ĐỀ TÀI: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Việt Âu”

- Căn cứ thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước, góp phần xây dựng xã hội.Mặc khác các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh còncung cấp các thông tin cần thiết cho

Trang 1

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài

Trong giai đoạn hiện nay, đất nước ta đang từng bước hội nhập với kinh tế khuvực nói riêng và kinh tế thế giới nói chung Bước vào quá trình đổi mới này, các doanhnghiệp cũng không ngừng thay đổi mình để thích nghi với xu thế mới Sự cạnh tranhkhốc liệt giữa các doanh nghiệp làm cho vấn đề lợi nhuận trong hoạt động kinh doanhđược các doanh nghiệp đặt lên hàng đầu

Hiện nay xu hướng chung của các doanh nghiệp là không ngừng nâng cao doanhthu, hạ giá thành SP nhưng chất lượng vẫn đảm bảo, từ đó tăng lợi nhuận để đảm bảoviệc kinh doanh được ổn định và phát triển bền vững

Người xưa có câu: “Trồng cây chờ ngày hái trái”, trong kinh doanh cũng vậy, bất

kỳ doanh nghiệp nào sau một thời gian hoạt động cũng muốn biết có thu được lợi íchhay không Do vậy việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh giúp các nhà quản trị điều hành doanh nghiệp có các thông tin hữu ích nhằm:

- Xác định hiệu quả của từng hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp

- Đánh giá tình hình kinh doanh hiện tại để có các biện pháp khắc phục khó khăn,

và đề ra chiến lược thích hợp phát triển doanh nghiệp nhằm đạt hiệu quả cao trongtương lai

- Căn cứ thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước, góp phần xây dựng xã hội.Mặc khác các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh còncung cấp các thông tin cần thiết cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp sử dụngvào các mục đích khác nhau như:

- Đối với các nhà đầu tư: căn cứ các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính để phân tích,đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp, để có quyết định nên đầu tư hay không

- Đối với các tổ chức tài chính: là căn cứ để ra quyết định có nên cho doanhnghiệp vay vốn hay không

Trang 2

- Đối với nhà cung cấp: là căn cứ để đánh giá khả năng thanh toán của doanhnghiệp, nhằm đưa ra các chính sách cung cấp hàng phù hợp với khả năng tài chính củadoanh nghiệp.

- Đối với nhà nước: căn cứ vào số liệu doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh,

cơ quan thuế xác định chính xác các khoản thuế phải thu, hay được hoàn nhằm đảmbảo nguồn ngân sách quốc gia Đồng thời thông qua các chỉ số này giúp các nhà hoạchđịnh kinh tế quốc gia đưa ra các chiến lược phù hợp để tháo gỡ khó khăn cho cácdoanh nghiệp, thúc đẩy nền kinh tế đất nước phát triển

Trên đây là những lý do mà tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Việt Âu” làm chuyên đề tốt

nghiệp cuối khóa

2 Mục tiêu nghiên cứu

Tổng hợp những lý luận chung liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Tìm hiểu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty TNHH Việt Âu

Đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh cho Công ty TNHH Việt Âu trong thời gian đến

3 Đối tượng nghiên cứu

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công tyTNHH Việt Âu Trên cơ sở đó góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán cho Công ty

4 Phạm vi nghiên cứu

- Không gian: Tại Công ty TNHH Việt Âu

Địa chỉ: Lô B1 – 14 KQH Xuân Phú, Phường Xuân Phú, TP.Huế

- Thời gian: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh củaCông ty TNHH Việt Âu năm 2013

SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh

Trang 3

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp chứng từ kế toán: Phương pháp này thu thập các chứng từ phátsinh trong quá trình kinh doanh của công ty để kiểm tra tính chính xác, hợp lệ củachứng từ đó

- Phương pháp đối ứng tài khoản - ghi sổ: Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđược thể hiện trên các chứng từ kế toán, dùng phương pháp đối ứng chứng từ, tàikhoản để phân loại thông tin chứng từ và phản ánh một cách có hệ thống vào các loại

sổ kế toán mà công ty đang sử dụng để theo dõi cho từng đối tượng kế toán cụ thể

- Phương pháp thống kê, so sánh: Nhằm phân tích tình hình hoạt động sản xuấtkinh doanh cũng như tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh tại công ty, từ đó có cái nhìn tổng quan về về công ty và đưa ra một số biệnpháp, kiến nghị

- Phương pháp tổng hợp - cân đối: Dựa trên những thông tin trên các sổ kế toán

để tiến hành tổng hợp thông tin tổng quát nhất về tình hình tài chính và kết quả kinhdoanh của công ty

- Phương pháp điều tra, phỏng vấn trực tiếp người có liên quan như kế toántrưởng, các kế toán viên

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu:

+ Nghiên cứu các tài liệu, sách chuyên ngành liên quan đến đề tài

+ Một số thông tư, nghị định, công văn quy định chế độ tài chính hiện hành + Tham khảo một số luận văn, chuyên đề liên quan đến đề tài của các khóa trước

Trang 4

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp DV

1.1.1.1 Khái niệm doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp, góp phầnlàm tăng vốn chủ sở hữu (PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

- Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền

sử dụng hàng hoá cho người mua

- Đối với hoạt động cung ứng DV là thời điểm hoàn thành việc cung ứng DV chongười mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV

Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV xảy ra trước thời điểm DV hoànthành thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV

- Doanh thu được xác định chắc chắn, doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thuđược lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng hoặc cung cấp DV

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng hoặc giao dịch cungcấp DV

1.1.1.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng làm cơ sở hạch toán

- Hóa đơn giá trị gia tăng (đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theophương pháp khấu trừ)

Trang 5

- Hóa đơn thông thường (Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theophương pháp trực tiếp)

- Hóa đơn điều chỉnh; Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ; Phiếu xuất kho; Chứng

từ chuyển hàng (đối với bán hàng nội bộ)

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng

- Các chứng từ khác liên quan

- Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 511-TK 512, sổ cái TK 511-TK 512, sổ tổng hợp TK511-TK 512

1.1.1.4 Các tài khoản sử dụng

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp DV

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp DV

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động

sản đầu tư

+ TK 5118: Doanh thu khác

-TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ + TK 5121: Doanh thu bán hànghóa

