Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cơ khí An Giang.doc

Trang 1

Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí An Giang

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ÐẦU 1

1 Lí do chọn đề tài : 1

2 Mục tiêu nghiên cứu : 1

3 Phương pháp nghiên cứu : 2

1.2 Khái niệm doanh thu : 4

1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : 4

1.4 Tài khoản sử dụng : 4

1.5 Sơ đồ hạch toán : 5

2 Kế toán các khoản giảm trừ : 7

2.1 Kế toán chiết khấu thương mại : 7

2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại : 7

2.3 Kế toán giảm giá hàng bán : 8

2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế TTÐB, thuế XK phải nộp : 9

Trang 2

10.2 Sơ đồ hạch toán : 27

11 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: 28

11.1 Nội dung và nguyên tắc : 28

3.3 Phòng điều phối sản xuất : 34

3.4 Phòng kinh doanh tiếp thị : 34

3.5.Phòng tổ chức hành chánh : 34

3.6 Phòng kế toán : 34

3.7 Các phân xưởng sản xuất trực tiếp : 34

3.8 Nhân lực : 34

4 Thực trạng công tác kế toán tại công ty cơ khí An Giang : 35

4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty : 35

4.2 Chức năng các phần hành kế toán : 35

4.3.Các đặc điểm về chế độ kế toán áp dụng tại công ty : 36

5 Những thuận lợi và những khó khăn của công ty : 38

5.1 Thuận lợi : 38

5.2 Khó khăn : 38

CHƯƠNG 3 39

1 Kế toán tập hợp doanh thu : 39

1.1 Doanh thu bán hàng hóa : 39

1.2 Doanh thu bán thành phẩm : 41

2 Kế toán giá vốn hàng bán : 55

Trang 3

3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính : 58

4 Kế toán chi phí bán hàng : 60

5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : 65

6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác : 71

7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh : 71

8 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: 77

PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 78

1 Đội ngũ nhân viên : 79

2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : 80

3.Về hình thức sổ kế toán : 81

4.Việc áp dụng và ghi chép kế toán : 81

5.Về phần mềm kế toán : 83

6.Thị trường tiêu thụ : 84 SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG

Trang

GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG 87SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

P.KẾ TOÁN P.KỸ THUẬT QTNSỰ P.KCS ĐẦU RA SP

PHÒNG ĐPSX XƯỞNG CK XƯỞNGGH

ĐỘI XÂY LẮP

LÃNH ĐẠO CÁC ĐƠN VỊ P.CHỦ TỊCH HĐQTPGĐ.SX

Cty LD ANTRACO GIÁM ĐỐC

KẾ TOÁN TRƯỞNGPhòng

Kế ToánPhòng TCHCPhòng KHVTPhòng KHVT

Trang 4

Phòng KHVTPhòng KHVT

TP.LONG XUYÊN, NGÀY 25 THÁNG 11 NĂM 2002 C ÔNG TY C Ơ KHÍ AN GIANG

PHẦN MỞ ÐẦU 1 Lí do chọn đề tài :

Quá trình chuyển nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cùng với quá trình đổi mới, vấn đề hàng đầu là làm thế nào lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được là tối ưu, để biết được điều đó thì bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải xác định được lợi nhuận thực hiện của doanh nghiệp Do đó, muốn xác định được nhanh chóng và chính xác lợi nhuận thực hiện trong kỳ, đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải đầy đủ và kịp thời Vì vậy, kế toán xác định kết quả kinh doanh là một công việc rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh

Hiện nay, thông tin về kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lí mới có thể biết được quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không và lời lỗ thế nào? Từ đó định hướng phát triển trong tương lai

Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lí ở doanh nghiệp Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình là "Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí An Giang"

2 Mục tiêu nghiên cứu :

Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương

Trang 5

pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở ngành cơ khí Việc hạch toán đó có gì khác so với những kiến thức đã học ở nhà trường, đọc ở sách hay không? Từ đó, có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp để đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của công ty

SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang

GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG 1

3 Phương pháp nghiên cứu :

∗ Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập

∗ Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty ( Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, BCTC)

∗ Phỏng vấn lãnh đạo công ty, những người làm công tác kế toán ∗ Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán

∗ Một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành 4 Phạm vi nghiên cứu :

∗ Về không gian : đề tài được thực hiện tại Công ty Cơ khí An Giang ∗ Về thời gian : đề tài được thực hiện từ ngày 16/02/2004 đến ngày 30/04/2004

∗ Việc phân tích được lấy từ số liệu của năm 2003

Do thời gian còn hạn chế và bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên luận văn này chắc chắn không tránh khỏi những sai sót Em mong quý Thầy Cô, các anh chị và bạn bè thêm lời đóng góp cho em để luận văn này hoàn thiện hơn

Trang 6

PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÍ LUẬN

1 Kế toán tập hợp doanh thu : 1.1.Các phương thức bán hàng :

1.1.1 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

< Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp (DN) hoặc tại các phân xưởng sản xuất (SX) không qua kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ

< Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ

1.1.2 Phương thức tiêu thụ qua đại lý :

< Đối với đơn vị có hàng ký gởi (chủ hàng): khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán hàng ký gởi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ Khi bán được hàng ký gởi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận ký gởi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ % trên giá ký gởi của số hàng ký gởi thực tế đã bán được Khoản hoa hồng phải trả này được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng

< Đối với đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gởi: số sản phẩm, hàng hóa nhận bán ký gởi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này Doanh

Trang 7

thu của các đại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gởi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền thu về hoa hồng

1.1.3.Phương thức bán hàng trả góp:

< Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được xác định là tiêu thụ Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được trả dần trong một thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất đã SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG

Trang

được quy định trước trong hợp đồng Khoản lãi do bán trả góp không được phản ánh vào tài khoản doanh thu (TK 511), mà được hạch toán như khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp (TK 515) Doanh thu (DT) bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 được tính theo giá bán tại thời điểm thi tiền một lần

1.2 Khái niệm doanh thu :

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên Hoá đơn (GTGT), Hóa đơn bán hàng, hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán 1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :

Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán

Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân : doanh nghiệp giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán

1.4 Tài khoản sử dụng :

Trang 8

Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kế toán sử dụng TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511

TK 511

- T.TTÐB, T.XK hoặc T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên DT bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán;

- Khoản chiết khấu thương mại; - Trị giá hàng bán bị trả lại; - Khoản giảm giá hàng bán;

- K/c DT bán hàng thuần sang TK 911 - DT bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

TK 511 không có số dư cuối kỳ TK 511 có 4 TK cấp 2 :

• TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ • TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá Kết cấu và nội dung phản ánh TK 512 TK 512

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ k/c cuối kỳ kế toán; - Số T.TTĐB phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ nội bộ ;

- K/c DT tiêu thụ nội bộ thuần vào TK 911 - Tổng số DT bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán

TK 512 không có số dư cuối kỳ

Trang 9

TK 512 có 3 TK cấp 2 :

• TK 5121 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.5 Sơ đồ hạch toán :

Thuế GTGTđầu vàophương ph(Tổng giá Đơn vị áĐơn vị áp phương pháp(Tổng giá thaDoanh

thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh

Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặcphải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp

Trang 10

Cuối kỳ, k/c chiết khấu thương mạidoanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

Chiết khấu thương mại, doanh thu bán hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán Cuối kỳ, K/c

doanh thu thuần911 33311 521, 531, 532 333 511, 512

2 Kế toán các khoản giảm trừ : 2.1 Kế toán chiết khấu thương mại : 2.1.1 Khái niệm :

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

Trường hợp người mua mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên "Hóa đơn GTGT" hoặc "Hóa đơn bán hàng" lần cuối cùng

Trường hợp người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

Trang 11

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 : • TK 5211 - Chiết khấu hàng hóa • TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm • TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ 2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại : 2.2.1 Khái niệm :

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng , giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hợp đồng (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trong hợp đồng 2.3.2 Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Kết cấu và nội dung phản ánh TK 532

