Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tin Học .doc

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tin Học .doc

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành bài đề án tốt nghiệp này, trước tiên em xin cảm ơn tập thể giáo viên khoa kế toán kiểm toán đã hết lòng giảng dạy và truyền đạt những kiến thức quý báu trong suốt thời gian em học tập ở trường

Em cảm ơn thầy Mẫn đã hướng dẫn và góp ý cho em trong quá trình thực hiện đề ánnày

Đồng thời em cũng xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc công ty, các phòngban và đặt biệt là các anh chị trong phòng kế toán đã tận tình giúp đỡ, chỉ bảo, tạođiều kiện thuận lợi cho em trong quá trình tìm hiểu công tác kế toán thực tế tại công

ty, lấp dần khoảng cách khác biệt giữa lý thuyết và thực tế

Tuy nhiên những kiến thức đó vẫn còn quá ít để có thể trở thành một nhân viênkế toán thực thụ, vì vậy bài đề án này khó tránh khỏi những thiếu sót Em rất mongnhận được sự góp ý của các thầy cô trong trường và các anh chị trong phòng kếtoán của công ty để chuyên đề này được hoàn thiện hơn

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn!

TP.HCM, ngày….tháng….năm 2011

Sinh viên

Trang 1

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

  

TP HCM, ngày …tháng … năm 2011

Trang 2

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

  

TP HCM, ngày… tháng…năm 2011

Trang 3

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, khi nói đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì vấn đề hiệu quảkinh tế luôn được các doanh nghiệp quan tâm và chú trọng Đây là sự so sánh giữatoàn bộ chi phí bỏ ra và kết quả thu lại được Vì vậy trong nền kinh tế thị trường sảnxuất hàng hoá đóng vai trò quan trọng nhưng khâu tiêu thụ lại càng quan trọng hơn,nó quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Khi hàng hoá được tiêu thụ tức là nó đã được người tiêu dùng chấp nhận đểthoả mãn nhu cầu nào đó Sức tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp thể hiện uy tíncủa doanh nghiệp trên thị trường Nên kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh là một khâu quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Dựavào kết quả hoạt động kinh doanh thì ban lãnh đạo biết được những chính sách chủtrương, những quyết định và định hướng của doanh nghiệp có phù hợp và mang lạihiệu quả hay không để đưa ra những giải pháp tốt hơn giúp doanh nghiệp ngày càngđứng vững trên thị trường

Với ý nghĩa và tầm quan trọng như đã nêu và được sự đồng ý của giáo viênhướng dẫn nên em chọn đề tài: “kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty cổ phần tin học ABC” làm chuyên đề của mình

Bố cục của chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhChương 2: Tổng hợp khái quát kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tin học ABC

Chương 3: Đánh giá, nhận xét và kiến nghị

Trang 4

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Khái niệm:

1.1.1 Tiêu thụ:

Tiêu thụ là quá trình đưa các loại sản phẩm đã sản xuất ra thị trường lưu thôngnhằm thực hiện giá trị của chúng thông qua hình thức bán hàng

1.1.2 Xác định kết quả kinh doanh:

Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ cáchoạt động với chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng thunhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi và ngượclại

1.2 Kế toán doanh thu:

Doanh thu là tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinhtừ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủsỡ hữu Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thuđược sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bánbị trả lại

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

1.2.1.1Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thuđược từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hànghóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêmngoài giá bán (nếu có)

1.2.1.2Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Ghi nhận doanh thu khi hàng hoá dịch vụ đã giao, đã cung cấp cho khách hàng (vàkhách hàng đã thanh toán tiền hàng hay chấp nhận thanh toán)

Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và tính theo phươngpháp khấu trừ thì ghi nhận doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT, nếu tính theophương pháp trực tiếp thì ghi nhận doanh thu theo giá có thuế GTGT

1.2.1.3Tài khoản sử dụng: TK511, TK512

1.2.1.4Hệ thống chứng từ:

 Hoá đơn bán hàng

 Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có củangân hàng…

 Sổ chi tiết: sổ chi tiết bán hàng hoặc sổ nhật ký bán hàng Kế toán mở chi tiếtcho từng loại hoạt động

 Sổ tổng hợp: sổ cái các tài khoản 111, 112, 131, 511, 911

1.2.1.5Phương pháp hạch toán:

TK 511

Thu tiền Cuối kỳ kết chuyển bán hàng

DT bán hàng

TK 131

bán hàng chưa thu tiền

1.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính:

Cổ tức lợi nhuận được chia

Thu nhập về đầu tư mua bán chứng khoán

Thu nhập về thu hồi hay thanh lý các khoản góp vốn liên doanh

Thu nhập về các khoản đầu tư khác

Lãi tỷ giá, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ…

1.2.2.2Tài khoản sử dụng: TK515

1.2.2.3Hệ thống chứng từ :

 Hoá đơn bán hàng

 Phiếu tính lãi

 Sổ chi tiết: mở sổ kế toán doanh thu hoặc mở sổ kế toán chi tiết tài khoản515

 Sổ tổng hợp: sổ cái các tài khoản có liên quan

1.2.2.4Phương pháp hạch toán:

