CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG …………………………………………… KHOA KINH TẾ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ Giáo Viên Hướng Dẫn NhómThực Hiện :………… : T……………… Lớp : ……………………… Tp Hồ Chí Minh, Năm ……………………… Trang MỤC LỤC Chương I: Giới thiệu chung Công Ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú 1.1Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú 1.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty a Sơ đồ tổ chức máy công ty b Nhiệm vụ phòng ban 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty a Sơ đồ tổ chức máy kế toán .3 b Chức phần hành kế toán c Chế độ kế toán áp dụng .5 Chương II: Cơ sở lí luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1 Những vấn đề chung kế tốn doanh Thu, chi phí xác định kết kinh doanh 2.1.1 Doanh Thu a.Khái niệm doanh thu b Phân loại doanh thu 2.1.2 Chi Phí a Khái niệm chi phí b Phân loại chi phí 2.1.3 Xác định kết kinh doanh 2.2 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ a Kế toán chiết khấu thương mại b Kế toán hàng bán bị trả lại 10 Trang c Kế toán giảm giám hàng bán 11 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 13 2.2.5 Kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 14 a Giá vốn hàng bán 14 b Kế tốn chi phí bán hàng 15 c Kế tốn chi phí quản lý Doanh Nghiệp .18 d Kế tốn chi phí tài 20 e Kế tốn chi phí khác 21 f Kế tốn chi phí thuế thu nhập Doanh Nghiệp 22 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 23 Khái niệm 24 2.3.1 Chứng từ sử dụng 24 2.3.2 Tài khoản sử dụng 24 2.3.3 Sổ sách kế toán 25 2.3.4 Định khoản kế toán 25 Chương III: Thực trang kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú 25 3.1 Những vấn đề chung tổ chức kế tốn Cơng Ty .25 3.1.1 Loại hình kinh doanh Cơng Ty 25 3.1.2 Phân loại chi phí cơng ty 26 3.2 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 26 3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ 30 a Kế toán chiết khấu thương mại 30 b Kế toán hàng bán bị trả lại 30 c Ké toán giảm giá hàng bán 32 d.Kế tốn doanh thu hoạt động tài 32 Trang e.Kế toán thu nhập khác 34 3.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 34 a Giá vốn hàng bán 34 b.Kế tốn chi phí bán hàng 36 c Kế toán quản lý doanh nghiệp 37 d Kế tốn chi phí tài 38 e Kế tốn chi phí khác 39 f Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 Khái niệm 41 3.3.1 Chứng từ sử dụng 41 3.3.2 Tài khoản sử dụng 41 3.3.3 Sổ sách kế toán 41 3.3.4 Định khoản kế toán 42 Chương IV: Nhận xét, kiến nghị 44 4.1 Nhận xét tình hình tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Công Ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú 44 4.2 Nhận xét kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú 45 4.3 Kiến nghị công tác kế tốn mua bán hàng hóa Cơng Ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú 46 Kết Luận 46 Trang CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ 1.1.1 Lịch sử hình thành: Cơng ty có bốn thành viên hội đồng quản trị, với tổng số vốn kinh doanh: 8.000.000.000 đồng (tám tỷ đồng chẵn) Công ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú cơng ty tư nhân, sử dụng chế độ hạch tốn độc lập, có dấu riêng mở tài khoản ngân hàng để tiện cho việc kinh doanh thu tiền khách hàng Sau gần mười sáu năm hình thành vào hoạt động, bên cạnh hiệu đạt công ty trải qua nhiều khó khăn, song với đồn kết tất công nhân viên giúp công ty không ngừng phát triển ổn định kinh doanh, đạt hiệu tốt đẹp cho Doanh Nghiệp Sơ lược Doanh Nghiệp: Tên Doanh Nghiệp: Công ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú Tên công ty viết tắt tên nước ngồi: Địa trụ sở chính: 781/B9 Lê Hồng Phong (nối dài), P.12, Q.10, Tp.Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.38632323 Fax: 08.38362324 Email: camtuco@hcm.vnn.vn Website: Doanh nghiệp thành lập theo định số: 053951 Sở Kế Hoạch Đầu Tư cấp ngày 15 tháng 07 năm 1995 Số tài khoản: Đại diện pháp luật: (Bà) Trang Cẩm Tú, chức vụ: Giám Đốc 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty: a Chức năng: Liên doanh, liên kết với đơn vị, thành phần kinh tế nước để tổ chức mở rộng hoạt động kinh doanh Ngành nghề kinh doanh: mua bán, thành phẩm tân dược, sinh học, bảo đảm chất lượng y tế cho phép lưu hành Trang b Nhiệm vụ: Công ty tiến hành thành lập kế hoạch kinh doanh trình lên cấp Hội Đồng Quản Trị tổ chức thực đạo giao Quản lý, sử dụng có hiệu tài sản, nguồn vốn, lao động đạo nhân viên thực nghiêm chỉnh chế độ hạch toán thực chế độ sách hành Đảm bảo đời sống cho công nhân viên, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước người lao động Có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cơng nhân viên công ty, đáp ứng nhu cầu mở rộng kinh doanh kinh tế thị trường Hoàn thành tốt nhiệm vụ nhà nước: nộp thuế, phí… Và hoạt động phạm vi nhà nước cho phép 1.1.3 Tổ Chức máy quản lý công ty: a Sơ đồ tổ chức máy công ty: BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN – TÀI CHÍNH PHỊNG NHÂN Sự PHÒNG KINH DOANH PHÒNG MAKETTING PHÒNG ĐIỀU PHỐI - KHO VẬN PHỊNG THẦU Hình b Nhiệm vụ phòng ban: + Ban Giám Đốc: bao gồm Giám Đốc, Phó Giám Đốc Trợ lý Giám Đốc Quản lý toàn hoạt động cơng ty Hoạt động chiến lược cho cơng ty Tìm kiếm đối tác kinh doanh Giao dịch với nhà cung cấp + Phịng kế tốn – tài chính: Trang Chịu trách nhiệm tồn cơng tác kế tốn, tài cơng ty: Đảm bảo cân đối nguồn vốn cho nhu cầu hoạt động kinh doanh Cơng ty, tổ chức lưu chuyển vốn, theo dõi tình hình thu – chi Cơng ty Phân phối khoản thu nhập tích lũy tiền tệ đảm bảo cho q trình hoạt động Cơng ty liên tục Phản ánh tình hình tài Cơng ty cách xác nhanh chóng để kịp thời báo cáo đề xuất lên Ban Giám Đốc Hạch tốn đầy đủ có tổ chức khâu kế toán: thu – chi, mua – bán q trình kinh doanh Cơng ty + Phòng nhân sự: Chịu trách nhiệm tuyển dụng xếp quản lý nhân theo chức năng, với lực, nhiệm vụ Cơng ty Ngồi cịn phụ trách sách, lương bổng, khen thưởng, lỷ luật, phổ biến chủ trương thông báo lãnh đạo Cơng ty + Phịng kinh doanh: Quản lý toàn mạng lưới kinh doanh Công ty Triển khai kế hoạch kinh doanh Ban Giám Đốc hoạch định Phối hợp với phòng ban, đặc biệt phịng kế tốn để thực tốt cơng tác thu hồi nợ đảm bảo quay vịng vốn cho Công ty Xây dựng khách hàng tiềm + Phòng Maketting: ty Xây dựng thực hoạt động tiếp thị, quảng cáo, khuyến cho Cơng Tìm kiếm khách hàng mới, mở rộng thị trường + Phòng điều phối kho – vận: Chịu trách nhiệm vận chuyển hàng mua, hàng bán, nhập – xuất kho Sắp xếp điều phối giao hàng đến khách hàng, đảm bảo hàng hóa giao đầy đủ kịp thời + Phịng thầu: Chịu trách nhiệm làm tất hồ sơ liên quan đến giá để trúng thầu vào bệnh viện, phòng khám nước 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty: a Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Trang KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN KHO KẾ TỐN THU – CHI CƠNG NỢ b Chức phần hành kế toán: Kế toán trưởng: - Tổ chức máy kế toán, lập hệ thống kế toán chi tiết, lập hệ thống chứng từ lưu chuyển chứng từ - Tham mưu cho Ban Giám Đốc nghiệp vụ tài kế tốn sử dụng nguồn vốn có hiệu - Cung cấp kịp thời xác, đầy đủ thơng tin tài công ty cho Ban Giám Đốc quan thuế - Ghi chép, tính tốn phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh phân tích kết tài Cơng ty - Quản lý theo dõi cơng việc kế tốn viên - Lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán Kế toán thuế: - Theo dõi hạch toán bút toán tiêu thụ hàng hóa, doanh thu Cơng ty - Phối hợp chặt chẽ với phòng kinh doanh để chọn phương thức tốn có lợi cho Cơng ty đồng thời để quản lý tốt công nợ khách hàng - Hàng tháng lập thông báo công nợ báo cáo với kế toán trưởng - Lập báo cáo toán thuế định kỳ cuối năm Kế tốn kho: - Quản lý theo dõi tình hình tồn kho Cơng ty - Theo dõi bút toán thực tế Nhập Xuất Kho hàng hóa - Tinh giá vốn hàng hóa - Hàng tháng lập báo cáo tình hình Nhập Xuất Tồn Kho Kế tốn thu chi – cơng nợ: Trang - Theo dõi khoản toán toán, khoản thu chi Công ty - Theo dõi quản lý khoản phải trả cho nhà cung cấp - Quản lý quỹ tiền mặt Công ty - Quản lý theo dõi tài khoản ngân hàng Cơng ty TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG Chứng từ Nhật kí chung Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài - Ghi chú: : Ghi ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi định kỳ cuối tháng c Chế độ kế toán áp dụng: + Hệ thống tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 15/2006QĐ/BTC tài ban hành ngày 20/03/2006 Trang Tuyên bố chuẩn mực tuân thủ kế toán chế độ kế toán: theo luật kế toán số 03/2003/QH1 ngày 17/06/2003 Nghị định số 129/2004/NĐCP hướng dẫn thi hành số điều luật kế tốn hoạt động kinh doanh + Hình thức kế tốn: - Áp dụng hình thức Nhật ký chung - Đặc trưng hình thức nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào nhật ký mà trọng tâm Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo nghiệp vụ phát sinh - Chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn - Các loại sổ sử dụng: sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết + Hệ thống báo cáo: - Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND) - Chế độ kế toán áp dụng theo chế độ Kế toán Doanh Nghiệp, ban hành định số 15/QĐ – BTC thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung - Hình thức kế tốn áp dụng theo hình thức Nhật Ký Chung, thực cơng tác kế tốn máy vi tính với phần mềm sử dụng Accent - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá xuất kho theo phương pháp: Đích doanh theo lơ - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo: phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Doanh Thu: a Khái niệm Doanh thu: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế Doanh Nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường Doanh Nghiệp, góp phẩn làm tăng vốn chủ sở hữu Trang 10 Người trả hàng Người nhận hàng Nhập ngày tháng năm Thủ Kho Giá vốn Nợ TK 156 CÓ TK 632 580.000 580.000 Doanh Thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 531 640.000 Nợ TK 33311 32.000 Có TK 1311 672.000 …… Cuối kỳ kết chuyển nợ: Nợ TK 511 Có TK 531 640.000 640.000 c Kế tốn giảm giá hàng bán: + Chứng từ sổ sách: - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Hợp