+ TK 5122: Doanh thu bán các SP + TK 5123: Doanh thu cung cấpDV

- Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ TK 511, TK512 Bên Có

-Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính

theo phương pháp trực tiếp

-Khoản giảm giá hàng bán

-Trị giá hàng bị trả lại

-Khoản chiết khấu thương mại

-Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang

TK 911 để xác định KQKD

TK 511, TK 512 không có số dư

-Doanh thu bán SP hàng hóa và cung cấplao vụ, DV của doanh nghiệp được thựchiện trong kỳ hạch toán

Trang 6

1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.2.1 Giảm giá hàng bán

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấpthuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán kémphẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.(PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

Lưu ý: Chỉ phản ánh vào tài khoản giám giá hàng bán các khoản giảm trừ do việcchấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã phát hành hóa đơn bán hàng.Không phản ánh vào tài khoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn bán hàng và

đã được trừ vào tổng trị giá bán ghi trên hóa đơn

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn; Biên bản giảm giá

- Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 532, sổ cái TK 532, sổ tổng hợp TK 532

- Tài khoản sử dụng: TK 532-Giảm giá hàng bán

không có số dư

1.1.2.2 Hàng bán bị trả lại

- Hàng bán bị trả lại: là số SP, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ,nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh

tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại (PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lạihàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toànbộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng), và đính kèm theo chứng từ nhậplại kho của doanh nghiệp về số hàng nói trên

- Chứng từ sử dụng:

Trang 7

+ Biên bản hàng bán trả lại; Hóa đơn hàng bán bị trả lại

+ Chứng từ nhập kho

- Tài khoản sử dụng: TK 531 – Hàng bán bị trả lại

không có số dư

1.1.2.3 Chiết khấu thương mại

- Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đãthanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng, DV với sốlượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế muabán hoặc cam kết mua bán hàng (PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

+ Hợp đồng chiết khấu

+ Bảng tính chiết khấu; Hóa đơn GTGT; Hóa đơn chiết khấu

- Tài khoản sử dụng: TK 521 - Chiết khấu thương mại

Bên nợ TK 521 Bên có

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận

thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thươngmại sang TK 511 để xác định kết quả kinhdoanh thuần của kỳ hạch toán

không có số dư

1.1.2.4 Chiết khấu thanh toán

Trang 8

- Chiết khấu thanh toán (chiết khấu bán hàng): là số tiền người bán giảm trừ chongười mua đối với số tiền phải trả do người mua thanh toán tiền mua SP, hàng hóa,

DV của doanh nghiệp trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận

+ Hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết thanh toán việc mua hàng

+ Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng

1.1.2.5 Các loại thuế làm giảm doanh thu

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: là sắc thuế tiêu dùng, đánh vào việc chi tiêu một số loạihàng hóa, DV đặc biệt nằm trong danh mục do Nhà nước quy định, thuế TTĐB là mộtkhoản làm giảm doanh thu của doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 3332 - Thuế TTĐB

- Thuế xuất khẩu: là loại thuế doanh nghiệp phải nộp khi xuất khẩu hàng hóa chịuthuế XK Tài khoản sử dụng: TK 3333 - Thuế xuất khẩu

- Thuế GTGT (tính theo phương pháp trực tiếp)

1.2 Kế toán chi phí trong hoạt động kinh doanh

Khái niệm chi phí: Chi phí là khoản hao phí về nguồn lực để doanh nghiệp đạt đượcmột hoặc những mục tiêu cụ thể Nói cách khác, hay theo phân loại của kế toán tài chínhthì đó là số tiền phải trả để thực hiện các hoạt động kinh tế như sản xuất, giao dịch…nhằmmua được các loại hàng hóa, DV cần thiết cho quá trình sản xuất, kinh doanh

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số SP (hoặc gồm cả chiphí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ-đối với doanh nghiệp thươngmại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, DV hoàn thành và được xác định là tiêu thụ vàcác khoản được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (PGS-TS

Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

Các phương pháp tính giá vốn:

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (LIFO): hàng hóa nào nhập trước thì xuấttrước, xuất hết số hàng nhập trước rồi mới xuất đến số nhập sau theo giá thực tế củatừng lô hàng xuất

- Phương pháp nhập sau - xuất trước (FIFO): theo phương pháp này những hàngmua sau sẽ được xuất trước, xuất hết số hàng nhập sau mới xuất đến số hàng nhập trước

- Phương pháp bình quân gia quyền:

+ Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

Trang 9

+ Bình quân cuối kỳ trước

+ Bình quân gia quyền liên hoàn (bình quân sau mỗi lần nhập)

- Phương pháp thực tế đích danh: theo phương pháp này SP, vật tư, hàng hóaxuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính

Chứng từ và sổ sách sử dụng để hạch toán:

- Phiếu xuất kho (hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ)

- Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632, Sổ tổng hợp TK 632

Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Kết cấu tài khoản giá vốn theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Bên Nợ TK 632 Bên Có

-Phản ánh giá vốn của các SP, hàng hóa,

DV đã tiêu thụ trong kỳ

-Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân công

vượt trên mức bình thường và chi phí SX

chung cố định không phân bổ không được

tính vào giá trị HTK mà phải tính vào giá

vốn hàng bán của kỳ kế toán

-Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của HTK

sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm

cá nhân gây ra

-Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế

TSCĐ vượt trên mức bình thường không

được tính vào nguyên giá TSCĐ HH tự xây

dựng, tự chế hoàn thành

-Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự

phòng giảm giá HTK phải lập năm nay lớn

hơn khoản đã lập năm trước

-Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảmgiá hàng tồn kho cuối năm tài chính (khoảnchênh lệch giữa số phải lập dự phòng nămnay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng nămtrước)

-Giá vốn của hàng bán bị trả lại-Kết chuyển giá vốn của SP, hàng hóa, DV

đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xácđịnh KQKD

Không có số dư cuối kỳ

- Kết cấu tài khoản giá vốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Trang 10

-Trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ

-Trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định

tiêu thụ đầu kỳ

-Tổng giá thành thực tế thành phẩm, lao vụ,

DV đã hoàn thành

-Các khoản khác cho phép tính vào giá vốn

-Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn khocuối kỳ… vào bên Nợ TK 155

-Kết chuyển trị giá vốn hàng gửi bán chưaxác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên Nợ TK157

-Kết chuyển giá vốn thành phẩm đã xácđịnh tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xácđịnh KQKD

