Bảng 4.7 Sổ TK 911 tháng 01/2013 SỔ CÁI TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 01/2013 ĐVT: Đồng Số tiền TK Đối ứng Ngày Số CT 31/01/2013 12/DTTC 31/01/2013 13/DTBH K/C TN hoạt động tài K/C doanh thu bán hàng 31/01/2013 14/DTTC K/C chi phí bán hàng 641 50.260.077 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 15/CPQL K/C chi phí QLDN K/C giá vốn hàng bán K/C CP hoạt động tài K/C lỗ Tổng cộng 642 632 635 172.586.817 1.176.516.161 956.117.525 17/CPTC 18/CPTC 19/LO Diễn giải Nợ Có 515 5.602.047 511 817.470.591 1.532.407.942 2.355.480.580 2.355.480.580 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) 511 911 632 1.176.516.161 817.470.591 635 515 956.117.525 5.602.047 641 50.260.077 4211 642 1.532.407.942 172.586.817 2.355.480.580 2.355.480.580 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh tháng 01/2013 SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 50 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên Bảng 4.8 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần An Xuyên tháng 01/2013 ĐVT: Đồng Mã số S T T Chỉ Tiêu Thuyết minh Tháng 01/ 2013 Doanh thu bán hàng CCDV 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu bán hàng CCDV 10 VI.27 817.470.591 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1.176.516.161 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 5.602.047 Chi phí tài 22 VI.30 956.117.525 - Trong đó: Chi phí lãi vay 817.470.591 -359.045.570 23 956.117.525 Chi phí bán hàng 24 50.260.077 10 Chi phí quản lý kinh doanh 25 172.586.817 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 -1.532.407.942 12 Thu nhập khác 31 13 Chi phí khác 32 14 Lợi nhuận khác 40 15 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 50 16 Chi phí thuế TNDN 51 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 -1.532.407.942 VI.31 -1.532.407.942 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 51 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Về kết kinh doanh: - Qua việc xác định kết kinh doanh tháng 01/2013, cho thấy tình hình hoạt động công ty không tốt, tiếp tục bị lỗ Đây vấn đề công ty nên xem xét lại từ tìm phương pháp khắc phục - Doanh thu bán hàng tháng 01/2013 chủ yếu bán thị trường nước Do nhu cầu sản phẩm thủy sản thị trường nước ngồi giảm nên cơng ty cổ phần An Xuyên không ký hợp đồng để xuất bán sản phẩm thị trường này, nguồn thu cao hoạt động kinh doanh công ty chưa khai thác làm doanh thu giảm nhiều - Tuy nhiên tháng 01/2013 tháng trước tết nguyên đán nên thị trường nội địa thu hút tháng khác năm Công ty tận dụng hội để tăng nguồn thu từ việc bán hàng nước - Trước công ty áp dụng sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay chiết khấu toán để thu hút, khuyến khích khách hàng Nhưng tháng 01/2013 chưa áp dụng sách - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí lãi vay có ảnh hưởng nhiều đến tổng lợi nhuận cơng ty Ngun nhân làm cho chi phí giá vốn hàng bán cao giá nguyên vật liệu cao chi phí nhân cơng thời gian chờ ngun vật liệu Bên cạnh chi phí QLDN chi phí lãi vay cơng ty cao Cơng ty nên xem xét lại để tìm cách kiểm sốt khoản chi phí - Do ảnh hưởng tình hình kinh doanh từ năm trước cơng ty bị thiếu hụt vốn cơng ty có tiếp cận với nguồn vốn ưu đãi Nhà nước cịn công ty chưa thu hút đầu tư nên phải vay ngân hàng làm cho chi phí tăng vọt phải chịu khoản chi phí tài từ việc trả lãi ngân hàng - Sự trì hoạt động cơng ty góp phần tạo cơng ăn việc làm cho 600 lao động giúp giải số lượng lao động lớn xã hội Với kết đạt tháng 01/2013 phản ánh tình hình kinh doanh công ty tháng đầu năm để làm tảng giúp công ty đưa nhiều chiến lược điều chỉnh hợp lý nhằm gia tăng lợi nhuận ổn định tháng tới 5.1.2 Về cấu tổ chức quản lý công ty: - Các phận công ty tổ chức khoa học hợp lý, qui định rõ chức nhiệm vụ riêng biệt Tuy nhiên công ty Cổ phần An Xuyên chưa có phận kế tốn quản trị phân tích hoạch định cho chiến lược tương lai để tăng tính cạnh tranh thương trường - Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, động, có ý thức trách nhiệm cao cơng việc chun mơn đồng 5.1.2 Về cơng tác kế tốn công ty: SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 52 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên - Bộ phận kế toán tuân thủ chuẩn mực kế toán luật kế toán Nhà nước ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Có đầy đủ phận phân công riêng biệt, chuyên môn, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ thành viên, trình tự kiểm tra chặt chẽ không bị chồng chéo nên dễ thực Tuy nhiên cấu tổ chức kế tốn có số kế tốn đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ nên số nghiệp vụ không ghi nhận kịp thời như: nghiệp vụ chi tiền ăn ca phận văn phòng tháng 12/2012 phải ghi nhận vào chi phí QLDN tháng 12/2012 ghi nhận vào chi phí QLDN tháng 01/2013 