+ Đặc điểm:
- Dùng để phản ánh những khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động chung của cả doanh nghiệp. Thông thường chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển hết vào cuối kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh ”
+ Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi
- Giấy báo nợ ngân hàng
+ Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp II:
+ TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” phản ánh những khoản chi phí như công tác phí, tiền tàu xe đi phép, chi đào tạo.
+ TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” phản ánh những khoản chi phí về vật liệu xuất dùng cho quản lý.
+ TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” phản ánh những khoản chi phí về mua văn phòng phẩm, mua hoá đơn tài chính, in danh thiếp…
+ TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” phản ánh những khoản chi phí về khấu hao văn phòng làm việc, bàn ghế, máy vi tính, máy điều hoà, tủ đựng hồ sơ…
+ TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí” phản ánh những khoản chi phí như cầu phà, thuế môn bài.
+ TK 6426 “Chi phí dự phòng”
+ TK6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” phản ánh những khoản chi phí như cước phí vận chuyển, chi phí bốc xếp thùng hồ sơ, tủ sắt, sửa chữa nhỏ.
+ TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác” phản ánh những khoản chi phí như chi tiếp khách và các khoản chi phí phục vụ khác.
- Phương pháp kế toán: SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN
SVTH: Thái Thị Cẩm Vân Trang 27
Lớp : 09 KK1T
TK 111, 112 TK 642 TK 111, 112
Tiền lương, các khoản phụ cấp
Chi tiền lương và các khoản trích theo lương
Xuất vật liệu bao bì
Trích khấu hao TSCĐ
Dự phòng phải thu nợ khó đòi
Tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên tòan DN:
Nợ TK 6421: Có TK 334:
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên chức: Nợ TK 6421:
Có TK 338: Trợ cấp thôi việc Nợ TK 6421 Có TK 3668
Giá trị vật liệu xuất dùng cho QLDN: Nợ TK 6422:
Có TK 152:
TRị giá công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng trực tiếp 1 lần cho chi phí quản lý: Nợ TK 6423: Có TK 153: TK 152, 153 Tk139 Kết chuyển chi phí
Nợ TK 6424: Có TK 214:
Thuế môn bài, thuế nhà đất …phải nộp nhà nước: Nợ TK 6425:
Có TK 133:
Lệ phí giao thông, lệ phí cầu phà: Nợ TK 6425:
Có TK 111,112:
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng các khỏan phải thu khó đòi tính vào chi phí SXKD:
Nơ TK 6426: Có TK:139,159:
Tiền điện thoại, điện báo,điện, nước…mua ngòai phải trả: Nợ TK 6428:
Có TK 331,335,111,112:
Khi phát sinh chi phí quản lý về hội nghị, tiếp khách, công tác phí, in ấn tài liệu: Nợ TK 6428:
Có TK 111,112,331:
Lãi vay vốn dùng cho SXKD đã trả trong kỳ: Nợ TK 6428:
Có TK 331,112,111:
Chi phí sữa chữa TSCĐ 1 lần: Nợ TK 642
Có TK 331,112,111:
Nếu sử dụng phương pháp trích trước chi phí sữ chữa lớn TSCĐ, khi trích trước chi phí:
Nợ TK 642: Có TK 335:
Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 111,112,1388:
Có TK 642:
Khi nhận được chi phí quản lý phát sinh của đơn vị cấp dưới chuyển lên, đơn vị cấp trên ghi:
Có TK 336:
Cuối kỳ k/c hoặc phân bổ chi phí QLDN vào TK 911: Nợ TK 911:
Nợ TK 142: Có TK 642:
+ Nội dung hạch toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Bảo Long năm 2008 như sau:
- Chi phí quản lý: 77,618,221,449 VNĐ Hạch toán: (1) Nợ Tk 642: 77,618,221,449 VNĐ Có TK 111: 77,618,221,449 VNĐ (2) Nợ TK 911: 77,618,221,449 VNĐ Có TK 642: 77,618,221,449 VNĐ Hình thức sổ áp dụng:
Ví dụ 1 : lấy số liệu ngày 01/08/2008 đến ngày 30/08/2008 của tài khoản chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp (xem biểu mẫu số 07 phần phụ lục)
Ví dụ 2: lấy số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008
(xem biểu mẫu số 08 phần phụ lục)