515

Cuối kỳ kết chuyển

DThu HĐTC

1.2.3 Kế toán thu nhập khác:

1.2.3.1Nội dung:

Là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp :

Thu nhập từ thanh lý nhượng bán tài sản

Thu từ nợ khó đòi đã xoá sổ

Thu từ khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Thu từ tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng…

1.2.3.2Tài khoản sử dụng: TK711

1.2.3.3Phương pháp hạch toán:

TK 711

Thu nhập khác

Cuối kỳ kết chuyển

thu nhập khác

1.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

1.2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại:

Nội dung: là số giảm trừ cho người mua hàng, khi mua với khối lượng lớn (đã ghitrên hợp đồng hoặc các cam kết mua bán)

Tài khoản sử dụng: TK 521

1.2.4.2 Kế toán hàng bán bị trả lại:

Nội dung: là giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do vi phạm camkết, hợp đồng kinh tế, hàng kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại qui cách…Tài khoản sử dụng: TK 531

1.2.4.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

Nội dung: là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hoá kém, mất phẩmchất hay không đúng quy cách theo hợp đồng kinh tế

Tài khoản sử dụng: TK 532

1.2.4.4 Phương pháp hạch toán:

TK 521,531,532

Các khoản giảm trừ DT Phát sinh trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển để

TK 911

Cuối kỳ kết chuyển

1.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 632

1.3.3 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

 Bảng tính và phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

 Sổ chi tiết: sổ kế toán chi tiết TK 632 và sổ chi tiết hàng hoá có liên quan

 Sổ tổng hợp

1.3.4 Phương pháp hạch toán:

632 911

Xuất kho hàng bán bị Hàng hoá trả lại

Hàng gửi đi bán

Đã xác định tiêu thụ

1.4 Kế toán các khoản chi phí:

1.4.1 Kế toán chi phí tài chính:

1.4.1.1 Nội dung: Là những khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt

động đầu tư tài chính như chi phí đi vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh,lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoảnlỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

1.4.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 635

1.4.1.3 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu tính lãi

 Hoá đơn bán hàng

 Sổ chi tiết: mở sổ kế toán chi tiết TK 635

 Sổ tổng hợp

1.4.1.4 Phương pháp hạch toán:

635 111,112 911

Lãi tiền vay cuối kỳ kết chuyển

Lỗ về hoạt động

131

K/C Chênh lệch tỷ giá

1.4.2 Kế toán chi phí bán hàng:

1.4.2.1 Nội dung:

Là những chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụnhư quảng cáo, chào hàng giới thiệu sản phẩm, hoa hồng, bảo hành, đóng gói sảnphẩm, vận chuyển…

Bao gồm các yếu tố chi phí:

Chi phí nhân công

Vật liệu, bao bì, công cụ dụng cụ

Chi phí KHTSCĐ

Lao vụ dịch vụ

Các khoản chi bằng tiền…

1.4.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 641

1.4.2.3 Chứng từ sử dụng:

 Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương

 Phiếu xuất kho

 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

 Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

 Sổ chi tiết: mở sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng

 Sổ tổng hợp

1.4.2.4 Phương pháp hạch toán

Tiền lương, các khoản cuối kỳ

Trích theo lương xác định KQKD

xe, các loại phí, lệ phí…

1.4.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 642

1.4.3.3 Chứng từ sử dụng:

 Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương

 Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ

 Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

 Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

 Sổ chi tiết: mở sổ kế toán chi tiết chi phí QLDN

 Sổ tổng hợp

1.4.3.4 Phương pháp hạch toán:

111, 112, 152 911

Chi phí phát sinh

334, 338

Tiền lương, các khoản cuối kỳ

Trích theo lương xác định KQKD

153

CC, DC phục vụ BH

Phân bổ 1 lần 142

Phân bổ CP CC, DC Loại phân bổ nhiều lần

1.4.4 Kế toán chi phí khác:

1.4.4.1 Nội dung:

Là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo radoanh thu của DN, là các khoản lỗ do sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt khác với HĐthông thường gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Gồm:

Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ

Tiền phạt do vi phạm hợp đồng của khách hàng

Tiền phạt thuế

Chênh lệch lỗ do đánh giá TS mang góp vốn liên doanh

Chi phí thuế thu nhập

1.4.4.2 Tài khoản sử dụng:

 TK 811: Chi phí khác

 TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

1.4.4.3 Phương pháp hạch toán:

Chi phí khác Phát sinh trong kỳ cuối kỳ kết chuyển

1.5 Xác định kết quả kinh doanh:

1.5.1 Nội dung:

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của các hoạt động:

Hoạt động SXKD

Hoạt động tài chính

Hoạt động khác

1.5.2 Tài khoản sử dụng: TK 911

1.5.3 Chứng từ sử dụng:

 Hoá đơn bán hàng

 Phiếu thu, phiếu chi

 Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng

 Biên bản xử lý tài sản thừa, tài sản thiếu

 Biên lai thu thuế

 Chứng từ, giấy báo của bên tổ chức liên doanh

1.5.4 Phương pháp hạch toán:

632, 641, 642 511

Kết chuyển GVHB,

 Xác định LN kế toán trước thuế

 Thuế TNDN tạm nộp = LN kế toán trước thuế * thuế suất thuế TNDN

 Xác định LN kế toán sau thuế = LN kế toán trước thuế - thuế TNDN phải nộp

 Kế toán phản ánh số lai, lỗ:

Nợ TK 911 / Có TK 421 (lãi)

Hoặc Nợ TK 421 / Có TK 911 (lỗ)

CHƯƠNG II: TỔNG HỢP KHÁI QUÁT KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC

2.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY CỒ PHẦN TIN HỌC ABC:

2.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty:

 Công ty ABC là công ty sản xuất, thương mại và dịch vụ, hoạt động chínhcủa công ty là cung cấp phần cứng, phần mềm và các dịch vụ tin học có liên quan

 Công ty ABC chịu sự quản lý của cục thuế TP.HCM, hạch toán kinh tế độclập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và tài khoản riêng tại ngân hàng

 Công ty thành lập vào năm 1994

 Giấy phép kinh doanh số: 180/GP-UB cấp ngày 3/2/1990 do Ủy Ban naythuộc Sở Kế Hoạch Đầu Tư Cấp

 Được chứng nhận ISO 9001 vào 08/2000, bắt đầu áp dụng CMMI từ năm2005

 ABC có các văn phòng đặt tại Tp Hồ Chí Minh, Hà Nội và Đà Nẵng

 Trụ sở chính tại TP HCM: 76 Nguyễn Văn Trỗi, P.8, Q.Phú Nhuận, Tp.HCM

Tel: (+84 8) 3842 3733/847 8973/842 02256Fax:(+84 8) 3812 2370

Mail : info@abc.com.vnWebsite : www.abc.com.vn

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Vào những năm 93-94, các công ty điện toán hàng đầu thế giới như Fujitsu,Cabletron Systems, HP, Dell, IBM, D-Link… mở rộng lĩnh vực hoạt động kinhdoanh sang thị trường Việt Nam Dĩ nhiên các nhà kinh doanh nước ngoài cần tìmkiếm tại thị trường Việt Nam những đối tác nhiệt tình, năng động, sáng tạo để có thểphân phối những sản phẩm thuộc máy điện toán và cung cấp những dịch vụ đến tậntay người tiêu dùng Việt Nam

Nắm bắt được nhu cầu thiết yếu đó, một nhóm kỹ sư đầy nhiệt huyết và cóchuyên môn cao trong lĩnh vực mạng và phần mềm đã thành lập công ty cổ phần tinhọc ABC vào ngày 3 tháng 2 năm 1994 Tháng 7/1994, công ty chính thức bước

vào hoạt động sau khi được cấp giấy phép Trong những ngày đầu mới thành lậpcông ty gặp rất nhiều khó khăn về cách tổ chức bộ máy quản lý sao cho tính gọn vàhoạt động hiệu quả nhất, về cách thức huy động vốn và sử dụng nguồn vốn, về trìnhđộ kỹ thuật… Kinh doanh máy tính là một lĩnh vực mới mẻ tại Việt Nam, vì vậy khibước vào lĩnh vực này công ty biết rằng sẻ đối đầu với nhiều thử thách, rủi ro Tuynhiên với đội ngũ nhân viên trẻ nhưng không thiếu kinh nghiệm, đầy nhiệt huyếtvới trình độ kỹ thuật cao đã dần dần đưa ABC trụ vững và ngày càng phát triển Sau

15 năm hoạt động, công ty đã tự chứng tỏ mình và tạo được uy tín không những vớicác đối tác nước ngoài mà còn đối với đại bộ phận những khách hàng Việt Nam.Hiện nay với trên 300 nhân viên thể hiện quyết tâm luôn có ích cho khách hàng,phong cách chuyên nghiệp và luôn đi tiên phong trong áp dụng và sáng tạo sảnphẩm mới ABC luôn ở vị trí dẫn đầu trong việc xây dựng các hệ thống tích hợp vàtính toán năng suất cao; giải pháp quản trị doanh nghiệp; nội dung số với Cộngđồng học tập và Kho tri thức trực tuyến (Vietgle)

Hiện ABC sở hữu cao ốc thông minh 10 tầng với tổng diện tích sử dụng trên3500m2, có trang bị hiện đại nhất với hạ tầng mạng băng thông 10GBbackbone/1GB ở mỗi điểm truy cập; liên cụm máy phục vụ (clustered servers) trênnền HPC và các giải pháp mới nhất của Dell/EMC, Cisco, Microsoft, Systimax,Bosch, Johnson Control Một tầng sẽ được dành hẳn để làm dịch vụ Trung tâm Dữliệu cho các doanh nghiệp có nhu cầu

2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ:

ABC là một công ty Tin Học chuyên cung cấp những giải pháp toàn vẹn chomạng máy tính từ phần cứng, phần mềm cho đến tư vấn về các giải pháp quản lýmạng, quản lý sản xuất kinh doanh trên mạng máy tính

ABC sản xuất các phần mềm có giá trị nhằm đem đến những lợi ích cho kháchhàng như AccNet 2004 – phần mềm quản lý tài chính/ kế toán chuyên nghiệp, HRP

2004 – Phần mềm quản trị toàn diện nguồn nhân lực, AccNet ERP – Phần mềmquản lý chuỗi cung ứng, POS – Phần mềm quản lý bán lẻ, từ điển Anh Việt, ViệtAnh, Pháp Việt, Việt Pháp, hệ thống quản lý tri thức KB4, sản phẩm giáo dục bé

Thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với các ngân hàng nhà nước.