phản ánh khơng kịp thời, khơng xác - Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp công ty theo dõi chặt chẽ số lượng xuất nhập, tồn sản phẩm đáp ứng kịp thời tiêu thụ; đồng thời cịn giúp kế tốn xác định kiểm tra giá vốn sản phẩm xác - Theo xu hướng nay, cơng ty ứng dụng phần mềm kế tốn để q trình ghi nhận xử lý thông tin diễn nhanh chóng kịp thời Tuy nhiên phần mềm kế tốn sử dụng nhiều năm lỗi thời không cịn phù hợp với Thơng tư gần 5.2 Kiến nghị: - Trong tháng 01/2013 công ty chưa áp dụng chiến lược chiêu thị mạnh mẽ, tháng tới nên tăng cường khâu xúc tiến bán hàng, quảng bá thương hiệu, tạo hình ảnh tốt lòng khách hàng quen thuộc khách hàng tiềm năng, áp dụng sách chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán để thu hút nhiều khách hàng như: cho khách hàng hưởng chiết khấu toán toán trước hạn, chiết khấu thương mại mua số lượng nhiều, giảm giá hay tặng quà cho khách hàng vào ngày lễ lớn, ngày thành lập công ty - Công ty Cổ phần An Xun có sẵn thị trường nước ngồi năm 2012 tháng đầu năm 2013 chưa ký hợp đồng để xuất bán thị trường Đây tổn thất lớn công ty, cơng ty nên tăng cường khai thác thị trường nước ngồi để tăng doanh thu cải thiện tình trạng thua lỗ năm qua đường xuất - Chi phí giá vốn hàng bán, chi phí QLDN, chi phí lãi vay q cao dẫn đến tình hình kinh doanh cơng ty khơng tốt Vì cơng ty cần rà sốt lại khoản chi phí mạnh tay cắt giảm thấy cần thiết, nhằm góp phần giảm chi phí tối đa hóa lợi nhuận như: + Giá nguyên vật liệu yếu tố quan trọng việc cấu thành giá vốn, công ty nên có kế hoạch cụ thể để ổn định giá nguyên vật liệu đầu vào khâu thu mua nhằm rút, giảm chi phí nhân cơng nhàn rỗi thời gian chờ đợi + Xử lý nghiêm nhân viên có thái độ vơ trách nhiệm, thiếu ý thức: trừ lương nhân viên trễ, sai nhiều lần mà khơng khắc phục làm ảnh hưởng đến lợi ích công ty + Công ty cần chủ động tiếp cận nguồn vốn ưu đãi Nhà nước nhiều để cải thiện nguồn tài Bên cạnh nên chủ động xây dựng sách thu hút, mời gọi đầu tư để tăng vốn tự có giảm bớt gánh nặng chi phí lãi vay SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 53 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên - Đối với phận kế toán nên thêm nhân viên để sang sẻ bớt cho kế toán kiêm nhiều việc để ghi nhận kịp thời, hạn chế sai sót nâng cấp phần mềm kế tốn để phù hợp với Thông tư gần 5.3 Kết luận: Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần An Xuyên mà trọng tâm công tác kế toán, thân học hỏi nhiều kinh nghiệm, vấn đề mà lý thuyết không mô tả ơng bà ta thường nói “ Tai nghe khơng mắt thấy” Hiểu q trình ghi chép, xử lý nghiệp vụ liên quan đến xác định kết kinh doanh phương pháp hạch toán Do nội dung phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung vào việc “xác định phân tích kết kinh doanh” nên phản ánh phần hoạt động công ty Đề tài tập trung biến động lợi nhuận theo thời gian hoạt động khác chưa đề cập tới Nên đề tài phản ánh khía cạnh chưa phản ảnh tồn diện hoạt động cơng ty Tuy nhiên đề tài đưa nhận xét chung cơng ty, cơng tác kế tốn Trên tảng đề tài đưa kiến nghị, giải pháp giúp cơng ty khắc phục khó khăn thời, tăng tính cạnh tranh ngày uy tín khách hàng Do giới hạn kiến thức thân phạm vi nghiên cứu nên đề tài cịn nhiều thiếu sót mong đóng góp ý kiến q thầy để đề tài hoàn thiện SVTH: Nguyễn Thị Huỳnh Kim Trang 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ Tài 2009 Chế độ kế tốn Việt Nam Nhà xuất Lao động xã hội Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh – Khoa kinh tế 2007 Kế tốn tài HCM : NXB Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Trần Thị Ngọc Trâm 2009 Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp xuất lương thực AFIEX Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại Học An Giang Nguyễn Tuấn Phong 2009 Kế toán tập hợp chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Chuyên đề Sermina Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại Học An Giang Nguyễn Nhựt Tâm Anh 2009 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH sản xuất, thương mại dịch vụ Thuận An Chuyên đề Sermina Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại Học An Giang Nguyễn Thị Như Thủy 2012 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM DV Xây Dựng 349 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại Học An Giang ... 2.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh: 2.6.1 Khái niệm: Xác định kết kinh doanh dùng để xác định phản ánh kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh... kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN XUYÊN 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung... xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần An Xuyên CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Xác định kết kinh doanh: - Kết kinh doanh phần thu nhập lại sau trừ