Trang 12

Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG

Trang

ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã có hóa đơn bán hàng Không phản ánh vào tài khoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng giá trị bán trên hóa đơn

2.3.3.Sơ đồ hạch toán :

DT HBBTL, GGHB, CKTM HBBTL, GGHB, CKTM

DT HBBTL, GGHB CKTM(có T.GTGT)

Trang 13

T.GTGT

Cuối kỳ k/c DT HBBTL, GGHB, CKTM phát sinh trong kỳ

511 33311

521, 531, 532 111, 112, 131

2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế TTÐB, thuế XK phải nộp : 2.4.1 Cách tính :

Giá bán hàng Giá tính T.TTÐB =

1+ (%) thuế suất

Thuế TTÐB phải nộp = Giá tính thuế TTÐB x thuế suất 2.4.2 Sơ đồ hạch toán :

111, 112 333 (3333) 511

Thuế XK đã nộp Thuế XK phải nộp NSNN SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG

Trang

Trang 14

T.GTGT đầu ra Tổng giá Th.toán DT bán hàng (đơn vị áp dụng pp khấu trừ)

DT có cả T.TTĐB và không có T.GTGT Tổng giá Th.toán DT bán hàng

(đơn vị áp dụng pp trực tiếp)

DT

có T.TTĐB và T.GTGT T.TTĐB

phải nộp trong kỳ 33311

111, 112, 131,… 511, 512 3332 3 Kế toán giá vốn hàng bán : 3.1 Khái niệm :

Là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế sản phẩm (SP), lao vụ, dịch vụ (DV) hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632 có sự khác nhau giữa 2

phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên :

Trang 15

TK 632

- Phản ánh giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh CPNVL, CP nhân công vượt trên mức bình thường và CPSXC cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra - Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCÐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCÐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại - K/c giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Trang 16

Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên : 154

154

152, 153, 155, 156, 138(1381)

Trang 17

632

CPSXC phát sinh trong kỳ không phân bổ, không tính vào giá thành SP, do phải tính

vào GVHB 159

Cuối kỳ, k/c giá thành DV hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

155, 156 157

TP sx ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho 155, 156

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của TP, HH, DV đã tiêu thụ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý

154, 241

CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình

Trang 18

159

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (năm nay hơn năm trước)

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632 theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 632

- Trị giá vốn TP tồn kho đầu kỳ - Trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

- Tổng giá thành thực tế TP, lao vụ, DV đã hoàn thành

- Các khoản khác cho phép tính vào giá vốn

- K/c trị giá vốn TP tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155

- K/c trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên Nợ TK 157

- K/c giá vốn HH, TP, DV đã xuất bán sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

TK 632 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kiểm kê định kỳ : 155 632 155

Trang 19

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của TP, HH, DV

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TP

đã gởi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho cuối kỳ

Cuối kỳ, xác định và k/c giá thành của TP hoàn thành nhập kho;giá thành DV đã hoàn thành

(Doanh nghhiệp SX và kinh doanh) Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP đã gởi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho đầu kỳ

911 157 631

Cuối kỳ, xác định và k/c trị giá vốn của HH đã xuất bán được xác định là tiêu thụ

(Doanh nghiệp thương mại) 611

157

4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : 4.1 Khái niệm :

Trang 20

Là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài chính gồm :

- DT hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ 4.3 Sơ đồ hạch toán :

Trang 21

Lãi

Trang 22

911 515 111, 112222, 221

121, 221 3387 121, 221111,112,…111,112, 1111, 1121TK liên quan4131

Cuối kỳ, k/c DT hoạt động tài chính

Cổ tức,lợi nhuậnđược chia

giữa số chênh lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ) (hoạt động SXKD) Cuối niên độ kế toán, k/c lãi tỷ giá hối đoái (sau khi bù trừhoạt động sản xuất kinh doanh