Thực hiện tốt chế dộ quản lý lao động, đào tạo bồi dưỡng trình độ văn hóa, nângcao nhiệm vụ, nâng cao đời sống của công nhân viên

 Ngành nghề kinh doanh:

Dịch vụ tin học, dịch vụ văn phòng, thiết kế xây dựng, cung cấp lắp đặt các hệthống tự động hóa văn phòng, các thiết bị vật liệu dùng trong văn phòng

Kinh doanh vật tư thiết kế lắp đặt bảo hành sửa chữa máy tính, hệ thống mạng.Sản xuất mua bán phần mềm, đại lý mua bán ký gửi hàng hóa

Tư vấn thiết kế, bảo hành lắp đặt sửa chữa thiết bị viễn thông, tư vấn và triểnkhai các giải pháp hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP); Quản lý tri thức(KM); Tích hợp hệ thống, thiết kế, lắp đặt và quản trị mạng (SIC)

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty:

Tổng số nhân viên công ty hiện nay hơn 300 người

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty:

2.1.2.2 Chức năng:

 Hội đồng quản trị:

Quản lý công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi côngty

 Tổng Giám Đốc:

Là người đứng đầu công ty, giám sát điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngàycủa công ty, thực hiện ký kết các hợp đồng, trực tiếp quản lý và điều hành cácphòng ban, các trung tâm trong công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị

 Các phòng ban:

QA, KTC, VPI, IS, HRD và PD

- Phòng QA là phòng quản lý chất lượng phụ trách kiểm định chất lượng các sảnphẩm phần mềm do công ty sản xuất

- Phòng KTC là phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ phụ trách sổ sách, quản lýquỹ, theo dõi các khoản nợ và làm các báo cáo thuế, báo cáo kế toán theo định kỳvà cả năm cho công ty Ngoài ra phòng tài chính kế toán còn chịu trách nhiệm tổchức, quản lý về nguồn vốn, tài sản của công ty, đưa ra các biện pháp để bảo toànvà phát triển nguồn vốn

- Phòng VPI là văn phòng công ty chịu trách nhiệm chuyển phát công văn, bố tríphòng họp cung cấp văn phòng phẩm cho công ty…

Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị

Hỗ trợ, Giám sát

Phòng Ban Hỗ Trợ Ban phohỗ trợ.

VPI Văn Phòng

IS Hệ

thông tin

HRD Nhân sự

SM Phát triển Kinh doanh

Tổng Giám Đốc

Chi nhánh Hà nội, Đà nẵng

SBCTích hợp hệ thống

DCSNội dung số

ERPQuản trị

Nguồn lực Doanh nghiệp

eCSThương Mại Điện Tử

HPSHệ thống thông tin

- Phòng IS là phòng hệ thống thông tin có nhiệm vụ quản trị mạng nội bộ công

ty, phụ trách vấn đề bảo mật thông tin, hỗ trợ người dùng…

- Phòng HRD là phòng nhân sự của công ty chịu trách nhiệm thực hiện công tácquản trị nhân sự của công ty, lập kế hoạch nhu cầu sử dụng lao động, tuyển dụnglao động cho công ty

- Phòng PD là phòng mua hàng của công ty

 Các trung tâm:

- Trung tâm SBC là trung tâm có nhiệm vụ đưa ra các giải pháp tích hợp hệthống, tích hợp các ứng dụng, các hệ thống mạng bảo mật cho công ty

- Trung tâm DCS là trung tâm có nhiệm vụ đưa ra các giải pháp nội dung số, cáctài liệu mang tính chất nội dung số như các từ điển, các sách điện tử…

- Trung tâm ERP là trung tâm có nhiệm vụ làm các giải pháp quản lý nguồn lựcdoanh nghiệp, quản trị nguồn nhân lực, làm các hệ thống phần mềm quản trị doanhnghiệp như phần mềm kế toán Accnet, phần mềm quản lý khách hàng CRM, phầnmềm nhân sự…

- Trung tâm ECS là trung tâm làm các giải pháp về thương mại ,các giải pháp vềbuôn bán trên mạng, các giải pháp thanh toán điện tử…

- Trung tâm HPS là trung tâm có nhiệm vụ hệ thống tính toán năng suất cao, làmcác giải pháp lớn, tích hợp các hệ thống ứng dụng…

