CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Đề tài: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH VŨ NĂM 2009 SVTT: N……… Trang Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN THÀNH VŨ Khái qt cơng ty: - Tên công ty: Công ty cổ phần Thành Vũ - Địa trụ sở chính: 57-Bàu Cát 7-Phường 14-Quận Tân Bình-TP HCM - Số điện thoại: (08) 38490175 – (08) 38493362 - Số Fax: (08) 38492540 - Mã số thuế: 0301485005 - Email: Thanhvu@saigonnet.com - Giấy phép thành lập số: 2401/GPTL UBND TP HCM cấp ngày 12/11/1998 - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 070062 sở kế hoạch đầu tư TP HCM cấp ngày 17/11/1998 1.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Trong thời gian thành lập, cơng ty gặp phải khơng khó khăn, ví dụ để có sắn (khoai mì) lát tinh bột từ bên thị trường, cơng ty phải phụ thuộc phần vào khách hàng cung cấp sản phẩm đầu vào Và khoảng thời gian này, thị trường tiêu thụ sắn lát tinh bột chưa thật phát triển thị trường nước ta, thị trường Trung Quốc lại chiếm ưu lĩnh vực sản xuất kinh doanh này, điều kiện có nhiều doanh nghiệp hoạt động mua bán sắn lát tinh bột sắn khiến cho cơng ty gặp nhiều khó khăn áp lực cạnh tranh Qua trình hoạt động công ty cổ phần Thành Vũ, vượt qua khó khăn ban đầu ngày phát triển, công ty mở rộng qui mô hoạt động kinh doanh, thành lập thêm số chi nhánh như: chi nhánh huyện Long Đất-tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu, chi nhánh số 118A khu phố Xuân Lộc, thị xã Đồng Sồi-tỉnh Bình Phước trạm đại diện tỉnh miền Đông Nam Bộ Để chủ động cho nguồn hàng hóa cung cấp cho khách hàng thị trường, vào tháng 05 năm 2004 công ty định xây dựng nhà máy chế biến tinh bột sắn xã EAH’LEO tỉnh Đắc Lắc với tổng số vốn đầu tư 28,751 tỷ đồng Nhà máy vào hoạt động từ năm 2006, với công suất 350 sắn tươi/ngày tương đương với 100 tinh bột khô/ngày Tổng số vốn đầu tư công ty ngày tăng lên hoạt động có hiệu Công ty thực mở rộng diện SVTT: N……… Trang Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… tích nhà xưởng, nhà kho từ 3.000m2 lên 10.000m2 nhằm tinh chế mặt hàng nơng sản có giá trị xuất cao, nhằm đáp ứng cho nhu cầu ngày cao khách hàng nước lẩn nước 1.1.2 Mục tiêu, kế hoạch kinh doanh Hiện công ty phát triển hệ thống thị trường tiêu thụ lớn đầy tiềm Sản phẩm công ty tiêu thụ nước Ở thị trường nước công ty cung cấp tinh bột khoai mì lát cho số nhà máy chế biến thực phẩm tỉnh miền Trung Đông Nam Bộ Cịn lại phần lớn sản phẩm cơng ty xuất sang thị trường Trung Quốc Nhật Bản Sản phẩm xuất bao gồm khoai mì lát tinh bột Trung Quốc thị trường chủ yếu công ty chiếm 80% doanh thu Với dân số 1,3 tỷ Trung Quốc thị trường hấp dẫn, với sức mua lớn, dễ tính đa dạng Nhu cầu bột sắn Trung Quốc tăng mạnh thời gian gần Thị trường Trung Quốc tương đối dễ tính, họ cần giá rẻ, chất lượng sản phẩm chấp nhận phải có đầy đủ giấy tờ theo thủ tục hải quan Điều quan trọng cơng ty đảm bảo uy tín cam kết làm ăn lâu dài với đối tác củ để tăng thêm nguồn lợi cho công ty Gần đây, công ty bắt đầu xâm nhập vào thị trường Nhật Bản, Nhật Bản thị trường khó tính, địi hỏi chất lượng phải đảm bảo tiêu chuẩn họ sẵn sàng chấp nhận giá cao Đây thị trường tiềm để công ty tiếp tục đẩy mạnh khai thác thời gian tới Đối với thị trường, công ty cần phải biết nắm bắt nhu cầu đáp ứng nhu cầu để giữ chân ngày đầu tư sâu thị trường Bên cạnh đó, địa bàn hoạt động rộng nên công ty phải biết thiết lập mối quan hệ với Bộ, Ngành, Cơ quan, Trung ương, tổ chức tài chính, đơn vị ngồi nước có khả cung cấp thông tin, vốn nhằm củng cố trì thị trường, thực tốt nhiệm vụ năm xác định kế hoạch phát triển xuất nhập cho năm 1.1.3 Hình thức sở hữu vốn Tư nhân góp vốn 1.1.4 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất, thương mại Ngành nghề kinh doanh: xuất nhập khẩu, chế biến tinh bột sắn… SVTT: N……… Trang Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… 1.