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hối đoái ngoại tệ thực tế

Tỷ giá bán Bán Lãi tỷ giá Tỷ giá ghi sổ

1112, 1122đầu ra T.GTGT 33311

phải thu từng kỳLãi BH trả chậmvà thu lãi tiền gởi

Định kỳ thu tiền lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậmNếu bổ sung

mua ch.khoán vốn góp, hoặc mua ch.khoán Nếu bổ sung

Trang 23

5 Kế toán chi phí tài chính : 5.1 Khái niệm :

Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,… khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

Kế toán sử dụng TK 635 - Chi phí tài chính Kết cấu và nội dung phản ánh TK 635 TK 635

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vá các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Trang 24

Trang 25

Cuối niên độ kế toán, k/c lỗ ch.lệch tỷ giá (sau khi bù trừ giữa số ch.lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm) (HĐSXKD)

111, 112, 242,… 635 911 242

111, 112, lỗ

Cuối kỳ, k/c CP tài chính

Hoàn nhập dự phòng (nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ch.khoán năm sau nhỏ hơn năm trước)

Lỗ tỷ giá hoái đoái phát sinh trong kỳ của HĐKD

Lỗ tỷ giá hối đoái Tỷ giá ghi sổ Trị giá vốn

Tỷ giá bán thực tế Bán ngoại tệ

Chiết khấu th.toán cho khách hàng Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ch.khoán ngắn hạn, dài hạn

Khi bán ch.khoán Giá Th.toán

CP liên quan đến hoạt động đ.tư ch.khoán hoặc HĐKD bất động sản, góp vốn liên doanh

Phân bổ lãi mua hàng trả chậm phải trả từng kỳ

CP đi vay phát sinh trong kỳ ghi vào chi phí SXKD

413

Trang 26

Tk liên quan 1112, 1122 111, 112, 131,… 129, 229

111, 112, 141,… 121, 221

1111, 1121129, 229

6 Kế toán chi phí bán hàng : 6.1 Khái niệm :

Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ bao gồm : chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,…

Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641 TK 641

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng ( nếu có)

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc vào bên Nợ TK 1422- "Chi phí chờ kết chuyển"

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau : • TK 6411 - Chi phí nhân viên

• TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì • TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng • TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCÐ • TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm • TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác 6.3 Sơ đồ hạch toán :

Trang 27

641

Chi phí tiền lương

Trang 28

và các khoản trích theo lươngChi phí vật liệu, công cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TP, HH ,DV tiêu dùng nội bộ 33311

133

CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác T.GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào CP bán hàng 142,242,335 512

214 334, 338 111, 112, 152,…

Các khoản làm giảm CP 111,112,152…

142

doanh nghiệp K/c CP quản lý 133

7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : 7.1 Khái niệm :

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

Trang 29

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ TK 642 có 8 tài khoản cấp hai như sau : • TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý • TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý • TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng • TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCÐ • TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí

• TK 6426 - Chi phí dự phòng

• TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác 7.3 Sơ đồ hạch toán :

642

Trang 30

CP vật liệu, công cụ

CP tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ CP phân bổ dần

CP trích trước

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm T.GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào CP quản lý

CP quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo qui định Dự phòng phải thu khó đòi

Trang 31

CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

333 111, 112, 141, 331… 139

336 133

142,242,335 3353

214 334,338 111, 112, 152,…

khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay

Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu

8 Kế toán thu nhập khác : 8.1 Khái niệm :

Là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm :

∗ Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCÐ;

Trang 32

∗ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; ∗ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

∗ Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

∗ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

∗ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

∗ Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

∗ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,…

Kế toán sử dụng TK 711 - Thu nhập khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711 TK 711

- Số T.GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

- Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Trang 33

Thu nhận quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

-Khi thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.-Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

-Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng -Các khoản tiền thưởng của khách hàng

Khoản thuế được NSNN hoàn lại (nếu có)

Trang 34

33311

Thu nhập thanh lý, nhượng TSCĐ Cuối kỳ, k/c các khoản

thu nhập khác 111, 112, 152, 213,…338, 344331, 338111,112

111, 112, 131,… 711 911

9 Kế toán các khoản chi khác : 9.1 Khái niệm :

Là những khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước Chi phí khác phát sinh gồm :