2.1.3 Giới thiệu bộ máy kế toán tại công ty

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

2.1.3.2 Chức năng:

 Giám đốc tài chính:

- Trực tiếp tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác kế toán trong công ty

- Tổ chức kiểm tra, xét duyệt các báo cáo quyết toán của đơn vị trực thuộc

 Kế toán trưởng:

- Tính toán và trích nộp đầy đủ các khoản nộp ngân sách, thanh toán và thu hồiđúng, kịp thời các khoản phải trả phải thu

- Lập và gửi lên các cơ quan chức năng nhà nước đầy đủ và đúng hạn các báo cáokế toán

- Tổ chức và bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán

- Phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính kế toán của nhànước cho các bộ phận trong công ty và các đơn vị trực thuộc

- Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, vật tư tiền vốn… củacông ty

 kế toán tổng hợp:

- Lập báo cáo thuế hàng tháng

- Theo dõi các phần hành kế toán không có các tài khoản riêng

- Định kỳ lập các báo cáo quyết toán cho văn phòng, chi nhánh Hà Nội và toàn côngty

GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN TRƯỞNG

CN ĐÀ NẴNG

KTT

CN HÀ NỘIKTT, KTV

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KT VẬT

TƯ KIÊM TSCĐ

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

THỦ

- Kiểm tra các báo cáo tài chính của chi nhánh, tổng hợp số liệu của toàn công ty vàlập báo cáo tài chính công ty.

 Kế toán bán hàng:

- Xuất hóa đơn GTGT theo yêu cầu của các trung tâm thông qua hệ thống quản lýkhách hàng (CMR)

 Kế toán thanh toán:

- Phát hành các phiếu thu, phiếu chi và hạch toán chi phí đúng đối tượng

- Đối chiếu với thủ quỹ số tiền thu chi trong ngày, đảm bảo tính chính xác số thựcthu, chi tồn mỗi tháng tiến hành kiểm kê quỹ để đối số liệu giữa sổ sách trên máy vàsổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ

 Kế toán công nợ:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ thanhtoán theo từng đối tượng

- Theo dõi thanh toán, thu hồi các khoản nợ quá hạn

- Kịp thời thanh toán các khoản phải trả nhằm đảm bảo uy tín cho công ty…

 Kế toán vật tư kiêm TSCĐ:

- Ghi chép phản ánh số lượng, giá trị TSCĐ hiện có

- Theo dõi tình hình tăng, giảm và hiện trạng TSCĐ

- Tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển,bảo quản, tình hình xuất, nhập và tổng kho vật tư, hàng hóa

- Tính giá thực tế của hàng nhập mua trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ

- Thực hiện thanh toán hàng tồn kho theo đúng phương pháp quy định

- Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho

 Kế toán ngân hàng:

- Theo dõi tiền gửi ngân hàng, các khoản thu và thanh toán tiền gửi tại ngân hàng

- Lập ủy nhiệm chi, phiếu chuyển khoản làm bảo lãnh: ký quỹ, thanh toán…

- Phản ánh tình hình thu chi tiền vào sổ kế toán chi tiết tiền mặt, USD, … ở ngânhàng cuối ngày

- Có nhiệm vụ thu chi theo đúng quy định của công ty.

- Quản lý quỹ tiền mặt tại công ty

- Hằng ngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiếnhành đối chiếu với sổ quỹ, sổ kế toán

- Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất hóa đơn thủ kho tiến hành kiểm hàng, kiểm kêkho một năm hai lần

- Bảo quản hàng hóa trong kho, sắp xếp các ngăn kệ một cách khoa học

2.1.3.3 Tổ chức công tác kế toán:

 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

- Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung và được điện toán hoàn toàn để ghi chéptất cả nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tại công ty tất cả các nghiệp vụ này được xử lýhoàn toàn trên máy dựa vào phần mêm kế toán Accnet và đây cũng là một trongnhững sản phẩm phần mềm của công ty

Công việc hằng ngày:

Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ kế toán nhập liệu vào máy,

chương trình kế toán tự động ghi vào sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, sổ cái trong đó sổ cái ghi nhận theo chi tiết từng nghiệp vụ phát sinh và tổng hợp

Công việc cuối tháng:

Cuối tháng máy sẽ tổng hợp tất cả các dữ liệu nhập vào của tất cả các phần hànhkế toán, trên cơ sở đó kế toán kiểm tra tính đầy đủ chính xác của số liệu, xử lý cáctrường hợp sai sót dựa vào sự đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái, đốichiếu giữa bảng cân đối số phát sinh với bảng tổng hợp chi tiết…để từ đó kế toántổng hợp lập các báo cáo tài chính

 Trình tự ghi sổ kế toán:

Ghi chú:

Ghi hằng ngàyĐối chiếuGhi cuối tháng

2.1.4 Các phương pháp kế toán được áp dụng tại công ty:

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ

Tài sản cố định dùng phương pháp khấu hao theo đường thẳng

Tất cả các loại ngoại tệ được quy đổi ra Việt Nam Đồng

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31

tháng 12

Vì công ty có một trụ sở chính đặt tại TP HCM và 2 chi nhánh đặt tại Đà Nẵng

và Hà Nội nên các chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cuối kỳ ( tháng, quý, năm)

các chi nhánh gửi số liệu đã tổng hợp về cho công ty ( hoặc kế toán tổng hợp

của công ty tự vào phần mềm kế toán Accnet để lấy số liệu sau khi các chi

nhánh đã khoá sổ) để tổng hợp số liệu thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với nhà

- Sổ chi tiết

- Sổ tổng hợp

Báo cáo tài chính Báo cáo KT quản trị

Máy vi tínhChứng từ

gốc

2.2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC ABC:

2.2.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty liên quan đến kế toán tiêu

thụ và xác định kết quả kinh doanh:

Ghi nhận doanh thu:

Doanh thu được ghi nhận khi công ty có khả năng nhận được các lợi ích kinh tế cóthể xác định được một cách chắc chắn

 Doanh thu bán hàng: được ghi nhận khi các rủi ro trọng yếu và các

quyền sở hữu hàng hoá đã được chuyển sang người mua

 Doanh thu cung cấp dịch vụ: khi có thể xác định được kết quả hợp đồng

một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa vào mức độ hoànthành công việc Mức độ hoàn thành công việc được xác định theo khốilượng công việc đã thực hiện Nếu không thể xác định được kết quả hợpđồng một cách chắc chắn, doanh thu sẽ chỉ được ghi nhận ở mức có thểthu hồi được của các chi phí đã được ghi nhận

Phương thức thanh toán:

Sau khi giao hàng cho khách hàng và được chấp nhận thanh toán thì công ty cóthể nhận tiền hàng theo nhiều phương thức khác nhau tùy thuộc vào sự tín nhiệm,thỏa thuận giữa hai bên theo điều khoản ghi trên hợp đồng Hiện nay công tythường áp dụng hai phương thức thanh toán sau:

 Phương thức thanh toán trực tiếp:

Phương thức thanh toán trực tiếp là phương thức thanh toán mà ngay sau khicông ty giao hàng thì khách hàng thanh toán tiền ngay cho công ty Khách hàng cóthể thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản

 Phương thức thanh toán trả chậm:

Phương thức thanh toán trả chậm là phương thức thanh toán mà sau khi công tygiao hàng khách hàng có thể thanh toán tiền hàng cho công ty thành nhiều đợt tùythuộc vào hợp đồng đã ký kết Khi đó hình thành khoản công nợ phải thu của kháchhàng, kế toán công nợ có nhiệm vụ hạch toán quản lý chi tiết cho từng đối tượngphải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán

Tiền: bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng

Hàng tồn kho:

Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá thành để đưa mỗi sảnphẩm đến vị trí, điều kiện hiện tại và giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bánước tính trừ chi phí bán hàng ước tính sau khi đã lập dự phòng cho hàng hư hỏng,lỗi thời và chậm luân chuyển

Công ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho vớigiá trị được xác định như sau:

Bảng 1:

Nguyên vật liệu, hàng hóa Giá vốn thực tế theo phương pháp bình

quân gia quyền

Thành phẩm

Giá vốn lao động trực tiếp cộng chi phísản xuất chung có liên quan được phânbổ dựa trên mức độ hoạt động bình

thường

Dự phòng hàng tồn kho:

Dự phòng cho hàng tồn kho được trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất dogiảm giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho thuộc quyền sở hữu của công ty cóthể xảy ra (giảm giá, kém phẩm chất, lỗi thời v.v…) dựa trên bằng chứng hợp lý vàosự giảm giá trị vào thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm Số tăng hoặc giảm khoản dựphòng giảm giá hàng tồn kho được kết chuyển vào giá vốn hàng bán trên báo cáokết quả hoạt động kinh doanh trong năm

Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ:

Các nghiệp vụ phát sinh bằng các đơn vị tiền tệ không phải là đơn vị tiền tệ ghisổ kế toán của công ty (VNĐ) được hạch toán theo tỷ giá giao dịch theo thị trườngngoại tệ liên ngân hàng vào ngày phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm, tàisản và công nợ có gốc ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá quy định vào ngày kếtthúc năm tài chính Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ vàchênh lệch đánh giá lại cuối năm được kết chuyển vào báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh của năm tài chính

2.2.2 Kế toán doanh thu:

2.2.2.1Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Nội dung:

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là giá trị của sản phẩm, hàng hoá,dịch vụ mà công ty đã bán, cung cấp cho khách hàng đã xác định là tiêu thụbao gồm:

 Doanh thu phần cứng: như doanh thu do bán máy móc, thiết bị mua

trong nước và nhập ngoại phần cứng như laptop, Server …

 Doanh thu phần mềm: gồm doanh thu phần mềm mua ngoài như

phần mềm microsoft,… và doanh thu phần mềm công ty tự sản xuất như doanh thucủa phần mềm AccNet 2004 – phần mềm quản lý tài chính kế toán, HRP 2004 –Phần mềm quản trị toàn diện nguồn nhân lực, AccNet ERP – Phần mềm quản lýchuỗi cung ứng, POS – Phần mềm quản lý bán lẻ, từ điển Anh Việt, Việt Anh,Pháp Việt, Việt Pháp, hệ thống quản lý tri thức KB4, sản phẩm giáo dục bé vuihọc…