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.2.1 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Thanh toán Kế toán Tổng hợp Kế toán Tiền lương Thủ quỹ 1.2.2 Hình thức kế tốn áp dụng - Chế độ kế toán áp dụng: theo QĐ số 15/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 - Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ Trường hợp dùng nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ gốc ghi vào nhật ký đặc biệt có liên quan Định kỳ cuối tháng tổng hợp nghiệp vụ nhật ký đặc biệt lấy số liệu tổng quát ghi lần vào sổ Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ ghi vào bảng cân đối phát sinh Sổ nhật ký chung: sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian mối quan hệ đối ứng tài khoản, làm ghi sổ Vẽ sơ đồ Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết SVTT: N……… Kế tốn máy vi tính Trang Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Sổ Quỹ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Phát sinh Bảng báo cáo tài Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 1.2.3 Chính sách kế tốn - Niên độ kế tốn cơng ty 01/01 kết thúc vào ngày 31/12/hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: VNĐ - Kỳ kế toán: tháng - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: bình qn gia quyền - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng - Công ty nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ 1.3 Sơ lược tình hình hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần THÀNH VŨ 1.3.1 Hoạt động kinh doanh SVTT: N……… Trang Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Hiện giới tinh bột sắn sản phẩm sử dụng nhiều vào ngành công nghiệp lớn tinh bột sắn, Công ty đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất bột sắn xuất EAH’LEO tỉnh Đắc Lắc Công ty tiến hành thu mua củ sắn tươi tỉnh Tây Nguyên Đông Nam Bộ, đem chế biến nhà máy tinh bột Hiện sản phẩm chủ yếu công ty tinh bột sắn sắn lát Sắn lát sản phẩm thô qua q trình chế biến đơn giản, sau dùng làm nguyên liệu để chế biến thành tinh bột Bên cạnh việc thu mua sắn tươi vùng ngun liệu, cơng ty cịn tiến hành mua sắn lát hộ dân từ bạn hàng, sở sản xuất nhỏ đem làm nguyên liệu chế biến tinh bột sắn phần để xuất khẩu, thu lợi nhuận từ khoản chênh lệch giá mua giá xuất Việc đầu tư xây dựng đưa nhà máy sản xuất tinh bột, với công nghệ đại xã EAH’LEO tỉnh Đắc Lắc vào hoạt động năm 2006 giúp cho công ty tăng nhanh sản lượng tinh bột, chủ động cung cấp hàng hóa đáp ứng cho nhu cầu xuất Sản phẩm đóng vai trị chủ lực cơng ty tinh bột sắn 1.3.2 Hình thức tiêu thụ Là công ty xuất nhập khẩu, công ty cổ phần Thành Vũ lựa chọn hình thức sau: Xuất trực tiếp, xuất ủy thác, buôn bán đối lưu, gia công xuất giao dịch tái xuất Xuất trực tiếp: hình thức này, nhà xuất trực tiếp giao dịch ký kết hợp đồng bán hàng cho doanh nghiệp cá nhân nước nhà nước pháp luật cho phép Hình thức có ưu điểm doanh nghiệp tận dụng hết tiềm , lợi để sản xuất hàng xuất khẩu, chủ động tình với đối tác lợi nhuận thu khơng phải phân chia Nhưng hình thức địi hỏi doanh nghiệp phải có số điều kiện như: phải có khối lượng hàng hóa lớn, có thị trường ổn định, có lực thực xuất nhập Xuất ủy thác: tiến hành trường hợp doanh nghiệp có hàng hóa muốn xuất không phép trực tiếp tham gia vào hoạt động xuất hay khơng có điều kiện để tham gia Khi họ ủy thác cho doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập làm nhiệm vụ xuất hàng hóa cho Bên nhận ủy thác thu phí ủy thác Theo hình thức này, quan hệ người bán người mua thông qua người thứ ba gọi người trung gian (người ta hay gọi đại lý hay mô giới) Việc thực hình thức có ưu điểm là: SVTT: N……… Trang Báo Cáo Thực Tập - GVHD:TR……………… Giúp cho doanh nghiệp Có thể xuất mặt hàng mà họ có khả sản xuất khơng có điều kiện thực hiên xuất - Người trung gian có hiểu biết thị trường, pháp luật, tập quán địa phương…do CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH NĂM NAY Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 195.503.922.820 họ có khả đẩy mạnh việc buôn bán giảm bớt rủi ro cho người ủy thác - Giúp người ủy thác tiết kiệm khoản tiền đầu tư trực tiếp nước Tuy nhiên, nhược điểm phương thức là: lợi nhuận bị phân chia, thông tin chậm khơng xác, ngoại tệ thu khơng cao Do đó, hình thức xuất ủy thác nên sử dụng trường hợp cần thiết như: thâm nhập vào thị trường hay đưa thị trường sản phẩm Buôn bán đối lưu: hình thức giao dịch mà xuất kết hợp chặt chẽ với nhập khẩu, nngười bán đồng thời người mua, lượng hàng trao đổi có giá trị tương đương Ở xuất không nhằm mục đích thu khoản ngoại tệ mà nhằm thu lượng hàng hóa có giá trị giá trị xuất Buôn bán đối lưu bao gồm loại nghiệp vụ: hàng đổi hàng, nghiệp vụ bù trừ, nghiệp vụ mua đối lưu, nghiệp vụ chuyển giao nghĩa vụ, giao dịch bồi hồn… Gia cơng xuất khẩu: phương thức kinh doanh bên (gọi bên nhận gia công) nhập nguyên liệu bán thành phẩm bên khác (gọi bên đặt gia công) để chế tạo thành phẩm giao lại cho bên đặt gia công nhận thù lao (gọi phía gia cơng) Đối với bên đặt gia công, phương thức giúp cho lợi dụng giá rẻ nguyên liệu phụ Đối với bên nhận gia công phương thức giúp họ giải công ăn việc làm Giao dịch tái xuất khẩu: tái xuất xuất trở nước nững hàng trước nhập khẩu, chưa qua chế biến nước tái xuất Giao dịch tái xuất với mục đích thu số ngoại tệ lớn vốn bỏ ban đầu Giao dịch luôn thu hút ba nước: nước xuất khẩu, nước tái xuất nước nhập 1.4 Báo cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh công ty Cổ phần THÀNH VŨ năm 2009 SVTT: N……… Trang Báo Cáo Thực Tập Các khoản giảm trừ doanh thu GVHD:TR……………… 02 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 195.503.922.820 dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 11 VI.27 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 168.553.526.738 26.950.396.082 dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 2.777.878.462 Chi phí tài 22 VI.28 9.198.232.998 Trong lãi vay phải trả 23 8.221.802.676 Chi phí bán hàng 24 17.903.630.416 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.301.059.349 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 325.351.781 doanh=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 31 27.191.481.656 12 Chi phí khác 32 26.896.651.603 13 Lợi nhuận khác: (40=31-32) 40 294.830.053 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 50 620.181.834 (50=30+40) 15 Chi phí Thuế TNDN hành 51 VI.30 155.045.459 16 Chi phí Thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh 60 465.136.376 nghiệp: 60=50-51-52 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Đvt: đồng Thuyết minh BCTC công ty cổ Phần Thành Vũ năm 2009: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: SVTT: N……… 195.530.922.820 đ Trang Báo Cáo Thực Tập - Doanh thu bán hàng: - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Giá vốn hàng bán: - Giá vốn hàng hóa cung cấp: GVHD:TR……………… 193.844.926.607 đ 1.658.996.213 đ 168.553.526.738 đ 168.553.526.738 đ Doanh thu hoạt động tài chính: 2.777.878.462 đ Chi phí tài chính: 9.198.232.998 đ - Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí bán hàng: Chi phí quản lý doanh nghiệp: 9.198.232.998 đ 17.903.630.416 đ 2.301.059.349 đ Thu nhập khác: 27.191.481.656 đ Chi phí khác: 26.896.651.603 đ Chi phí Thuế TNDN hành: 155.045.459 đ Kết luận: Qua Báo Cáo Kết Quả HĐKD công ty cổ phần Thành Vũ năm 2009 cho thấy tình hình hoạt động cơng ty có khả quan khơng nhiều Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 620.181.834đ chiếm 0,31% Tổng Doanh thu Ngồi năm 2009 cơng ty có tiêu không phát sinh là: - Chỉ tiêu số 2: khoản giảm trừ doanh thu - Chỉ tiêu số 16: chi phí Thuế TNDN hỗn lại - Chỉ tiêu số 18: lãi cổ phiếu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung: SVTT: N……… Trang Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… 2.1.1 Khái niệm: 2.1.1.1 Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn cổ đông chủ sở hữu 2.1.1.2 Chi phí: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông 2.1.1.3 Kết kinh doanh: số lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Cuối kỳ, kế toán xác định kết kinh doanh kỳ từ việc tổng hợp kết kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh kết kinh doanh hoạt động khác 2.1.2 Một số nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu, chi phí: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng tiêu quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp, phản ánh quy mô kinh doanh, khả tạo tiền doanh nghiệp Do đó, kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ nguyên tắc kế toán là: Cơ sở dồn tích: doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Phù hợp: ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp Thận trọng: doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Cơ sở dồn tích: chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Phù hợp: việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu đó.Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ SVTT: N……… Trang 10 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… quảng cáo, chi phí nhiên liệu phụ tùng thay thế, chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng cho hoạt động phục vụ bán hàng, chi phí khấu hoa tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hố, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng – Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 641 “chi phí bán hàng”, TK khơng có số dư cuối kỳ Nguyên tắc hạch toán: TK 641 + Chi phí bán hàng phát sinh kỳ + Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 cuối kỳ xác định kết kinh doanh 2.2.6.3 Chứng từ sử dụng: - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hợp đồng lao động, hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Sổ chi tiết bán hàng … 2.2.6.4 Sơ đồ hạch toán 334; 338 SVTT: N……… 641 911 Trang 26 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… (1) 335 214 (5) (2) (3) 111; 112 (4) Giải thích sơ đồ: (1) Tiền lương, phụ cấp; BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (2) Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm (3) Chi phí khấu hao TSCĐ (4) Chi phí dịch vụ mua (5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí 2.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.7.1 Khái niệm: Chi phí quản lí doanh nghiệp chi phí có liên quan đến hoạt động quản lí kinh doanh, quản lí hành quản lí điều hành chung tồn doanh nghiệp chi phí nhân viên quản lí doanh nghiệp, chi phí phục vụ cho việc quản lí doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ phận văn phịng, thuế, phí lệ phí, chi phí dự phịng phải thu khó địi, chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho quản lí doanh nghiệp điện, nước, fax, chi phí tiền chi để phục vụ cho việc điều hành quản lí chung tồn doanh nghiệp chi phí tiếp khách, chi phí kiểm tốn 2.2.7.2 Tài khoản sử dụng – Nguyên tắc hạch toán SVTT: N……… Trang 27 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Tài khoản sử dụng: TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK khơng có số dư cuối kỳ Nguyên tắc hạch toán: TK 642 + Tập hợp chi phí quản lý + Các khoản giảm trừ chi phí doanh nghiệp thực tế phát + cuối kỳ xác định kết sinh kỳ kinh doanh 2.2.7.3 Chứng từ sử dụng: - Căn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng lương - Chứng từ gốc có liên quan: Phiếu chi, hóa đơn GTGT … 2.2.7.4 Sơ đồ hạch toán: 334; 338 642 (1) 911 (7) 152; 153 (2) 214 111; 112; 331; 335; … (3) (4) 333 (5) 139 (6) Giải thích sơ đồ: SVTT: N……… Trang 28 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… (1) Tiền lương, phụ cấp; BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (2) Xuất vật liệu; dụng cụ dùng cho quản lý (3) Trích KHTSCĐ cho quản lý doanh nghiệp (4) Chi phí điện nước; mua ngồi phải trả; chi phí sửa chữa TSCĐ lần với giá trị nhỏ; … (5) Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp nhà nước (6) Dự phòng nợ phải thu khó địi (7) Cuối kỳ kết chuyển chi phí 2.2.8 Kế tốn thu nhập khác 2.2.8.1 Khái niệm: Thu nhập khác doanh nghiệp bao gồm: +Thu nhập từ nhượng bán lý tài sản cố định + Thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng + Thu khoản nợ khó địi xử lý xoá sổ + Các khoản thuế ngân sách nhà nước hoàn lại + Thu khoản nợ phại trả không xác định chủ + Các khoản tiền thường khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có) + Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp + Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên nghi sổ kế toán, năm phát 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng – Nguyên tắc hạch toán: Tài khoản sử dụng: TK 711 “thu nhập khác”, TK khơng có số dư cuối kỳ Ngun tắc hạch toán: SVTT: N……… TK 711 Trang 29 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… + Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác + Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ + Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 2.2.8.3 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh doanh - Giấy bảo hiểm - Giấy chứng nhận cho vay - Giấy vay nợ … 2.2.8.4 Sơ đồ hạch toán: 911 711 152 (3) (1) 33311 111, 112, 131 (2) Xử lý xóa sổ (a)* 004 (b)* Giải thích sơ đồ: (1) Phế liệu thu hồi từ lý nhập kho (2) Tiền bán TSCĐ, doanh thu, TNK, thu nợ khó địi (3) Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh SVTT: N……… Trang 30 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Ghi chú: Bút toán (a)* thu nợ khó địi xử lý xóa sổ Đồng thời ghi (b)* giảm khoản nợ thu khó địi xử lý xóa sở TK 004 – nợ khó địi xử lý 2.2.9 Kế tốn chi phí khác 2.2.9.1 Khái niệm: Chi phí khác bao gồm: + Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có) + Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế + Bị phạt thuế, truy nộp thuế GTGT + Các khoản chi phí kế tốn bị nhầm, bỏ sót ghi sổ kế tốn + Các khoản chi phí khác cịn lại 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng – Nguyên tắc hạch toán: Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”, TK khơng có sồ dư cuối kỳ Ngun tắc hạch tốn: TK 811 + Các khoản chi phí khác phát sinh + Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác vào TK 911 xác định kết kinh doanh 2.2.9.3 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi Bảng khấu hao TSCĐ Giấy phạt quan thuế 2.2.9.4 Sơ đồ hạch toán: 111, 112, 141 811 911 (1) (3) 211, 213 214 (2) SVTT: N……… Trang 31 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Giải thích sơ đồ: (1) Các khoản chi phí phát sinh khắc phục cố, thiên tai, kinh doanh vi phạm hợp đồng (2) Nhượng bán lý TSCĐ (3) Kết chuyển xác định kết kinh doanh 2.2.10 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 2.2.10.1 Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thu hồi tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN hành 2.2.10.2 Tài khoản sử dụng – Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 8211 ”Chi phí thuế thu nhập hành”, TK khơng có sồ dư cuối kỳ Ngun tắc hạch tốn: TK 8211 + Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hành phát sinh năm + Thuế TNDN năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước, ghi tăng CP thuế TNDN năm hành + Số thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hành phát sinh năm + Số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng CP thuế TNDN năm hành + K/c CP thuế TNDN hành vào TK 911 để xác định kết kinh doanh + Kết chuyển chênh lệch bên Có > bên Nợ vào TK 911 để xác định KQKD 2.2.10.3 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước… SVTT: N……… Trang 32 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… 2.2.10.4 Sơ đồ hạch toán (4) 8211 (3) 3334 911 (1) (2) Giải thích sơ đồ: (1) Số thuế TNDN phải nộp (2) Ghi giảm chi phí thuế TNDN hành (số thuế phải nộp < số tạm nộp) (3) Kết chuyển CP thuế TNDN hành vào TK 911 để xác định kết kinh doanh (4) Kết chuyển chênh lệch bên Có > bên Nợ vào TK 911 để xác định KQKD 2.2.11 Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 2.2.11.1 Khái niệm: Thuế TNDN hoãn lại số thuế TNDN phải nộp tương lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN năm hành 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng – Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 8212 - ”Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”, TK Tài khoản khơng có sồ dư cuối kỳ Nguyên tắc hạch toán: TK 8212 + CP thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hỗn lại phải trả + Số hồn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại ghi nhận từ năm trước + Kết chuyển số phát sinh bên Có > bên Nợ phát sinh kỳ vào TK 911 để xác định KQKD SVTT: N……… + Ghi giảm CP thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm) số chênh lệch tài sản thuế TNDN hỗn lại phải trả hồn nhập năm > thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm + Kết chuyển chênh lệch bên Có < bên Nợ phat sinh kỳ vào TK 911 để xác đinh kết kinh doanh Trang 33 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… 2.2.11.3 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Tờ khai thuế tạm nộp - Quyết toán thuế… 2.2.11.4 Sơ đồ hạch toán (3) 347 911 8212 (1) 243 (2) (5) (6) (4) Giải thích sơ đồ: (1) Thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh năm (2) Hồn nhập tài sản thuế TNDN hỗn lại năm (3) Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (thuế TNDN hoãn lại phải trả hồn nhập năm > thuế TNDN hỗn lại phải trả phát sinh năm) (4) Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm > tài sản thuế TNDN hỗn lại hồn nhập năm) (5) K/c Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số phát sinh Nợ > số phát sinh Có) (6) K/c Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số phát sinh Nợ < số phát sinh Có) 2.2.12 Kế tốn xác định kết kinh doanh 2.2.12.1 Khái niệm: Kết từ hoạt động kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp chi phí tài Kết từ hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác SVTT: N……… Trang 34 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… 2.2.12.2 Tài khoản sử dụng – Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết hoạt động kinh doanh”, TK khơng có sồ dư cuối kỳ Nguyên tắc hạch toán: TK 911 +Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ kỳ + CPBH, CPQLDN, CP tài chính, CP khác, CP thuế TNDN hành, thuế TNDN hoãn lại + Số lãi sau thuế hoạt động kinh doanh kỳ +DT sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ + DT hoạt động tài + Thu nhập khác + Số lỗ sau thuế hoạt động kinh doanh kỳ 2.2.12.3 Sơ đồ hạch toán: 632 911 (1) 641, 642 (2) 511, 512 (7) (8) 635 515 711 (3) (9) 811 (4) 8211, 8212 8212 (5) (6) 421 (10) (11) SVTT: N……… Trang 35 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Giải thích sơ đồ: (1) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán (2) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp (3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài (4) Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác (5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TN hành (CLPS Nợ > PS Có TK 8212) (6) Cuối kỳ kết chuyển CLPS Có > PS Nợ TK8212 (7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu (8) Cuối kỳ kết chuyển doah thu hoạt động tài (9) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác (10) Cuối kỳ kết chuyển lãi (11) Cuối kỳ kết chuyển lỗ SVTT: N……… Trang 36 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Chương 3: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH VŨ NĂM 2009 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.1.1 Đối tượng hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.1.2 Tài khoản sử dụng 3.1.3 Chứng từ kế toán 3.1.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch năm 2009 3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 3.3.1 Đối tượng hạch toán giá vốn hàng bán công ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.3.2 Tài khoản sử dụng 3.3.3 Chứng từ kế toán 3.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán năm 2009 3.4 Kế toán doanh thu tài 3.4.1 Đối tượng hạch tốn doanh thu tài cơng ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.4.2 Tài khoản sử dụng 3.4.3 Chứng từ kế toán 3.4.4 Kế tốn doanh thu tài năm 2009 3.5 Kế tốn chi phí tài 3.5.1 Đối tượng hạch tốn chi phí tài cơng ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.5.2 Tài khoản sử dụng 3.5.3 Chứng từ kế toán SVTT: N……… Trang 37 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… 3.5.4 Kế tốn chi phí tài năm 2009 3.6 Kế tốn chi phí bán hàng 3.6.1 Đối tượng hạch tốn chi phí bán hàng cơng ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.6.2 Tài khoản sử dụng 3.6.3 Chứng từ kế tốn 3.6.4 Kế tốn chi phí bán hàng năm 2009 3.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.7.1 Đối tượng hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.7.2 Tài khoản sử dụng 3.7.3 Chứng từ kế toán 3.7.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2009 3.8 Kế toán thu nhập khác 3.8.1 Đối tượng hạch toán thu nhập khác công ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.8.2 Tài khoản sử dụng 3.8.3 Chứng từ kế toán 3.8.4 Kế toán thu nhập khác năm 2009 3.9 Kế tốn chi phí khác 3.9.1 Đối tượng hạch tốn chi phí khác cơng ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.9.2 Tài khoản sử dụng 3.9.3 Chứng từ kế toán 3.9.4 Kế tốn chi phí khác năm 2009 3.10 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 3.10.1 Đối tượng hạch tốn chi phí thuế TNDN hành cơng ty Cổ phần THÀNH VŨ 3.10.2 Tài khoản sử dụng 3.10.3 Chứng từ kế tốn 3.10.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành năm 2009 SVTT: N……… Trang 38 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… 3.11 Kế toán xác định kết kinh doanh Chương 4NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY: 4.1 Nhận xét: Nhận xét tóm lược tình hình kết kinh doanh Cty - Theo bảng báo cáo kết kinh doanh, tình hình kinh doanh cơng ty có bước tiến Trong lúc kinh tế liên tiếp bị khủng hoảng năm vừa qua kết kinh doanh công ty khả quan - Nhờ thực hệ thống ISO 9001-2000 theo chứng nhận BVQI cấp ngày 13/04/2006 giúp công ty phần quản lý hiệu hơn, nâng cao chất lượng, uy tín thương hiệu công ty thị trường - Việc tổ chức phịng ban cơng ty thuận tiện khoa học giúp cho hoạt động kinh doanh ổn định không ngừng lên Cùng với đội ngũ cán bộ-công nhân viên trẻ, động có chun mơn cao, ln nâng cao tay nghề - Ngồi ra, cơng ty cịn quan tâm, chăm lo đời sống cán bộ-công nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi sống để từ tận tậm, gắn bó với cơng việc, thúc đẩy nâng cao suất - Trong năm qua, cơng ty cịn tham gia nghĩa vụ an sinh xã hội, điển hình như: hỗ trợ xây nhà tình nghĩa Trà Vinh, ủng hộ quỹ người nghèo, người cao tuổi góp phần xây dựng đất nước giàu mạnh văn minh Nhận xét nguyên tắc kế toán việc ghi nhận doanh thu, chi phí: - Mọi nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời, xác vào phần mềm kế toán - Các phần hành kế tốn ln có đối chiếu lẫn nhằm đảm bảo số liệu xác giúp kế tốn trưởng có đủ sở để phân tích, báo cáo cho Ban lãnh đạo Nhận xét phương pháp kế toán (tài khoản, chứng từ, ghi nhận thông tin) SVTT: N……… Trang 39 Báo Cáo Thực Tập - GVHD:TR……………… Phương pháp kế toán áp dụng theo định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính, cịn sai sót không trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nhận xét rủi ro phát sinh, thủ tục kiểm soát nội bộ: - Ko Hiện nay, giá biến động mạnh, nguyên vật liệu đầu vào Công ty cần kiểm tra chặt chẽ, gắt gao khâu lựa chọn nhà cung cấp Để cho chi phí SX chi phí thấp nhằm tối đa hóa lợi nhuận, tránh gây thiệt hại, lãng phí cho cơng ty 4.2 Kiến nghị: - Trong năm qua, gặp nhiều khó khăn khách quan lẫn chủ quan kinh doanh, công ty nổ lực, phấn đấu linh động sản xuất kinh doanh quan hệ mua bán với đối tác - Trong tương lai, công ty nên mở rộng thêm quy mô sản xuất, đa dạng ngành hàng, tìm kiếm thêm khách hàng tiềm năng, để bước phát triển công ty lên tầm cao SVTT: N……… Trang 40 ... 3.11 Kế toán xác định kết kinh doanh Chương 4NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY: 4.1 Nhận xét: Nhận xét tóm lược tình hình kết kinh doanh Cty - Theo bảng báo. .. lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Cuối kỳ, kế toán xác định kết kinh doanh kỳ từ việc tổng hợp kết kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh kết kinh doanh hoạt động... kỳ kết chuyển thu nhập khác (10) Cuối kỳ kết chuyển lãi (11) Cuối kỳ kết chuyển lỗ SVTT: N……… Trang 36 Báo Cáo Thực Tập GVHD:TR……………… Chương 3: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