Không có số dư cuối kỳ

1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ SP, hàng hóa,

DV bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, Chi phí vật liệu bao bì, chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng, chi phí khác bằng tiền đã chi ra

để phục vụ cho hoạt động bán hàng… (PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng hạch toán

- Hóa đơn, phiếu chi

- Bảng kê chi phí; Bảng lương; Bảng tính bảo hiểm

- Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 641, sổ cái TK 641, Sổ tổng hợp TK 641

Tài khoản sử dụng: TK 641 – chi phí bán hàng

-TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng -TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì-TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng -TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ-TK 6415: Chi phí bảo hành -TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài-TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 11

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt độngquản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanhnghiệp như: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùngvăn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí DVmua ngoài, chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lýchung toàn doanh nghiệp (PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Hóa đơn, phiếu chi

- Bảng kê chi phí; Bảng lương, bảng tính các khoản trích theo lương

Tài khoản sử dụng: TK 642 – chi phí QLDN

- TK 6421: Chi phí nhân viên QLDN - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6425: Thuế, phí, lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phòng

- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí khác bằng tiền

- Kết cấu tài khoản 642:

Trang 12

TK 111,112 TK 111,112

141,331… TK 156 (1561) TK 157 TK 632 TK 911 TK 333(3331) 131,… TK 635

Hàng hóa mua vào Hàng gửi đi Hàng gửi bán được TT K/c giá vốn Thuế GTGT đầu ra Chiết khấu thanh toán

TK 133 Xuất kho hàng bán TK 511 TK 521 Thuế GTGT TK 1381 Chiết khấu

TK 333 Giá trị hao hụt, mất mác của TK 333 Doanh thu thương mại Thuế NK, thuế hàng tồn kho sau khi trừ(-)số Thuế XK phải bán hàng phát sinh TK 531 TTĐB hàng NK bồi thường nộp vào NSNN Hàng bán

Chi phí bán K/c chi phí bán hàng K/c chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán trả lại,

hàng phát sinh hoặc giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

TK 642

Chi phí QLDN K/c chi phí QLDN

TK 133 TK 821

Thuế GTGT K/c chi phí thuế TNDN

Sơ đồ 1.1 – Kế toán tổng hợp chi phí, doanh thu hoạt động kinh doanh hàng hóa

(theo phương pháp kê khai thường xuyên và đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ)

Trang 13

TK 111,112

TK 156 TK 611-mua hàng TK 632 TK 911 TK 333(3331) 131,… TK 635

Đầu kỳ k/c hàng Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán K/c giá vốn Thuế GTGT đầu ra Chiết khấu thanh toán

tồn đầu kỳ TK111,112,331 TK 511 TK 521 TK111 Hàng hóa trả lại cho người Chiết khấu

112,331 bán hoặc được giảm giá TK 333 Doanh thu thương mại Hàng hóa mua TK 1331 Thuế XK phải bán hàng phát sinh TK 531 trong kỳ Thuế GTGT (nếu có) nộp vào NSNN Hàng bán

Chi phí bán K/c chi phí bán hàng K/c chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán trả lại,

hàng phát sinh hoặc giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

TK 642

Chi phí QLDN K/c chi phí QLDN

TK 133 TK 821

Thuế GTGT K/c chi phí thuế TNDN

Sơ đồ 1.2 – Kế toán tổng hợp chi phí, doanh thu hoạt động kinh doanh hàng hóa

(theo phương pháp kiểm kê định kỳ và đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ)

Trang 14

1.3 Kế toán doanh thu, chi phí trong hoạt động tài chính

1.3.1.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Các khoản thu được tính là doanh thu hoạt động tài chính: Tiền lãi: như lãicho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu,chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, DV, lãi cho thuê tài chính…; Thunhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn hiệuthương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính…); Cổ tức, lợi nhuận được chia; Thunhập về hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Thu nhập vềchuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; Chênh lệch lãichuyển nhượng vốn;… (PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

- Chứng từ và sổ sách sử dụng

+ Giấy báo có hoặc bảng tính lãi vay ngân hàng

+ Phiếu thu, chứng từ chia cổ tức

+ Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 515, sổ cái TK 515, sổ tổng hợp TK 515

- Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

-Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính sang TK 911 để xác định KQKD

-Doanh thu hoạt động tài chính phát sinhtrong kỳ

Không có số dư

1.3.2.Kế toán chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liênquan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gópvốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứngkhoán…; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác,khoản lỗ về bán ngoại tệ…(PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

Trang 15

+ Bảng kê tiền lãi ngân hàng

+ Phiếu chi, và các chứng từ liên quan

+ Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 635, sổ cái TK 635, Sổ tổng hợp TK 635

- Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài chính

-Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

-Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu

tư ngắn hạn

-Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại

tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch

tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của

các khoản doanh thu dài hạn và phải trả

dài hạn có gốc ngoại tệ

-Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

-Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

-Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tưchứng khoán

-Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chiphí tài chính và các khoản lỗ phát sinhtrong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Không có số dư

1.4 Kế toán thu nhập, chi phí hoạt động khác

Các khoản thu nhập và chi phí khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà doanhnghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó

là những khoản thu, chi xảy ra không thường xuyên, ngoài các họat động tạo ra doanh thu.Các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanhnghiệp hoặc khách quan mang lại (PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

1.4.1 Kế toán thu nhập khác

Trang 16

- Các khoản thu được tính là thu nhập khác gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh

lý TSCĐ; Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu tiền bảo hiểm được bồithường; Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; Khoản

nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập; Thu các khoản thuế được giảm, đượchoàn lại; Các khoản thu khác (Bộ tài chính – Chuẩn mực số 14)

+ Hóa đơn; Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Phiếu thu, và các các chứng từ liên quan

+ Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 711, sổ cái TK 711

- Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác

Bên Nợ TK 711 Bên Có

-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính

theo phương pháp trực tiếp đối với các

khoản thu nhập khác (nếu có)

-Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản

thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 để

xác định KQKD

-Các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ

Không có số dư

1.4.2 Kế toán chi phí hoạt động khác

- Các khoản chi được tính là chi phí khác gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bánTSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Tiền phạt do

vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí do kế toán bịnhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; Các khoản chi phí khác

- Chứng từ và sổ sách sử dụng:

+ Hóa đơn, phiếu chi và các chứng từ liên quan

+ Các loại sổ: sổ chi tiết TK 811, sổ cái TK 811

- Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phí khác

Trang 17

Bên Nợ TK 811 Bên Có

-Các khoản chi phí khác phát sinh -Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các

khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào

TK 911 để XĐKQKDKhông có số dư

1.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.5.1 Khái niệm

Chi phí TNDN là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở SXKD có phát

sinh thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế Chi phí thuế TNDN bao gồm: chi phí thuếTNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành(PGS-TS Võ Văn Nhị và ctv, 2005)

Chi phí thuế TNDN hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịuthuế trong năm và thuế suất thuế TNDN

Chi phí thuế TNDN hoãn lại: là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phátsinh từ: + Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm

+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập

-tính thuế

Phần trích lậpquỹ KH&CN) x thuế suất thuế TNDN

Thu nhập được miễn thuế

-Các khoản lỗ được kếtchuyển theo quy địnhThu nhập

chịu thuế =

Doanh thu-

Trang 18

- Thuế suất thuế TNDN là 22%; trừ các trường hợp quy định tại 2 điều dưới đây

và trường hợp được ưu đãi về thuế suất (Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuếsuất 22% này sẽ được chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01/01/2016)

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất20% (bắt đầu áp dụng từ ngày 01/07/2013 Doanh thu làm căn cứ xác định đối tượngđược áp dụng thuế suất này là doanh thu của năm trước liền kề)

- Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí

và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp cho từng dự án,từng cơ sở kinh doanh

1.5.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng

+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù…

+ Bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-4A/GTGT, 01-4B/GTGT,01-5/GTGT, Tờ khai 06/GTGT

+ Bảng kê mua hàng hóa, DV của tổ chức các nhân không kinh doanh không

có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định (01/TNDN)

+ Tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý (01A/TNDN, 01B/TNDN)

+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN (03/TNDN)

+ Các phụ lục, pháp lệnh có liên quan

+ Sổ theo dõi chi tiết thuế TNDN

1.5.5 Tài khoản sử dụng:

TK 821 – Chi phí thuế TNDN

+ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành

+ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

TK 3334 TK 8211 TK 911

Số thuế TNDN hiện hành phải Kết chuyển chi phí thuế

nộp trong kỳ do DN tự xác định TNDN hiện hành

Trang 19

Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại

phải trả phát sinh trong năm>số thuế phải trả phát sinh trong năm<số thuế

TNDN hoãn lại phải trả được hoàn TNDN hoãn lại phải trả được hoàn

nhập trong năm nhập trong năm

TK 243 TK 243

Chênh lệch giữa số TS thuế thu nhập Chênh lệch giữa số TS thuế thu nhập

hoãn lại phát sinh<TS thuế thu nhập hoãn lại phát sinh>TS thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm hoãn lại được hoàn nhập trong năm

TK 911 TK 911 K/c chênh lệch số phát sinh K/c chênh lệch số phát sinh

có>số phát sinh nợ TK 8212 có<số phát sinh nợ TK 8212

Sơ đồ 1.4 - Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại

1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.6.1 Khái niệm

Kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động SXKD

thông thường và kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động kinh doanh được biểu hiện qua chi tiêu lãi lỗ, được tính như sau:

Doanhthu+ hoạt

Chi phí _ tài

Chi Phí

Chiphí

Trang 20

động

kinh

doanh

về bán hàng

độngtài chính

chính – bán hàng _ QLDN

Doanh thu bán hàng thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoảngiảm doanh thu như: Thuế TTĐB, thuế XK, các khoản chiết khấu thương mại, giảmgiá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại và các khoản thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp

1.6.2 Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

TK 632 TK 911 TK 511,512 K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần về bán

hàng và cung cấp dịch vụ

TK 641,TK 642 TK 515 K/c CPBH, chi phí QLDN K/c doanh thu hoạt động tài chính

(nếu số phát sinh có TK 8212 > số phát (nếu số phát sinh có TK 8212

sinh nợ TK 8212) < số phát sinh nợ TK 8212)

TK 421 TK 421 K/c lãi K/c lỗ

Sơ đồ 1.5 - Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

Trang 21

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Việt Âu

Địa chỉ: Lô B1 – 14 KQH Xuân Phú, P.Xuân Phú, TP.Huế

Lúc đầu công ty chỉ kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng và có một số cửahàng ở Thừa Thiên Huế Qua quá trình hoạt động công ty đã mở thêm mạng lưới kinhdoanh rộng khắp các huyện như Hương Trà, Phú Vang, Phú Lộc Đồng thời là đại lýcho một số doanh nghiệp như: Công ty Cổ Phần Long Thọ, Công ty Gốm Hạ Long.Đầu năm 2008 công ty có góp cổ phần để xây dựng nhà máy gạch Tuynel Hương

Hồ và đã bắt đầu hoạt động vào tháng 10/2008

Hiện nay Công ty TNHH Việt Âu có trụ sở chính đóng tại KQH Xuân Phú, vàcửa hàng đóng tại Quốc Lộ 49, TP.Huế

Số vốn ban đầu của Công ty TNHH Việt Âu là: 4.500.000.000VNĐ Là loại hìnhkinh doanh vật liệu xây dựng Số lượng cán bộ công nhân viên gồm 20 người, trong đó

Trang 22

13 nam, 7 nữ Về trình độ chuyên môn công ty có 8 người có trình độ đại học, 3 caođẳng, 4 trung cấp, phổ thông 5 người.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Đặc điểm kinh doanh chủ yếu của công ty TNHH Việt Âu là kinh doanh vật liệuxây dựng, cụ thể là: cung ứng xi măng, sắt thép, gạch ngói, đá cát xây dựng, tôn, bêtông, và làm đại lý chuyên cung cấp gạch ngói Hạ Long, xi măng Kim Đỉnh, thép TháiNguyên, thép Nhật

Công ty TNHH Việt Âu có 2 chức năng và nhiệm vụ cơ bản sau:

+ Thực hiện quá trình hoạt động kinh doanh nhằm sử dụng hợp lý lao động, quản lýđào tạo đội ngủ cán bộ công nhân viên để đáp ứng yêu cầu việc kinh doanh của công ty.+ Thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách, chấp hành các chính sách, chế độ pháp luậtcủa nhà nước, bảo vệ môi trường, quản lý chỉ đạo công ty theo cơ chế hiện hành, bảo

vệ tài sản XHCN, thực hiện nghĩa vụ đóng góp mang tính chất từ thiện

2.1.3 Đặc điểm tổ chức mạng lưới hoạt động của công ty

Công ty TNHH Việt Âu có trụ sở giao dịch ở thành phố Huế và các quận huyện,

do đó có khả năng cung cấp hàng hóa cho khách hàng trên diện rộng, khả năng tiêu thụhàng hóa của công ty khá lớn Ngoài ra công ty còn có các đơn vị tiêu thụ hàng hóa rấtlớn và thường xuyên, đó là các đơn vị trực thuộc công ty Cổ Phần COXANO

Mạng lưới kinh doanh của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1 - Tổ chức mạng lưới hoạt động kinh doanh của công ty

Trang 23

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chú thích: Quan hệ trực tuyến:

Quan hệ chức năng:

Sơ đồ 2.2 - Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

* Chức năng, nhiệm vụ bộ máy quản lý của công ty

- Hội đồng thành viên:

+ Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch hàng năm của công ty

+ Quyết định tăng giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy độngthêm vốn

+ Quyết định đầu tư và bán TS có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị TS đượcghi trong BCTC tại thời điểm công bố gần nhất của công ty hoặc một tỷ lệ khác nhỏhơn quy định tại điều lệ công ty

+ Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm chủ tịch Hội đồng thành viên, giám đốc quy định tàiđiều lệ công ty; Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý của công ty; Quyết định thành lậpcông ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện; Sữa đổi, bổ sung điều lệ công ty

+ Thông qua BCTC hàng năm lên phương án sử dụng, phân chia lợi nhuận hoặc xử

lý lỗ của công ty

- Giám đốc: là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịutrách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ củamình như: Tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên; Quyết định cácvấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty; Tổ chức thực hiện kế hoạchkinh doanh của công ty; tuyển dụng lao động; Ban hành quy chế quản lý nội bộ; Bổ

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

GIÁM ĐỐC

BP VẬN CHUYỂNĐIỂM PHÂN PHỐI, CỬA HÀNG

Trang 24

nhiệm, miễn nhiệm các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc thẩmquyền của hội đồng thành viên; Ký kết hợp đồng nhân danh công ty; Kiến nghịphương án cơ cấu tổ chức công ty; Trình báo cáo quyết toán hàng năm lên hội đồngthành viên; Kiến nghị sử dụng hoặc xử lý các khoản lãi lỗ trong kinh doanh.

- Phòng kế toán: dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng, có nhiệm vụ

+ Lập kế hoạch tài chính của công ty trình cấp trên phê duyệt và theo dõi việc thựchiện kế hoạch này

+ Thực hiện việc hạch toán hoạt động kinh doanh trong năm, kiểm tra và giám sátnguồn vốn, tài sản của công ty

+ Tham gia cùng với phòng kinh doanh, lập kế hoạch các hợp đồng và quyết toánthanh lý khi kết thúc hợp đồng

+ Trực tiếp giao dịch với các tổ chức tín dụng giải quyết các thủ tục tài chính

+ Thanh quyết toán với cơ quan quản lý nhà nước có liên quan

+ Tổng hợp báo cáo tài chính định kỳ trình cho giám đốc và cho các cơ quan nhànước liên quan

+ Thực hiện lưu giữ chứng từ, tài liệu, sổ sách, các báo cáo kế toán theo đúngnguyên tắc quy định của luật kế toán

- Phòng kinh doanh:

+ Tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường kinh doanh

+ Soạn thảo các hợp đồng kinh tế, giám sát quá trình kinh doanh, bán hàng

+ Trực tiếp giao dịch với khách hàng

+ Lập kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý, cả năm trình giám đốc Xây dựng các

dự án kinh doanh, dự án vốn

- Bộ phận vận chuyển: Dưới sự điều phối của bộ phận kinh doanh và cộng tác với bộ phận bán hàng nhằm cung cấp hàng hóa kịp thời cho khách hàng đảm bảo đúng số lượng và thời gian mà khách hàng yêu cầu

- Các điểm phân phối, cửa hàng:

+ Cung cấp hàng hóa theo yêu cầu của bộ phận kinh doanh đảm bảo đúng chất lượng, chủng loại mà khách hàng yêu cầu

Trang 25

+ Cung cấp hóa đơn cho khách hàng Thu thập các hóa đơn, chứng từ đầu vào và đầu

ra chuyển cho bộ phận kế toán

2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Chú thích: Quan hệ trực tuyến:

Quan hệ chức năng:

Sơ đồ 2.3 - Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

*Chức năng nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

- Nắm vững các quy trình hạch toán, quản lý công ty, tình hình kinh doanh ở đơn vị

- Hiểu, nắm vững và lập được các chứng từ ghi chép ban đầu vào sổ sách liên quan đếncác báo cáo lên công ty, giao nộp chứng từ, đối chiếu thống nhất kết quả hạch toán

- Tổng hợp tất cả các số liệu, thủ tục vay vốn công ty, làm việc trực tiếp với công ty,thanh toán tiền lương, đôn đốc thu hồi nợ

- Theo dõi vật tư, công cụ lao động, TSCĐ, phân bổ tiền lương và chi phí phục vụ vàocác công việc khác trong công ty

- Tổng hợp quyết toán quý, năm

- Chủ động phối hợp với các nhân viên trong đơn vị và các phòng nghiệp vụ của công

ty để hoàn thành tốt nhiệm vụ

- Lưu toàn bộ chứng từ liên quan đến tài chính của công ty

Kế toán trưởng

Kế toán xưởn

g tồn

Kế toán tổng hợp

Kế toán hàn

g hóa

Kế toán công nợ

Thủ quỹ

Kế toán xưởn

g tồn

Kế toán hàn

g hóa

Kế toán công nợ

Thủ quỹ

Kế toán xưởn

g tồn

Trang 26

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp và theo dõi số liệu kế toán toàn công

ty, định kỳ lập báo cáo kế toán, đồng thời theo dõi TSCĐ, tình hình đầu tư XDCB,công nợ, xem xét kiểm tra báo cáo, các chứng từ do các kế toán khác gửi lên để tổnghợp Thay mặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng vắng mặt

 Kế toán hàng hóa:

- Kiểm tra và lập chứng từ ban đầu: lập các phiếu nhập kho, xuất kho

- Kiểm tra đối chiếu với thủ kho về tình hình nhập, xuất, tồn kho vào sổ sách, tổnghợp, cân đối nhập, xuất, tồn kho vào cuối tháng

- Xuất hóa đơn tài chính cho các đơn vị một cách chính xác, kịp thời

- Kiểm tra việc nhập hàng, xuất hàng ở kho lớn vào quầy bán

Kế toán công nợ:

- Theo dõi toàn bộ công nợ bán hàng (bán ngoài + nội bộ), công nợ mua, các khoản phảitrả, các khoản phải thu khác của từng đối tượng Vào sổ sách kế toán và lên công nợ kịpthời, chính xác nhằm kết chuyển và đôn đốc thu hồi công nợ đúng thời hạn

- Đôn đốc và xử lý công nợ bán ngoài

- Tổng hợp công nợ nội bộ kết chuyển công ty

Kế toán xưởng tồn: Ghi chép phản ánh tình hình vốn, tài sản, tình hình công nợtại đơn vị mình Chịu sự quản lý của thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng Cuối thánglập tờ kê chi tiết, bảng kê, chứng từ ghi sổ tại đơn vị mình gửi về phòng kế toán tạicông ty

Thủ quỹ: Quản lý và bảo quản tiền mặt Nhập, xuất quỹ tiền mặt theo phiếu thu,phiếu chi đã được phê duyệt Lập sổ quỹ tiền mặt, ghi chép chính xác các khoản thuchi và tính ra số tồn tại mọi thời điểm, chịu trách nhiệm về số tiền tồn quỹ trên sổ vàtrên thực tế

2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Hình thức ghi sổ kế toán

- Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC.Công ty lựa chọn hình thức “Chứng từ ghi sổ” để áp dụng vào việc hạch toán kế toán

Trang 27

tại công ty Toàn bộ việc hạch toán được thực hiện trên máy vi tính thông qua phầnmềm kế toán UNESCO đã được lập trình theo các thuật toán.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Chính sách và phương pháp áp dụng

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên+ Tính giá hàng xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập+ Tính và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

+ Tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao đường thẳng

- Các loại sổ sách sử dụng: bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,

sổ cái, các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, sổ quỹ

- Hệ thống báo các tài chính bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Bảng cân đối tài khoản

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN

Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Chú thích: Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.4 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

-Sổ quỹ -Sổ, thẻ kế toán chi tiết -Sổ cái

……

Chứng từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Phầm mềm UNESCO

Trang 28

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hợp lý, hợp lệ đã được kiểm tra, kếtoán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán để lập chứng từ ghi sổ và các sổ, thẻ

kế toán chi tiết, sổ cái…

Đối với những nghiệp vụ kinh tế có cùng nội dung phát sinh thì kế toán tiếnhành lập bảng kê ghi Có, ghi Nợ hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sau đócăn cứ vào bảng kê nhập số liệu vào phần mềm kế toán để lập chứng từ ghi sổ Từchứng từ ghi sổ, phần mềm kế toán tự ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó lên

sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản

Cuối tháng, cuối quý phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếtài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng phát sinh

Nợ, tổng phát sinh Có, số dư của từng tài khoản trên sổ chi tiết, sổ cái

Cuối quý, cuối năm hoặc khi cần, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển đểlập báo cáo tài chính và tiến hành đối chiếu sự khớp đúng số liệu giữa các sổ cái vớibáo cáo tài chính đã lập

2.1.7 Tình hình lao động

Để đáp ứng nhu cầu của thị trường, bên cạnh việc nâng cấp máy móc, thiết bị thìnguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng, số lượng và chất lượng lao động ảnh hưởngmạnh tới năng suất lao động và khả năng tiêu thụ của doanh nghiệp Cơ cấu lao độngcủa công ty được thể hiện qua bảng sau

Bảng 2.1 - Cơ cấu lao động của công ty năm 2012-2013

Trang 29

Qua bảng cơ cấu lao động ta thấy: Tổng lao động công ty năm 2013 là 20 ngườităng 11,1% so với năm 2012 tương ứng tăng 2 người cụ thể:

- Cơ cấu theo giới tính: tỷ lệ lao động nam chiếm tỷ trọng cao hơn tỷ lệ lao động

nữ Cụ thể năm 2012 tỷ lệ lao động nam là 66,11%, sang năm 2013 là 65% tăng 2người tương ứng tăng lên 18,3% trong năm 2013; tỷ trọng lao động nữ không thay đổiđạt 38,89% trong năm 2012 và chiếm 35% trong năm 2013, số lao động nữ này chủyếu là làm việc tại văn phòng, tỷ trọng này phù hợp với đặc điểm kinh doanh vật liệuxây dựng của Công ty, ngành này cần nhiều lao động làm các công việc nặng như bốcxếp, vận chuyển hàng…nên cần nhiều lao động có sức khỏe

- Cơ cấu theo trình độ: lao động có trình độ đại học chiếm tỷ trọng cao 38,89%vào năm 2012 và 40% vào năm 2013 tăng 1 người tương ứng mức tăng 14,3%; laođộng có trình độ cao đẳng và trung cấp chiếm tỷ trọng 16,67% và 22,22% trên tổng sốlao động của công ty vào năm 2012 và vẫn ổn định trong năm 2013 Do năm 2013công ty kinh doanh tốt, nên nhu cầu vận chuyển hàng hóa tăng do đó có tuyển thêm 1nhân viên chở hàng, làm tỷ trọng lao động có trình độ PTTH năm 2013 tăng 25%.Nhìn chung nguồn lao động của công ty qua 2 năm không thay đổi nhiều Chấtlượng lao động luôn là vấn đề ưu tiên hàng đầu, do vậy mà lao động có trình độ đạihọc luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong công ty, đây chính là nguồn lực chính giúpcông ty ngày càng phát triển Phương châm của công ty là đào tạo đội ngủ lao độngchuyên nghiệp, nên tuy số lượng lao động không nhiều, nhưng đa số là lao động đãgắn bó với công ty lâu năm và có nhiều kinh nghiệm giúp công ty giảm thiểu chi phíđào tạo nhân viên mới, đồng thời không ngừng nâng cao khả năng bán hàng để giatăng hoạt động tiêu thụ sản phẩm

2.1.8 Tình hình tài sản nguồn vốn biến động qua 3 năm

Trang 30

Bảng 2.2 - Tình hình tài sản nguồn vốn biến động từ năm 2010 đến năm 2012 ((Đơn vị tính: VNĐ)

Năm 2011 so với năm

2.046.367.293 1.047.069.089 72,50 (444.897.513) (17,86)

1.032.610.682

1.590.305.770

2.116.055.706 557.695.088 54,01 525.749.936 33,06

5 Tài sản ngắn hạn khac

436.183

806.088 369.905 84,81 (806.088)

(100,00 )

B Tài sản dài hạn

4.357.083.176

4.457.055.614

2.775.678.330 99.972.438 2,29 (1.681.377.284) (37,72)

1 Các khoản phải thu dài hạn - -

2 Tài sản cố định

2.757.083.176

2.857.055.614

1.175.678.330 99.972.438 3,63 (1.681.377.284) (58,85)

3 Bất động sản đầu tư - -

4 Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

1.600.000.000

1.600.000.000 - - - -

6.901.332.955

8.675.491.728

7.003.753.005 1.774.158.773 25,71 (1.671.738.723) (19,27)

Trang 31

A Nợ phải trả

3.547.055.799

5.293.423.610

4.958.138.096 1.746.367.811 49,23 (335.285.514) (6,33)

3.480.455.799

5.293.423.610

4.958.138.096 1.812.967.811 52,09 (335.285.514) (6,33)

2 Nợ dài hạn

66.600.000

(66.600.000) (100,00) -

3.354.277.156

3.382.068.118

2.045.614.909 27.790.962 0,83 (1.336.453.209) (39,52)

1 Vốn chủ sở hữu

3.354.277.156

3.382.068.118

2.045.614.909 27.790.962 0,83 (1.336.453.209) (39,52)

Tổng cộng nguồn vốn

6.901.332.955

8.675.491.728

7.003.753.005 1.774.158.773 25,71 (1.671.738.723) (19,27)

Trang 32

Nhận xét: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm có sự thay đổi, cụ thể:-Năm 2011 so với năm 2010 tài sản và ngồn vốn của doanh nghiệp điều tăng mạnh+ Tài sản tăng chủ yếu do TSNH tăng mạnh 1.674.186.335đ tương đương tăng65,8% nguyên nhân do tiền và các khoản tương đương tiền tăng 69.052.253đ tươngđương tăng 103,05% cho thấy khả năng bán hàng thu bằng tiền mặt nhiều, hạn chế bịchiếm dụng vốn Năm 2011 công ty đầu tư mua thêm xe tải để vận chuyển hàng hóa vìvậy mà TSCĐ năm 2011 so với năm 2010 tăng 99.972.438đ tương đương tăng 3,63%.+ Nợ phải trả năm 2011 so với 2010 tăng 1.746.367.811đ tương đương tăng 49,23%

do công ty vay thêm vốn để mua thêm tài sản cố định và tích trữ hàng hóa cho năm tới, tuynhiên ta thấy rằng nợ dài hạn giảm chứng tỏ khả năng thanh toán các khoản vay của doanhnghiệp được rút ngắn, đó là một tín hiệu tốt Năm 2011 làm ăn có lãi nên vốn chủ sở hữutăng so với năm 2010 là 27.790.962đ tương đương tăng 0,83%

-Năm 2012 do tình hình kinh tế chung suy giảm nên cũng làm ảnh hưởng đếnngành vật liệu xây dựng Năm 2012 so với năm 2011 tình hình tài sản và nguồn vốncủa doanh nghiệp giảm xuống 19,27%, nguyên nhân do:

+ Tiền và các khoản tương đương tiền giảm 70.407.774đ tương đương giảm51,75% do công ty có chính sách bán nợ để đẩy mạnh số lượng hàng hóa bán ra, tránhtình trạng tồn kho quá nhiều có thể dẫn tới hư hỏng làm hạ giá bán

+ Tài sản cố định năm 2012 so với năm 2011 giảm 1.681.377.284đ tương đươnggiảm 58,85% do công ty đã thanh lý một số xe tải chở hàng đã xuống cấp, hư hỏng

+ Các khoản vay ngắn hạn và vốn chủ sở hữu điều giảm lần lượt là335.285.514đ tương đương giảm 6,33% và 1.336.453.209đ tương đương giảm 39,52%

là do lợi nhuận năm 2012 giảm nhiều so với năm 2011

2.1.9 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua 3 năm

Trang 33

Bảng 2.3 - Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2010 đến năm 2012

(Đơn vị tính: VNĐ)

Năm 2011 so với năm

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

Trang 34

27.992.84

8 401,88 Tổng lợi nhuận trước thuế

Trang 35

Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy kết quả kinh doanh của công ty qua

3 năm có sự biến động, cụ thể

- Năm 2011 so với năm 2010 tuy doanh thu bán hàng tăng 6.238.725.913đtương ứng với mức tăng 106,06% nhưng giá vốn cũng tăng mạnh 6.238.725.913đtương ứng với mức tăng 116,21% do sự biến động của giá sắt thép, nên làm cholợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ tăng nhẹ 210.634.699đ tươngứng mức tăng 30,30% Thêm vào đó là sự tăng mạnh của chi phí tài chính261.360.440đ tương ứng với mức tăng 78,90% do chi phí lãi vay tăng nhiều trongnăm 2011, chính vậy đã làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 so vớinăm 2010 giảm 3.562.484đ tương ứng mức giảm 11,36%

- Kết quả kinh doanh của công ty năm 2012 so với năm 2011có sự thay đổiđáng kể: Mặc dù năm 2012 so với năm 2011 doanh thu bán hàng giảm2.258.966.965đ tương ứng với mức giảm 18,64% do nền kinh tế chung bị suythoái, nhưng các khoản giá vốn và chi phí cũng điều giảm nhờ công ty có cácchính sách điều chỉnh thích hợp với sự thay đổi của thị trường, nên làm cho lợinhuận sau thuế tăng 35.755.829đ tương ứng với mức tăng 128,66%

Từ kết quả trên cho thấy Công ty TNHH Việt Âu hoạt động có hiệu quả, tuychịu ảnh hưởng bởi khó khăn chung của thế giới nhưng nhờ vào sự lãnh đạo củaban giám đốc cũng như sự tham mưu của các bộ phận trong công ty đã giúp công

ty đứng vững trong những giai đoạn khó khăn và tạo được uy tín trên thị trường

Trang 36

2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Việt Âu

2.2.1.Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp DV; Kế toán giá vốn bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các phương thức bán hàng và hình thức thanh toán