 Doanh thu dịch vụ: như doanh thu do cung cấp những giải pháp toàn

vẹn cho mạng máy tính, tư vấn về các giải pháp mạng, lắp đặt hệ thống mạng… Vìvậy mà tùy vào yêu cầu của khách hàng đã thỏa thuận mà công ty cung cấp cácdịch vụ cho khách hàng như cài đặt chương trình, bảo trì bảo hành, sữa chữa máytính, thiết lập các hệ thống mạng…

 Doanh thu bán hàng nội bộ là giá trị của sản phẩm, hàng hoá mà doanhnghiệp thu được từ tiêu thụ trong nội bộ như xuất bán nội bộ, xuất dùng chonội bộ…

Tài khoản sử dụng:

 TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 TK 5111: doanh thu phần cứng

 TK 5112: doanh thu phần mềm

 TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ

 TK 512: doanh thu nội bộ

 TK 5121: doanh thu nội bộ phần cứng

 TK 5122: doanh thu nội bộ phần mềm

 TK 5123: doanh thu nội bộ cung cấp dịch vụ

Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:

 Chứng từ sử dụng:

 Hợp đồng bán hàng

 Phiếu đề nghị viết hóa đơn

 Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho

 Biên bản giao nhận

 Phiếu bảo hành

 Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báonợ, giấy báo có của ngân hàng

 Sổ chi tiết: sổ chi tiết bán hàng hoặc sổ nhật ký bán hàng Kế toán mở chi tiếtcho từng loại hoạt động

 Sổ tổng hợp: sổ cái các tài khoản 111, 112, 131, 511, 911

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Từ nội dung yêu cầu viết hóa đơn trên hệ thống quản lý khách hàng CRM kếtoán xuất hóa đơn căn cứ thông tin trên CRM để viết hóa đơn GTGT (gồm 4 liên)rồi trình cho kế toán trưởng và giám đốc tài chính ký duyệt

Bộ phận kỹ thuật giao hàng kèm biên bản giao nhận, phiếu bảo hành (nếu có)đến liên hệ kế toán xuất hóa đơn lấy hóa đơn giao cho khách hàng

Khi khách hàng ký nhận hàng thì liên 2(màu hồng) giao cho khách hàng giữlại, liên 1(màu trắng) kế toán xuất hóa đơn lưu, liên 3(màu xanh) kế toán công nợgiữ để kèm với phiếu thu khi nhận tiền của khách hàng, liên 4(màu vàng) giao chokho giữ nếu trường hợp hóa đơn dịch vụ thì không phải xuất kho nên liên 4 kế toánxuất hóa đơn giữ

Nếu có phát sinh các chi phí liên quan đến quá trình giao hàng như cước vậnchuyển,…thì người phụ trách giao hàng phải đem hóa đơn có liên quan về cho kếtoán thu chi lập phiếu chi

Trường hợp khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt thì kế toán thuchi lập phiếu thu (gồm 3 liên) trình kế toán trưởng và giám đốc tài chính ký duyệt

Căn cứ vào phiếu thu thủ quỹ nhập quỹ theo yêu cầu và ký tên Sau khi đã có đầyđủ chữ ký của những người có liên quan thì liên 1 (màu trắng) kế toán thu chi sẽ giữlại để làm căn cứ ghi sổ kế toán, liên 2 (màu hồng) giao cho khách hàng giữ, liên3(màu xanh) giao cho thủ quỹ giữ.

Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì kế toán ngân hàngsẽ nhận được giấy báo có từ ngân hàng , khi đó kế toán ngân hàng sẽ lưu giấy báocó này để làm căn cứ ghi sổ kế toán

Phương pháp hạch toán:

TK 511

Thu tiền Cuối kỳ kết chuyển bán hàng

DT bán hàng

TK 131

bán hàng chưa thu tiền

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

 Xuất bán cho công ty TNHH Điện tử và tin học KNC 4 máy PC Vostro

200, cấu hình máy: bộ vi xử lý E2180, tốc độ 2.0ghz, bộ nhớ ram 2GB, dung lượngổ cứng 160GB, thiết bị ngoại vi ổ DVDRW với tính năng đọc và ghi chép được, bànphím, con chuột, tích hợp loa AX210 bên trong Đơn giá bán 424 USD, thuế VAT5% Tỷ giá tại thời điểm xuất hoá đơn là 1 USD= 16.985 VNĐ Hoá đơn GTGT số

003292 ngày 08/12/08, khách hàng trả tiền bằng tiền mặt

Khi đó kế toán ghi nhận doanh thu như sau:

Nợ 111: 30.246.888

 Xuất bán cho công ty Giảng Dạy KT Fulbright bộ phần mềm Exchangeand Windows của Microsoft với giá 2645,53 USD Tỷ giá tại thời điểm xuất hoáđơn là 1 USD= 16.987 VNĐ Hoá đơn GTGT số 003357 ngày 15/12/2008 gồm:

 1 đĩa cài đặt chương trình phần mềm Exchange đơn giá 35 USD

 1 license của phần mềm Exchange cài cho máy chủ đơn giá 172,01 USD

 200 license của phần mềm Exchange cài cho 200 máy thường đơn giá3,29 USD/ 1 license

 1 đĩa cài đặt chương trình phần mềm Windows đơn giá 35 USD

 license của phần mềm Windows cài cho máy chủ đơn giá 105,84 USD

 200 license của phần mềm Windows cài cho 200 máy thường đơn giá7,14 USD/ 1 license

 khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản

 Công ty cung cấp dịch vụ tích hợp hệ thống và dịch vụ hỗ trợ khách hàngsử dụng phần mềm ngân hàng điện tử (Electronics Banking Software) tháng 2/2008cho ngân hàng Citibank chi nhánh Hà Nội với giá 9.000 USD, tỷ giá tại thời điểmxuất hóa đơn là 1 USD = 15.928 VND Hóa đơn GTGT số 000051 ngày03/03/2008 Khách hàng đã trả tiền bằng chuyển khoản

Bảng 2:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Năm 2008Tài khoản: 131

ĐVT: đồng

30.246.8

Thu tiền bán hàngtheo HĐ 003292(08/12/08)

30.246.888

15/12/

Bán bộ phần mềmExchange andWindows

Bảng 3: SỔ CÁI

Năm 2008Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TKđốiứng

Số phát sinh

03/03/08 H000051 03/03/08

Cungcấpdịchvụ

08/12/08 H003292 08/12/08

BánmáyPCVostro

15/12/08 H003357 15/12/08

Bán phần mềm

 Lãi do gửi tiền ở ngân hàng

 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

 Lãi tỷ giá giữa tỷ giá ghi trên hoá đơn và tỷ giá lúc thanh toán

 Lãi tỷ giá do công ty quy định lúc nhập khẩu thì ghi nhận theotỷ giá của ngân hàng Vietcombank nhưng lúc thanh toán thì thanh toán theo tỷgiá của ngân hàng BIDV nên nếu chênh lệch lãi thì khoản chênh lệch này đượcđưa vào doanh thu hoạt động tài chính

 Cuối năm tài chính công ty đánh giá lại các khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố Khoản chênh lệch tỷ giá nàyđược hạch toán vào tài khoản 4131 “chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuốinăm tài chính”, nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái thì hạch toán vào bên có của TK

4131 sau đó kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch này vào doanh thu hoạt độngtài chính

 Các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái được kế toán công nợtheo dõi khi phát sinh để dảm bảo cho số liệu được chính xác, kế toán theo dõibằng cách kết chuyển CLTG công nợ thanh toán trên bút toán nhật ký chung củaphần mềm Accnet

Tài khoản sử dụng: TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”

Chứng từ sử dụng:

 Hoá đơn bán hàng

 Phiếu tính lãi

 Sổ chi tiết: mở sổ kế toán chi tiết tài khoản 515

 Sổ tổng hợp: sổ cái các tài khoản có liên quan

 Các chứng từ khác có liên quan …

Phương pháp hạch toán

515

Cuối kỳ kết chuyển

DThu HĐTC

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ( xem phụ lục 1)

Mua của công ty cổ phần công nghệ Én Sa Yến Sa 1 bộ Windows Vista theo hoáđơn mua hàng số 172251 (04/07/08) đơn giá 136,56 USD với tỷ giá 17.300 Đếnngày 21/07/08 công ty thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản, tỷ giá tại thời điểmchuyển tiền trên uỷ nhiệm chi là 16.730

Kế toán ghi sổ như sau:

ỦY NHIỆM CHI

Lập ngày: 21/07/2008 - Số: 220708D

Tên đơn vị trả tiền: CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC

ABC

Số tài khoản: 0071000017373

Tại ngân hàng: VIETCOMBANK Tỉnh,

TP: HCM

PHẦN DO NGÂN HÀNG

GHITÀI KHOẢN NỢ

Tên đơn vị nhận tiền: CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ

ÉN SA YẾN SA

Số tài khoản: 21119149

Tại ngân hàng: ACB- CN VĂN LANG- TP.HCM

Số tiền bằng chữ: Hai triệu hai trăm tám mươi ba nghìn

sáu trăm bốn mươi lăm đồng

Nội dung thanh toán: TT tiền hàng HĐ 172251

Tỷ giá: 16730

TÀI KHOẢN CÓ

Số tiền bằng số

VND 2.283.645

Đơn vị trả tiền

Kế toán Chủ

tài khoản

Ngân hàng gửi

Kiểm soát

Ngân hàng nhận

Kiểm soát

Bảng 5:

SỔ CÁI

Năm 2008Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

Số phát sinh

23/07/08 K065/07/08 23/07/08

KC CLTGcông nợ thanhtoán tiền choÉn Sa Yến Satheo HĐ172251-UNC220708D