đồng - Hóa đơn giảm giá - Phiếu chi (trong nước) + Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán” + Sổ sách kế toán: - Sổ TK 532 - Sổ chi tiết TK 532 + Định khoản kế toán: Trang 36 Trong tháng không phát sinh nghiệp vụ d Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: + Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu tiền lãi - Giấy báo có + Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” + Sổ sách kế tốn: - Sổ TK 515 - Sổ chi tiết 515 + Định khoản kế tốn VÍ Dụ: Ngày 24/02/2011 Ngân hàng Á Châu thông báo tiền lãi Cty hưởng 167.289đ Biên (Phụ lục 4) Ngan hang A Chau GIAY BAO CO Chi nhanh ACB – PGD BINH HOA Ngày 24-02-2011 Ma GDV: Ma KH: So GD: Kinh gui: Cty TNHH DUOC PHAM CAM TU Ma so thue: Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang coi noi dung nh sau: So tai khoan ghi CO: So tien bang so : 267,289.00 So tien bang chu : Hai tram bay muoi ngan hai tram tam muoi chin donh chan Noi dung : Lai nhạp von Trang 37 Giao dich vien Kiem soat + Đinh khoản Nợ TK 1121 Có TK 515 267.289 267.289 … Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 911 267.289 Có TK 515 267.289 e Kế tốn thu nhập khác: + Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Giấy báo có + Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác” +Định khoản kế tốn: Ví Dụ: Thu tiền lãi ký quỹ Cty Glomed tháng 02/2011 Kế tốn định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 711 10.764.000 10.764.000 …… Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 711 Có TK 911 10.764.000 10.764.000 3.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh: Trang 38 a Giá vốn hàng bán: + Chứng từ sử dụng: - Giá vốn hàng bán chi tiêu cho hàng bán suốt kỳ kế toán - Chứng từ gồm: Hợp đồng kinh tế Phiếu xuất kho Phiếu chi Bảng kê nhập – xuất – tồn hàng hóa + Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” + Sổ sách kế toán: - Sổ TK 632 - Sổ chi tiết TK 632 + Định khoản kế tốn: VÍ Dụ: Ngày 01/02/2010, Công ty xuất bán cho Công ty Dược Sài Gòn (Saphaco) đơn hàng sau: Mặt hàng Glotadol 500: Hộp 120 viên, đơn giá 68.200 đồng/ Hộp, với số lượng 197 hộp Theo số HĐ AA/2011-T-018199, thuế VAT 5%, khách hàng chưa toán Biên (phụ lục 6) Chứng từ Ngày Số HĐ 01/02/2011 018199 Diễn giải Xuất bán 197 hộp thuốc Glotadol cho Cty Dược Sài Gòn Kết chuyển Doanh thu sang 911 Số tiền TK đối ứng Nợ 156 Có 11.623.000 11.623.000 Trang 39 Tổng phát sinh Nợ 11.623.000 Tổng phát sinh Có 11.623.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 632 11.623.000 Có TK 156 11.623.000 Nợ TK 1311 14.107.170 Có TK 511 13.435.400 Có TK 3311 671.770 b Kế tốn chi phí bán hàng: + Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi, giấy báo nợ - Bảng lương - Bảng khấu hao TSCĐ + Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng” + Định khoản kế tốn: Ví Dụ: Ngày 01/02/2011 chi tiền đổ xăng cho tất xe giao hàng, toán tiền mặt Ngày 05/02/2011 chi khuyến Anh Hải – Sóc Trăng, chi hàng Biên (phụ lục 7) Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Trang 40 Ngày Số ứng Nợ 01/02 PC Chi tiền đổ xăng 111 1.981.818 05/02 PC Chi khuyến 152 321.904 Tổng phát sinh nợ Có 2.303.722 Tổng phát sinh có 2.303.722 Số dư cuối kỳ Kế tốn định khoản: - 01/02: Nợ TK 6412 Có TK 1111 - 05/02: 1.981.818 1.981.818 Nợ TK 6418 321.904 Có 152 321.904 c Kế tốn quản lý Doanh Nghiệp + Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi, giấy báo nợ - Bảng lương - Khấu hao TSCĐ + Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” + Định khoản kế tốn: Ví Dụ: Ngày 01/02/2011 chi phí tiếp khách tốn tiền mặt Ngày 28/02/2011 Trích khấu hao TSCĐ phận quản lý Doanh Nghiệp Biên (phụ lục 8) Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Trang 41 Ngày Số ứng Nợ 01/02 PC Chi tiền tiếp khách 1111 1.320.000 28/02 PKT Trích khấu hao TSCĐ 2141 2.113.646 Tổng phát sinh Nợ Có 3.433.046 Tổng phát sinh Có 3.433.046 Số dư cuối kỳ Kế toán định khoản: + 01/02: Nợ TK Nợ TK 6428 Có TK 1111 + 28/02: Nợ TK 6424 Có TK 2141 1.320.000 2.320.000 2.113.646 2.113.646 Cuối kì kết chuyển: Nợ TK 911 3.433.046 CĨ TK 6428 1.320.000 Có TK 6424 2.113.646 d Kế tốn chi phí tài + Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Giấy báo nợ + Tài khoản swr dụng: TK 635 “Chi phí tài chính” + Sổ sách kế tốn: - Sổ TK 635 - Sổ chi tiết 635 + Định khoản kế tốn: Ví Dụ: Trang 42 Ngày 28/02/2011 chi tiền lãi ký quỹ ngắn hạn T02/11, toán tiền mặt Biên (phụ lục 9) Chứng từ Ngày 28/02 TK đối ứng Diễn giải Số PC Chi tiền lãi ký quỹ 1111 Số phát sinh Nợ 115.000 Kết chuyển chi phí tài 635-> 911 Tổng phát sinh Nợ Tổng phá sinh Có Số dư cuối kì Có 115.000 115.000 115.000 Kế tốn định khoản: Nợ TK 635 Có TK 1111 115.000 115.000 Cuối kì kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 635 115.000 115.000 e Kế tốn chi phí khác + Chứng từ sử dụng: - Biên Trang 43 - Phiếu chi - Giấy báo nợ + Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác + Sổ sách kế toán: - Sổ TK 811 - Sổ chi tiết TK 811 + Định khoản kế toán: Ví Dụ: Cuối năm 2011 Cty lý TSCĐ nguyên giá 50.000.000đ, khấu hao 40.000.000đ, giá bán chưa thuế 13.000.000đ, VAT 10%, thu tiền gửi ngân hàng, chi phí lý nhượng bán tiền mặt 500.000đ Kế tốn định khoản: Giá trị cịn lại TSCĐ định khoản: Nợ TK 811 10.000.000 Nợ TK 214 40.000.000 Có TK 211 50.000.000 Chi phí lý: Nợ TK 811 Có TK 111 500.000 500.000 f Kế tốn chi phí thuế thu nhập Doanh Nghiệp: + Chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế thu nhập Doanh Nghiệp tạm tính tháng hàng quý báo cáo toán thuế cuối năm - Phiếu chi nộp thuế TNDN - Giấy báo nợ + Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập Doanh Nghiệp” Trang 44 + Sổ sách kế toán: - Số TK 821 - Sổ chi tiết TK 821 + Định khoản kế tốn: Ví Dụ: Căn vào tờ khai thuế thu nhập Doanh Nghiệp quý 3/2009, số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp 17.125.602đ, kế tốn hạch tốn chi phí thuế thu nhập Doanh Nghiệp tạm nộp sau Nợ TK 821 Có TK 3334 2.125.602 2.125.602 Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang tài khoản 911: Nợ TK 911 Có TK 821 2.125.602 2.125.602 Ví dụ: Giả sử tới quý tổng số thuế TNDN tạm nộp 11.452.306đ tới toán thuế cuối năm kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp 10.865.942đ Kế toán định khoản: Nợ TK 3334 Có TK 821 586.364 586.364 Vì tháng tháng cuối quí nên doanh nghiệp chưa làm tờ khai thuế TNDN tạm tính nên kế tốn chưa hạch tốn chi phí thuế thu nhập Doanh Nghiệp tạm nộp 3.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Khái niệm: Xác định kết kinh doanh hoạt động Doanh Nghiệp kỳ kế toán 3.3.1 Chứng từ sử dụng: - Phiếu kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động khác - Phiếu kết chuyển giá vốn hàng bán - Phiếu kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp Trang 45 - Phiếu kết chuyển hoạt động tài chính, hoạt động khác - Phiếu xác định kết kinh doanh 3.3.2 Tài khoản sử dụng: TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” 3.3.3 Sổ sách kết toán: - Sổ TK 911 - Sổ chi tiết 911 3.3.4 Định khoản kế toán: Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác từ TK 632, 635, 641, 642 sang TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài doanh thu khác từ sổ TK 511, 515, 711 tháng 2/2011 vào bên Có TK 911 để xác định lãi, lỗ hoạt động bán hàng Phần chênh lệch bên Có bên Nợ TK 911 chuyển sang 421: “Lợi nhuận chưa phân phối” Chứng từ Ngày 28/02 Số Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ K/C giá vốn hàng bán 632>911 632 11.623.000 K/C chi phí hoạt động tài 635-> 911 635 115.000 6412 1.981.818 K/C chi phí bán hàng 6418>911 6418 321.904 K/C chi phí quản lý Doanh Nghiệp 6428->911 6428 1.320.000 K/C chi phí quản lý Doanh Nghiệp 6424->911 6424 2.113.646 K/C chi phí bán hàng 6412>911 K/C doanh thu hoạt động tài 515 Có 267.289 Trang 46 515->911 K/C doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111->911 5111 Lỗ hoạt động kinh doanh 911>4212 4212 13.435.400 (3.772.679) Cuối tháng kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh tháng Đơn vị: Công ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú Mẫu số: B02-DNN Địa chỉ: 781/B9 Lê Hồng Phong (nối dài), P.12, Q.10 (Ban hành kèm theo QĐ số Mã số thuế: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I/2010 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số A Thuyết minh B 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng 10 C IV.08 Kỳ Kỳ trước 13.435.400 13.435.400 Trang 47 cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4.Giá vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 11.623.000 1.812.400 (20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động tài 21 267.289 7.Chi phí tài 22 115.000 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 8.Chi phí quản lý Doanh Nghiệp 24 9.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 3.433.646 (1.468.957) (30=20+21-22-24) 10.Thu nhập khác 31 10.764.000 11.Chi phí khác 32 10.500.000 12.Lợi nhuận khác 40 (40=31-32) 13.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 26.400 50 (1.442.557) (50=30+40) 14.Chi phí thuế thu nhập Doanh Nghiệp 51 15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (1.442.557) (60=50-51) CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ Trang 48 4.1 NHẬN XÉT, VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ: Trong trình thực tập tiếp xúc với thực tế Công ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú, giúp đỡ nhiệt tình Anh Chị Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng Nhưng thời gian thực tập thơng tin, số liệu thu nhập cịn hạn chế (do khơng xin hóa đơn), nên em khó nắm bắt tồn hoạt động cơng tác kế tốn Cơng ty Mơ hình tổ chức Bộ máy kế tốn Cơng ty áp dụng mơ hình hỗn hợp vừa thực tập trung vừa phân tán, tương đối gọn nhẹ, nhiệm vụ cảu thành viên phân công rõ rang Phù hợp với lĩnh vực kinh doanh thương mại, kế toán kho làm việc độc lập ln có đạo hướng dẫn chặt chẽ kế toán trưởng tạo mạch lạc cơng việc phịng kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo qui định Bộ tài Doanh Nghiệp vừa nhỏ, nguyên tắc hạch toán vừa theo sát sở lý thuyết vừa vận dụng linh hoạt theo tình hình thực tế Cơng ty Vì kế tốn hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách cụ thể đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Với đặc điểm kinh doanh hàng hóa Cơng ty chọn hình thức ghi sổ nhật ký chung đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp, giúp kế tốn theo dõi cà ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày cách kịp thời, đặc biệt nghiệp vụ mua bán hàng hóa Để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn, cơng ty trang bị nhiều thiết bị công nghệ giúp công tác xử lý thông tin kế tốn nhanh chóng thuận tiện hơn: máy in, máy fax, mạng internet Đặc biệt công tác kế tốn cơng ty cịn vận hàng phần mềm nay, viết theo tình hình thực tế cơng ty Vì vậy, cơng việc kế tốn cơng ty chun mơn hóa xác 4.2 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ: Trong cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt đơng kinh doanh cơng ty Cẩm Tú em có số nhận xét sau: - Thủ tục chứng từ kế toán sử dụng qui trình mua bán hàng cơng ty tương đối rõ ràng, cụ thể giúp việc lưu chuyển, liên kết hỗ trợ phòng ban thuận lợi Trang 49 - Các tài khoản sử dụng hạch tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa qui định Tuy nhiên phận liên quan chưa đè xuất phương án cụ thể để làm giảm đến mức thấp chi phí hoạt động Công ty - Trong hoạt động mua hàng, hàng vệ nhập kho có nhân viên phịng điều phối Thủ kho kiểm tra hàng hóa mà khơng có nhân viên độc lập giám sát chưa hợp lý Doang Nghiệp thương mại, hàng hóa khoản mục nhạy cảm chịu nhiều rủi ro mát, hư hỏng, hao hụt…là đối tượng dễ sai sostkhi tiến hàng kiểm trả vật chất - Trong công tác lưu chuyển chứng từ nhập kho kế toán bán hàng thủ kho thực theo phương pháp đường thẳng, đơn giản, chặt chẽ gây trùng lắp công việc 4.3 KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN MAU BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ: Công ty cần phải phát huy khai thác thuận lợi có đồng thời có phương hướng chiến lược khắc phục khó khăn đẻ hoạt động kinh doanh đạt tốt Đối với hoạt động mua hàng với chi phí mua hàng ngày tăng Cơng ty cần ó phương pháp lên kế hoạch giảm tối đa phạm vi Theo em, cơng ty nên có đề xuất với nhà cung cấp có chiết khấu giảm giá mua với số lượng lớn,đồng thời công ty chia bù đắp phần chi phí mua hàng Cơng ty Để giải tình hình cơng nợ tăng nhanh thu hồi nợ chậm, công ty Cẩm Tú cần dưa mức chiết kháu tốn định để khuyến khích khách hàng toán tiền hàng sớm hơn, tăng hiệu thu hồi nợ làm giảm toán cho khách hàng KẾT LUẬN Qua trình thực tập cơng ty TNHH Dược Phẩm Cẩm Tú, em có nhiều hội để ứng dụng kiến thức học trường vào thực tế, tiếp cận với tổ chức cơng tác kế tốn CƠng ty, từ củng cố bổ sung thêm kiến thức chơ Do thời gian thực đề tài có hạn, nên khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến Quý Thầy Cô Anh Chị Công Ty đẻ đề tài em hoàn thiện Xin chân thành cám ơn Trang 50 ... KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: Khái niệm: Kết kinh doanh số lãi lỗ hoạt động kinh doanh Doanh Nghiệp mang lại kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán xác định kết kinh doanh kỳ từ việc tổng hợp kết kinh. .. hoạt động kinh doanh kỳ Sơ đồ: Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh Trang 29 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ: 3.1 NHỮNG... việc kế tốn cơng ty chun mơn hóa xác 4.2 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM CẨM TÚ: Trong cơng tác kế tốn doanh thu,