Hiện nay công ty áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp Theo phương thức nàycông ty có thể bán buôn với số lượng lớn hoặc bán lẻ trực tiếp cho đối tượng kháchhàng mua với khối lượng nhỏ

- Phương thức bán buôn: đây là việc bán hàng cho các đơn vị tổ chức như doanhnghiệp Phương thức bán hàng căn cứ vào hợp đồng được ký kết tiến hành giao dịchbán hàng cho người mua Ở phương thức này hóa đơn GTGT là căn cứ để công ty ghi

sổ kế toán doanh thu và các sổ có liên quan

- Phương thức bán lẻ: được áp dụng ở các cửa hàng của công ty, phục vụ chonhu cầu xây dựng của dân cư, được tiến hành theo hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp.Theo hình thức này nhân viên bán hàng vừa là người trực tiếp giao hàng, thu tiềnkhách hàng và ghi hàng đã bán vào sổ theo dõi hàng hóa bán hàng ngày Cuối ngàynhân viên bán hàng kiểm kê tiền nộp thủ quỹ, đồng thời kiểm kê hàng hóa, hóa đơnbán lẻ nộp cho kế toán để lập hóa đơn GTGT theo bảng kê xuất hàng

- Phương thức thanh toán

+ Trả tiền trước khi nhận hàng: áp dụng đối với các khách hàng mua lẻ,không thường xuyên, hoặc khách hàng có nhu cầu trả trước tiền để giữ giá có thểthanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng

+ Trả tiền sau khi nhận hàng: áp dụng đối với khách hàng mua hàng với sốlượng lớn, thường xuyên và có uy tín; căn cứ vào hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên,giấy bảo lãnh của ngân hàng để xác định thời gian thu hồi nợ bằng tiền mặt haychuyển khoản qua ngân hàng

+ Đối trừ hàng hóa: bên mua bán hàng khác cho bên bán và hai bên thỏathuận đối trừ mua bán hàng thông qua TK 131, TK 331

Trang 37

Phương pháp giá vốn

- Đối với giá vốn hàng bán: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền

đã được lập trình sẵn trên phần mềm kế toán để tính giá vốn hàng xuất kho Với cáchtính này, mỗi lần xuất kho kế toán chỉ cần nhập số lượng hàng hóa xuất bán, giá xuấtkho sẽ tự được phần mềm tính

- Đối với giá vốn cung cấp DV: Khi phát sinh chi phí mua dầu cấp xe vận chuyển

kế toán sẽ hạch toán xuất thẳng vào giá vốn cung cấp DV

- Đối với chi phí bốc xếp hàng đi bán, và chi phí liên quan đến dịch vụ vậnchuyển phát sinh được công ty tập hợp chi phí vào cuối mỗi quý và phân bổ để tínhvào giá vốn bán hàng và cung cấp DV trong kỳ

Tài khoản sử dụng

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 63201: Giá vốn hàng bán

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 63202: Giá vốn cung cấp dịch vụ

Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT (mẫu VA/13P)

- Các chứng từ có liên quan như: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

- Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 5111, TK 5113, TK 63201, TK 63202, sổ cáiTK511, TK632

Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; giá vốn bán hàng và cung cấp dịch vụ

NV 1: Ngày 31/03/2013 xuất thép bán Công ty CP Xăng Dầu Thanh Lương theo

hóa đơn số 0000040, tổng tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 19.186.437đ, kháchhàng đã thanh toán bằng tiền mặt

- Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000040 (3 liên), phiếu xuất kho (2 liên), phiếuthu (2 liên) để giao cho khách hàng và lưu chứng từ

Trang 38

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VIỆT ÂU

Địa chỉ: Lô B1-14Khu quy hoạch Xuân Phú, Phường Xuân Phú, TP Huế, Tỉnh TT Huế

Mã số thuế: 3300356612*Điện thoại: 054 3814071 Tài khoản: 102010000394462 Ngân hàng TMCP Công Thương VN-CN Huế

Liên 2: Giao khách hàngNgày 31 tháng 03 năm 2013 Số: 0000040

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Xăng Dầu Thanh Lương

Địa chỉ: 51 Nguyễn Gia Thiều – TP.Huế

Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MST: 330048259

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

350273605

13.95014.20514.350

4.882.5003.877.9658.681.750

Cộng tiền hàng: 17.442.215Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 1.744.222

Tổng cộng tiền thanh toán: 19.186.437

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu, một trăm tám mươi sáu ngàn bốn trăm ba mươi bảyđồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Trang 39

Công ty TNHH Việt Âu

Địa chỉ: Lô B1-14KQH Xuân Phú-TP.Huế-MST: 3300356612

PHIẾU XUẤT

31/03/2013 Nợ: 63201 Số: PXK63 Có: 1561

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Tuyến Địa chỉ (bộ phận): Ktoán

Lý do xuất kho: Xuất bán thép Cty XD Thanh Lương

Xuất tại kho: Việt Âu

Cộng thành tiền: Mười bảy triệu ba trăm bảy mươi lăm nghìn sáu trăm lẻ chin đồng

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Công ty TNHH Việt Âu Mẫu số: 01 - TT

Địa chỉ: Lô B1-14KQH Xuân Phú-TP.Huế-MST: 3300356612 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 2003/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Tuyến

Đia chỉ : Công ty TNHH Việt Âu

Lý do thu: Doanh thu bán thép Cty XD Thanh Lương

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Trang 40

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán hạch toán số liệu vào phần mềm để lập

“phiếu xuất kho”, “phiếu thu”, chứng từ ghi sổ, lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (đượctổng hợp vào cuối tháng); sổ chi tiết các TK 5111, TK 333111, TK 1111, TK 63201,

TK 1561; sổ cái TK 511, TK 632

CHỨNG TỪ GHI SỔ

DTBH – Doanh thu bán hàng

Tháng 03 năm 2013

Địa chỉ: Lô B1-14 KQH Xuân Phú-TP.Huế-MST: 3300356612

Doanh thu bán thép Công

ty CP Xăng Dầu Thanh Lương

Doanh thu bán thép Công

ty XD Phúc Huy

11111111

…

1111111113111311