∗ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCÐ và giá trị còn lại của TSCÐ thanh lý, nhượng bán TSCÐ (nếu có);

∗ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; ∗ Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

∗ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; ∗ Các khoản chi phí khác

Kế toán sử dụng TK 811 - Chi phí khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811 TK 811

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ, kế toán k/c toàn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh

Trang 35

Trang 36

Cuối kỳ, k/c CP khác Giá trị hao mòn

Các khoản CP khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong KD

(bão lụt, hoả hoạn, cháy,…), CP thu hồi nợ… Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng k.tế hoặc vi phạm pháp luật

133

CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ Giá trị còn lại của TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán

T.GTGT

đầu vào (nếu có)111, 112, 141,… 111, 112,… 111, 112, 331,… 911

214 811 211, 213

10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh : 10.1.Tài khoản sử dụng :

Ðể xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911 SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang

TK 911

Trang 37

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí tài chính - Chi phí khác

- Lãi trước thuế về hoạt động trong kỳ - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác

- Lỗ về các hoạt động trong kỳ TK 911 không có số dư cuối kỳ

GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG

Trang 38

chờ k/c

Trang 39

Khi phân bổ CPBH, CPQLDNCPBH chờ k/c K/c CP bán hàng K/c CP tài chính

K/c CP khác K/c thu nhập khác K/c DT hoạt động tài chính K/c DT thuần

về bán hàng và cung cấp DV K/c trị giá vốn của SP

HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ 635

811 641 642 142 412711515

911 632 511

11 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: 11.1 Nội dung và nguyên tắc :

1 Lợi nhuận thực hiện là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác

k Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đã tiêu thụ và thuế theo quy định pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) và khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính trừ đi chi phí hoạt động tài chính

n Lợi nhuận hoạt động khác là khoản thu nhập khác lớn hơn các chi phí khác, bao gồm các khoản phải trả không có chủ nợ, thu hồi lại các

khoản nợ khó đòi đã được hủy bỏ, chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài

Trang 40

sản,

Theo Nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/04/1999 và Thông tư hướng dẫn số 64/1999 TT-BTC ngày 07/06/1999 về việc “Hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế và quản lý các quỹ trong các doanh nghiệp Nhà nước”, lợi nhuận được phân phối theo thứ tự như sau :

9 Bù khoản lỗ các năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế; 9 Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN theo quy định hiện hành;

9 Trả tiền phạt vi phạm pháp luật Nhà nước như: vi phạm Luật thuế, Luật giao thông, Luật môi trường, Luật thương mại và quy chế hành

chính…, sau khi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra (nếu có);

9 Trừ các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế;

9 Chia lãi cho các đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu có);

9 Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được phân phối như sau :

+) Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính Khi số dư của quỹ này bằng 25% vốn điều lệ của doanh nghiệp thì không trích nữa;

+) Trích tối thiểu 50% vào quỹ đầu tư phát triển;

+) Trích 5% vào quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Khi số dư quỹ này đạt 6 tháng lương thực hiện của doanh nghiệp thì không trích nữa; SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG

Trang

+) Đối với một số ngành đặc thù (như Ngân hàng thương mại, bảo hiểm,…) mà pháp luật quy định phải trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế thì doanh nghiệp trích lập theo các quy định đó; +) Chia lãi cổ phần trong trường hợp phát hành cổ phiếu;

+) Số lợi nhuận còn lại sau khi trích các quỹ trên được trích lập Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi Mức trích tối đa cho cả hai quỹ căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nước

11.2.Tài khoản sử dụng :

Ðể phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 421 "Lợi nhuận chưa phân phối" Tài khoản này có kết cấu như sau :

TK 421

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Định dạng
Số trang	127
Dung lượng	592 KB

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cơ khí An Giang.doc

Kế tốn phân phối kết quả kinh doanh:

Quy mơ hoạt độn g: